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CAPÍTULO 16

M c. Graw. Hill. INGENIERÍA ECONÓMICA Quinta edición. Blank y Tarquin. CAPÍTULO 16. MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN. 16 Nota preliminar.

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CAPÍTULO 16

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  1. Mc Graw Hill INGENIERÍA ECONÓMICAQuinta edición Blank y Tarquin CAPÍTULO 16 MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  2. 16 Nota preliminar • El material presentado en este capítulo se aplica al Código del Impuesto Federal sobre Ingresos Corporativos de EE.UU. actual (2001), en relación con la depreciación. • Por lo tanto, si cambia la legislación, partes de este capítulo tendrán que modificarse de acuerdo con la legislación aprobada después de la publicación de este texto. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  3. 16 Nota preliminar • Se alienta a los alumnos a que investiguen las reglas de depreciación actuales, por cuanto sean aplicables al el material de este capítulo. • Es conveniente visitar el sitio web del IRS { www.irs.gov } para consultar la IRS Publication 946 sobre las normas y reglamentos vigentes. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  4. Mc Graw Hill INGENIERÍA ECONÓMICAQuinta edición Blank y Tarquin CAPÍTULO 16 Objetivos de aprendizaje Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  5. 16 Objetivos de aprendizaje • Terminología de depreciación. • Depreciación en línea recta. • Depreciación de equilibrio de doble declinación. • Sistema modificado de recuperación acelerada de costo (MACRS). • Determinación del periodo de recuperación MACRS. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  6. Mc Graw Hill INGENIERÍA ECONÓMICAQuinta edición Blank y Tarquin CAPÍTULO 16 16.1 TERMINOLOGÍA DE DEPRECIACIÓN Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  7. 16.1 Definición de depreciación • Depreciación es la disminución del valor de un activo con el transcurso del tiempo. • Ocasionado por: • Daño o desgaste por el uso; • Deterioro; • Obsolescencia. • Otras definiciones a continuación: Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  8. 16.1 Definición de depreciación • Depreciación – razón original: • ¡Estrictamente económica! • Punto de vista económico: • La depreciación representa un uso gravable de la devaluación de un activo productivo. • El activo debe tener un periodo de vida finito que pueda ser estimado en forma razonable. • La depreciación representa un verdadero cargo contra el ingreso futuro que producirá el activo en cuestión. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  9. 16.1 Depreciación y agotamiento • La depreciación provee para el retiro de un activo productivo; • El agotamiento provee para el uso de un recurso natural; • La amortización reconoce un gasto pagado por adelantado para propósitos de impuestos. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  10. 16.1 Importancia de la depreciación • La ley federal de impuestos define el concepto de “ingreso gravable” como: • Ingreso bruto – Gastos reales de dinero en efectivo – interés – monto de la depreciación. • Impuesto adeudado = • {Ingreso gravable}(Tipo del impuesto). • Los impuestos y los flujos de efectivo después de impuestos se presentan en el capítulo 17. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  11. 16.1 Deducciones impositivas • La ley federal de impuestos permite la reducción del ingreso bruto por medio de una categoría de elementos que se denominan “deducciones”. • La mayoría de las “deducciones” son flujos de efectivo reales: • Sueldos y salarios; • Costo de materiales; • Servicios públicos; • Intereses pagados sobre deudas; • Pago de impuestos estatales y locales; • Etcétera. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  12. 16.1 Ecuación de impuestos • La ecuación general del impuesto federal es: Ingreso gravable = ingreso bruto – {gastos reales + interés pagado + depreciación + agotamiento} Todos los montos anteriores, EXCEPTO los montos de depreciación y los montos de agotamiento, son el flujo de efectivo real de la firma. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  13. 16.1 Montos de flujo de no efectivo • Los montos depreciación y agotamiento representan cantidades de “flujo de no efectivo” en un periodo contable. • Las leyes federales y estatales recono-cen diversas formas de montos de depreciación y montos de agotamiento como “cantidades deducibles de impuestos”, pero no son flujos de efectivo reales per se. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  14. 16.1 Flujos de efectivo después de impuestos • Todas las firmas “lucrativas” tratan de minimi-zar legalmente sus respectivas obligaciones por concepto de impuesto sobre la renta. • Los montos de depreciación y de agotamiento disminuirán el monto del ingreso grabable y, por lo tanto, si se reclaman, reducen el adeudo para el pago de impuesto. • Este capítulo se ocupa de las diversas formas de realizar cálculos de depreciación y agotamiento. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  15. 16.1 Montos de depreciación • La ley federal de impuestos establece que: • Cualquier activo productivo con una vida finita (de más de un año) debe ser depreciado para los efectos del pago de impuestos, en lugar de declararse como un “gasto” efectuado en el año de la compra. • Los montos de depreciación represen-tan una suma prorrateada por año que se puede considerar como un “gasto” (deducción), pero que no es un flujo de efectivo real. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  16. 16.1 Ahorros en impuestos por depreciación • Los montos de depreciación representan una forma de ahorro en impuestos para la firma lucrativa. • Suponga un tipo de impuesto de 30%. • Por cada $1 de deducciones aceptables, el ahorro resultante es de: • (0.30)($1.00) = $0.30. • $1 de deducciones adicionales le ahorra a la firma $0.30. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  17. 16.1 Ejemplo sencillo • Considere una máquina de coser básica que se usa para fabricar zapatos; • Suponga que esta máquina puede coser 300 000 pares de zapatos, un par a la vez. • La máquina de coser pierde valor con el tiempo debido al uso de la misma. • Aquí está en juego un concepto económico… Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  18. 16.1 Ejemplo sencillo • Si la máquina de coser cuesta $2 500 al momento de comprarla, entonces; • El costo inicial de la máquina de coser deberá prorratearse entre los 300 000 pares de zapatos. • El costo inicial de la máquina de coser se llama la BASE del activo. • Se puede repartir la base original sobre el número total de pares de zapatos que produce la máquina. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  19. 16.1 Tipos de depreciación • Amortización en libros • La usan las firmas para la administración financiera y gerencial interna. • Depreciación para impuestos • La usan las firmas para declarar un impuesto sobre la renta federal o estatal. • Para esto se siguen normas y reglamentos estrictos. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  20. 16.1 Amortización en libros • Valor del activo en los registros de contabilidad de la firma en cualquier momento del periodo de tiempo. • Se usa para la toma de decisiones internas de la gerencia. • La gerencia es libre de usar cualquier método que elija para calcular los montos de amortización en libros. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  21. 16.1 Amortización en libros • La usa la firma internamente; • Por cualquier método: • Lineal, • De saldo decreciente; • Dígitos de la suma de los años; • Otros. • Define la inversión reducida en un activo, basada en el patrón de uso y en la vida supuesta del mismo. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  22. 16.1 Depreciación para el pago de impuestos • Depreciación para el pago de impuestos: • Debe acatar la ley federal y estatal actual en cuanto a los métodos aceptables para calcular la depreciación para el pago del impuesto sobre la renta. • Palanca federal (2001) • Métodos MACRS • Sistema general de depreciación (GDS). • Sistema de depreciación alterno (ADS). Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  23. 16.1 Valor en libros de un activo • Valor en libros: • Término contable, • Refleja el (valor) no depreciado en los libros de la firma en un punto dado del tiempo. • Puede o no reflejar el verdadero valor de venta del activo en un punto dado del tiempo. • Valor de venta (mercado) de un activo es el que voluntariamente acuerdan un comprador y un vendedor para consumar una venta o intercambio. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  24. Mc Graw Hill INGENIERÍA ECONÓMICAQuinta edición Blank y Tarquin CHAPTER 16 TERMINOLOGÍA DE DEPRECIACIÓN Términos importantes y su significado Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  25. 16.1 Terminología • Las siguientes diapositivas enuncian y definen la terminología de depreciación; • La terminología es muy importante para la comprensión de este capítulo; • Por favor, concentre su atención en los términos y sus respectivos significados. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  26. 16.1 BASE de un activo (B) • The base de un activo es: • Costo más honorarios de compra, • Costos más honorarios de entrega, • Costos de instalación y, • Cualquier otro costo asociado a la instalación y preparación del activo para ser utilizado. • A fin de ser aceptable para depreciación, el activo DEBE ser puesto en servicio y estar listo para usarse. • Símbolo: B de “Base” – una cantidad de dinero. TÉrmINOs Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  27. 16.1 Valor en libros de un activo (BVt) TÉrmINOs • Resto de la inversión de capital no depreciado en los libros de la firma, después que los montos acumulados de depreciación se han restado de la base de costo original. • Los BV generalmente se actualizan al final del año contable de la firma. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  28. 16.1 Periodo de recuperación - n TÉrmINOs • El periodo de recuperación (en años) es la vida amortizable ndel activo, en años. • Con frecuencia hay diferentes valores de n para la amortización en libros y la depreciación para propósitos de impuestos. • Ambos valores pueden ser diferentes de la vida productiva estimada del activo. • Se le conoce también como la vida depreciable. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  29. 16.1 Valor de mercado (MVt) TÉrmINOs • Valor de mercado (o venta) es un término que se emplea en análisis de reposición; es el monto estimado realizable si el activo se vendiera en el mercado abierto. • Debido a la estructura de las leyes de depreciación, el valor en libros y el valor de mercado pueden diferir sustancialmente. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  30. 16.1 Valor de mercado (MVt) TÉrmINOs • Por ejemplo, un edificio comercial tiende a incrementar su valor de mercado, pero el valor en libros de- crece cuando se aplican los cargos de depreciación. • Una estación de trabajo de computa-dora puede tener un valor de mercado mucho más bajo que su valor en libros, debido a que la tecnología cambia rápidamente. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  31. 16.1 Valor de salvamento –S TÉrmINOs • El valor de salvamento es el valor de cambio o de mercado estimado al final de la vida útil del activo. • El valor de salvamento, S, expresado como una cantidad estimada de dinero o como un porcentaje del costo inicial, puede ser positivo, cero, o negativo a causa de los costos de desmontaje y retiro. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  32. 16.1 Valor de salvamento –S TÉrmINOs • Los valores de salvamento se estiman “por adelantado” – en el momento dela compra original. • Por ser un valor estimado, el valor de salvamento real en un tiempo t = n puede reflejar o no el estimado original. • En general, no se puede depreciar un activo por debajo de su valor estimado de salvamento. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  33. 16.1 Coeficiente de amortización –dt TÉrmINOs • El coeficiente de amortización o tasade recuperación es la fracción del cos-to inicial que se pierde por deprecia-ción cada año. • Este coeficiente, expresado por dt, puede ser el mismo cada año, lo cual se conoce como coeficiente lineal, o diferente para cada año del periodo de recuperación. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  34. 16.1 Propiedad personal TÉrmINOs • La propiedad personal, uno de los dos tipos de propiedad para los que se permite la depreciación, son las posesiones tangibles, productoras de ingresos, que una corporación utiliza para realizar sus negocios. • No se debe confundir con la propiedad de tipo individual, como la ropa, el mobiliario, etcétera. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  35. 16.1 Propiedad personal – continúa TÉrmINOs • Se incluye: • la mayoría de los vehículos propiedad de la industria manufacturera y de servicios, • equipo industrial, aparatos para manejo de materiales, computadoras y equipo para la integración de redes, • equipo telefónico, mobiliario de oficina, equipo para el proceso de refinación y muchos más. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  36. 16.1 Propiedades inmuebles TÉrmINOs • Las propiedades inmuebles incluyen: • bienes raíces y las mejoras que se hagan a los mismos, • edificios de oficinas, • estructuras de manufactura, • instalaciones de prueba, • almacenes, • apartamentos y otras estructuras. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  37. 16.1 Propiedades inmuebles TÉrmINOs • Las propiedades inmuebles incluyen tanto bienes raíces como todas las mejoras que se les hagan – edificios de oficinas, estruc-turas industriales, instalaciones de prueba, almacenes, apartamentos y otras estructuras. • Latierra misma se considera como propiedad inmobiliaria, pero no es depreciable porque tiene una vida infinita –el terreno nunca se deprecia para los fines del pago de impuestos. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  38. 16.1 La convención de mitad de año TÉrmINOs • Durante un año fiscal, los activos se compran e instalan en el primer año. • Según leyes anteriores, la depreciación del primer año tenía que ser prorrateada entre el número de meses restantes en el año fiscal. • Bajo la ley fiscal federal vigente, el pri-mer año se maneja usando la convención de mitad de año. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  39. 16.1 La convención de mitad de año TÉrmINOs • La convención de mitad de año supone que los activos entran en servicio o se dispone de ellos a medio año, independientemente de cuándo ocurran en realidad esos eventos durante el año. • Esta convención se utiliza en este texto y en la mayoría de los métodos de depreciación para el pago de impuestos aprobados en Estados Unidos. • Existen también convenciones de mitad de trimestre y mitad de mes. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  40. 16.1 Propiedades aceptables para la depreciación TÉrmINOs • Bienes raíces o personales; • Activos productivos; • Edificios y estructuras, pero no la tierra. • Se usan con el fin de generar ingresos; • Tienen una vida estimada finita. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  41. 16.1 Propiedad bajo la sección “38” TÉrmINOs • Con frecuencia se usa el término “sección 38” o “sección 1238”: • La sección 1238 (del código IRS, sección 1238) se define así: • Propiedad personal tangible (pero no los edificios o sus componentes estructurales) que es aceptable para la depreciación bajo el código fiscal federal. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  42. 16.1 Propiedad, sección 1250 del código TÉrmINOs • Bajo la sección 1250 del Código IRS, estos bienes se consideran como propiedades “raíces”: • Edificios y estructuras aceptables para la depreciación. • Resumen: • Sección 1238 – Propiedades personales, • Sección 1250 – Propiedades inmuebles. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  43. 16.1 Modelos de depreciación • Los modelos básicos (tradicionales) son: • Método lineal (SL), • Método de los dígitos de la suma de los años (SYD), • Método de saldo decreciente (DB). • Actualmente, el método MACRS (una forma de saldo decreciente modificado). Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  44. 16.1 Métodos clásicos • Los métodos clásicos (permiten el uso de funciones Excel) son: • Lineal, • SYD; • DB. • Vea el apéndice al final del capítulo 16. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  45. 16.1 Deducción según la sección 179 • Deducción según la sección 179: • Disposición especial del código fiscal • Beneficia a la pequeña empresa • Ofrece un incentivo económico para que las pequeñas empresas inviertan en los activos requeridos para producir una ganancia • Permite el “gasto” hasta una cierta cantidad de inversión en activos depreciables en un año fiscal determinado (cancelación de un-año). Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  46. 16.1 Deducción bajo la sección 179 • La deducción 179 puede reducir el adeudo del impuesto sobre la renta del año en curso. • Tiene un máximo reglamentario: • Para 2001 – monto máximo = $24 000. • Para 2003 – se incrementa a $25 000. • Si se invierten más de $200 000 en un año determinado, el monto 179 se reduce dólar por dólar. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  47. 16.1 Historia • Antes de 1981 – El código de EE.UU. reconocía los métodos clásicos. • De 1981 en adelante: • Los métodos clásicos fueron rechazados para el impuesto federal y los sustituyó un sistema llamado ACRS – sistema de recuperación acelerada de capital. • En 1986, el ACRS fue reemplazado con el MACRS – sistema modificado de recuperación acelerada de capital. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  48. 16.1 Actualmente… • ¡Los impuestos federales sobre la renta de sociedades mercantiles de EE.UU. se deben calcular con el sistema MACRS! • Los estados que tienen leyes del impuesto sobre la renta de sociedades mercantiles, suelen permitir el uso de todos o algunos de los métodos clásicos para el análisis de impuestos estatales de sociedades mercantiles. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  49. 16.1 Comparación entre los métodos • Es provechoso comparar: • Los métodos lineal, • SYD y • DB. • La mejor forma es graficar los valores en libros de cada método contra el periodo de recuperación (tiempo). • Vea la figura 16.1 en la página 510. Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

  50. 16.1 Valor en libros vs. tiempo: caso general • En general, una gráfica de valor en libros es así: Blank & Tarquin: 5th edition. Ch.16 Authored by Dr. Don Smith, Texas A&M University

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