Общие положения

1. Общие положения Налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Налоговые резиденты уплачивают налог с доходов, полученных как из источников в РФ, так и из источников за пределами РФ. Налоговые нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных из источников в России.

2. Общие положения Большинство видов доходов физических лиц – налоговых резидентов России облагается по единой ставке 13%. Для некоторых видов доходов установлены специальные ставки. Например, выигрыши и призы облагаются по налоговой ставке 35%, а дивиденды по ставке 9%. Все доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, облагаются по ставке 30%, за исключением дивидендов – 15%. Налог с доходов, выплачиваемых работникам, исчисляется и удерживается работодателями, которые являются налоговыми агентами. Возникают обязанности налоговых агентов. Декларацию по налогу обязаны подавать только индивидуальные предприниматели и те физические лица, при выплате доходов которым налог не удерживался. Другие физические лица могут подать налоговую декларацию для получения налоговых вычетов.

3. Налогоплательщики и объект налогообложения (ст. 207, 209 НК РФ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ Физические лица – налоговые резиденты РФ Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ Доходы, полученные от источников в РФ Доходы, полученные от источников за пределами РФ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

4. Налоговый период Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 216 НК РФ)

5. Налоговые ставки Доходы от источников в РФ и за ее пределами, кроме приведенных ниже, облагаются по ставке 13%. По повышенной ставке 35% облагаются следующие виды доходов: • стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 руб.; • страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части, превышающей установленный размер; • проценты по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; • суммы экономии на процентах (материальная выгода) при получении заемных средств в случае, если сумма процентов по условиям договора меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств (9% годовых – по валютным заемным средствам); По повышенной ставке 30% облагаются доходы налоговых нерезидентов, дивиденды по ставке 15%. По пониженной ставке 9% облагаются: • дивиденды; • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 года; • доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретение ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007

6. Налоговая база Налоговая база по доходам, облагаемым по основной ставке 13%, определяется с учетом налоговых вычетов. При применении других налоговых ставок налоговые вычеты не применяются. Налоговые вычеты Налоговая база Доходы Доходы, не подлежащие налогообложению = – Стандартные Имущест-венные – Професси-ональные Социальные

7. Налоговая база Если сумма налоговых вычетов в текущем году окажется больше суммы доходов, налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период отрицательная разница не переносится, кроме специально оговоренных случаев, в частности, при вычете расходов на строительство или приобретение жилья. При определении налоговой базы учитываются: • все доходы налогоплательщика, полученные им в любой форме, или право на распоряжение которыми у него возникло; • доходы в виде материальной выгоды. Удержания из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов не уменьшают налоговую базу.

8. Кто обязан исчислять налоговую базу и уплачивать налог в бюджет Учет доходов, полученных физическими лицами от налоговых агентов, ведется налоговыми агентами по форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц». В общем случае налоговая база исчисляется, и налог перечисляется в бюджет налоговым агентом – российской организацией, индивидуальным предпринимателем или постоянным представительством иностранной организации, выплачивающими доходы физическому лицу. Налоговые вычеты Налоговая база Доходы Доходы, не подлежащие налогообложению = – Стандартные Имущест-венные – Социальные Професси-ональные

9. Кто обязан исчислять налоговую базу и уплачивать налог в бюджет Налоговые агенты удерживают налог со всех доходов, выплачиваемых физическим лицам, кроме доходов от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Физические лица обязаны самостоятельно исчислять налоговую базу и уплачивать налог в следующих случаях: • если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем; • при получении вознаграждений от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; • при получении доходов от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; • при получении доходов от источников за пределами РФ (если физическое лицо является налоговым резидентом); • при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр; • при получении других доходов, налог с которых не был удержан налоговыми агентами.

10. Дата фактического получения дохода Датой фактического получения дохода признается (ст. 223 НК РФ): • при получении оплаты труда – последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором; • при получении иных доходов в денежной форме – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплатель­щика в банках либо по его поручению – на счета третьих лиц; • при получении дохода в натуральной форме – день передачи дохода; • при получении дохода в виде материальной выгоды – день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг. Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов (осуществления расходов).

11. Налоговая база при получении доходов в натуральной форме (ст. 211 НК РФ) Доходом в натуральной форме признается доход, полученный от организаций и индивидуальных предпринимателей в виде товаров (работ, услуг}, иного имущества, в частности: • оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучений в интересах налогоплательщика; • полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; • оплата труда в натуральной форме. Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом НДС и акцизов. Удержание налога при получении доходов в натуральной форме производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплаты (ст. 138 ТК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог.

12. Пример 1 Организация начислила работнику заработную плату в размере 10 000 руб. В счет заработной платы работнику выданы продукты питания, производимые организацией и обычно реализуемые за 5 000 руб. Остальная сумма выдана деньгами. При выплате заработной платы с работника удержан налог 1 300 руб. Таким образом, на руки работник получит 3 700 руб.

13. Расчет выгоды производится с учетом точного количества дней, в течение которых заемщик пользовался займом (кредитом) Не подлежит налогообложению материальная выгода, полученная в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты

14. Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от налогообложения следующих видов доходов физических лиц: Государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности) Пенсии Компенсационные выплаты работникам, включая возмещение командировочных расходов, выплаты при увольнении кроме компенсации за неиспользованный отпуск Алименты Единовременная материальная помощь, в пределах 4 000 руб., а в особых случаях (стихийные бедствия и т.п.) — без ограничений Оплата работодателем за счет прибыли или средств ФСС РФ путевок на отдых или лечение (кроме туристических) в учреждениях на территории РФ своим работникам и (или) членам их семей, а также инвалидам, не работающим в организации, и детям, не достигшим 16 лет Оплата работодателем лечения работников и членов их семей Оплата работодателем медикаментов для работников и членов их семей на сумму до4000руб. Стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей на сумму не более 4000 руб. Не подлежат налогообложению суточные в пределах установленных норм и фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, а также расходы по найму жилого помещения (при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах установленных норм)

15. Пример ООО «Колос» в течение налогового периода оказало своему работнику Козлову А.П. единовременную материальную помощь в размере 8 000 рублей и связи с прохождением им платного медицинского обследования и оплатило стоимость приобретенных Козловым медикаментов на сумму 2 400 рублей. Кроме того, на день рождения Козлову был подарен радиоприемник стоимостью 1 700 рублей. От налога на доходы физических лиц освобождается доход в сумме 8 100 рублей (4 000 + 2 400 + 1 700). Доход в сумме 4 000 рублей (12 100 – 8 100) подлежит включению в налоговую базу для исчисления налога

16. Налоговые вычеты Стандартные Имущественные Социальные Профессиональные

17. Стандартные вычетыСТ.218 НК РФ • Стандартные вычеты применяются только к доходу, облагаемому го ставке 13%. В случае, если в течение года вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании года налоговые органы производят пересчет налоговой базы на основании налоговой декларации, заявления и документов, представляемых налогоплательщиком и подтверждающих его право на такие вычеты • Налогоплательщик вправе получить два стандартных вычета: • в размере 400 руб. в месяц — на самого налогоплательщика(вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемыйпо ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом сначала года, превысит 20 000 руб., с 2009 года – 40 000 руб.) • в размере 600 руб. в месяц — на ребенка (вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13% иисчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит40 000 руб., с 2009 года 1000 руб. в месяц до 280 000 руб.) • Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Заказчики по договорам гражданско-правового характера стандартные вычеты предоставлять не могут. В случае смены работы после начала года вычеты предоставляются по новому месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы. Сумма дохода подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ, выданной прежним работодателем.

18. Налоговый вычет на содержание ребенка • Налоговый вычет распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок , родителей, супругов родителей, опекунов или попечителей. • Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. • Вычет осуществляется с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг указанного выше возраста, или в случае смерти. • Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Увеличенные стандартные вычеты • Налоговым кодексом предусмотрены два увеличенных стан­дартных вычета; • в размере 3 000 руб. —для инвалидов Великой ОтечественнойВойны, лиц, пострадавших при радиационных катастрофахи Др.; • в размере 500 руб. — для участников Великой ОтечественнойВойны и других боевых действий, инвалидов с детства и др. • При наличии у налогоплательщика права на оба увеличенных вычета применяется максимальный из них.

19. Социальные налоговые вычетыСТ. 219 НК РФ Социальные вычеты применяются только к доходу, облагаемому по ставке 13%. Налоговым кодексом предусмотрено три вида социальных вычетов: • в размере расходов на благотворительные нужды • в размере расходов на образование • в размере медицинских расходов • Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика с приложением документов, подтверждающих фактические расходы. • Налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов могут быть представлены в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы на благотворительность, обучение, лечение.

20. Расходы на благотворительные нужды • Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы доходов за год. Вычет предоставляется и случае, если физическое лицо перечисляет средства организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также религиозным организациям в виде пожертвования на осуществление ими уставной деятельности.

21. Оплата обучения Вычет предоставляется только при оплате обучения в образовательных учреждениях, имеющие соответствующую лицензию (или иной документ, подтверждающий их статус). • Вычет предоставляется в размере фактически произведенных в налоговом периоде расходов, но не более: • 100 тыс. руб. за свое обучение • 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя), уплаченных за обучение своих детей в возрасте до 24 лет (подопечных детей в возрасте до 18 лет, а также бывших подопечных граждан до 24 лет) на дневной форме обучения. Вычет предоставляется в течение всего периода обучения (включая академический отпуск) при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на обучение.

22. Оплата медицинских расходов Медицинское учреждение должно иметь соответствующие лицензии. Вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика. В случае, если оплата печения и приобретенных медикаментов была произведена организацией за счет своих средств, вычет не предоставляется. • Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на услуги по лечению, предоставленные налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным постановлением Правительства РФ), и на медикаменты (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным постановлением Правительства РФ), назначенные налогоплательщику лечащим врачом и приобретаемые им за счет собственных средств.

23. Вычет предоставляется в размерах не более 100 тыс. руб., а по дорогостоящим видам лечения (в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ) — в размере фактически произведенных расходов. Налоговый вычет может быть распространен на часть стоимости путевки или на сумму дополнительной оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях при оказании ими услуг по диагностике, профилактике, лечению, медицинской реабилитации.

24. Имущественные налоговые вычетыст. 220 НК РФ • Имущественные вычеты применяются только к доходу, облагаемому по ставке 13%. • Налоговым кодексом предусмотрено два вида имущественных вычетов: 1. в размере расходов на строительство или приобретение жилья 2. в размере доходов от продажи имущества • Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика. • При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственности (реализации такого имущества) общая сумма налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением

25. Расходы на строительство или приобретение жилья • Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. Вычет не применяется при оплате расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры за счет средств работодателей или иных лиц, а также при совершении сделки купли-продажи между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Вычет предоставляется в размере: • сумм, израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, но не более 1 млн. руб. (с 2009 года не более 2 млн. руб.) • сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры Если в текущем году вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования,

26. Доходы от продажи имущества • Вычет не применяется к доходам индивидуальных предпринимателей от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности Вычет предоставляется в размере: • сумм, полученных налогоплательщиком от продажи жилыхдомов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в его собственности: - менее трех лет — в пределах 1 млн. руб. - три года и более — в пределах суммы продажи • сумм, полученных налогоплательщиком от продажи иногоимущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, находившегося в его собственности: - менее трех лег — в пределах 125 тыс. руб. - три года и более — в пределах суммы продажи Вместо использования права на получение указанного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг).

27. Пример В 2004 году Соболев Н.И. приобрел квартиру стоимостью 1 060 000 руб. Его доходы по месту основной работы в этом году составили 680 000 рублей.Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставлялся за 1 месяц. Других доходов Соболев не имел. Решение • Общая сумма имущественного налогового вычета составит 1 000 000 руб. За 2004 год Соболеву будет предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 679 600 руб. (680 000 - 400). Налоговая база по НДФЛ будет нулевой. Оставшаяся сумма вычета в размере 320 400 руб. (1 000 000 - 679 600) перейдет на следующие годы

28. Профессиональные налоговые вычеты Ст. 221 НК РФ

29. Размеры затрат, принимаемые к вычету при невозможности их документального подтверждения

30. Задача. А.В. Петрова, одинокая мать, воспитывающая 9- летнего сына, работает на кондитерской фабрике «Снежок» и ежемесячно получает заработную плату н размере 8 000 руб. В марте 2005 года Петрова приобрела на фабрике 5 наборов шоколадных конфет «Лакомка» по цене 80 рублей за штуку. Обычно отпускная цена таких наборов составляет 140 рублей. В июле 2005 года Петровой была выплачена материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением в размере 3 000 рублей. Других доходов Петрова не имела. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за 2005 год.

31. Налоговые агентыСт. 226 НКРФ • Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. • Исчисление, удержание и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, кроме доходов, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, и другим лицам, занимающимся частной практикой, а также доходов от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности. Однако, даже если налоговый агент не должен удержать налог, он представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных доходах по форме № 2-НДФЛ

32. Обязанности налоговых агентов. • Своевременное и правильное исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы налога. • Учет доходов, полученных от налоговых агентов физическими лицами в налоговом периоде • Представление в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, сведений о доходах физических лиц, выплаченных данным налоговым агентом, и суммах начисленного и удержанного в этом налоговом периоде налога • Выдача физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по утвержденной форме.

33. Порядок удержания и перечисления налога налоговыми агентами. • Исчисление сумм налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога с доходов, облагаемых по другим ставкам, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой суммедохода. • Если совокупная сумма налога, подлежащая взносу в бюджет в данном месяце, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. • Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплаты (ст. 138 Трудового кодекса РФ). • При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с моментавозникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика в налоговый орган по месту своего учета. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

34. Страховые взносы и страховые выплаты • Страховые выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками, если выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ • Страховые взносы работодателей за физических лиц по договорам: • обязательного страхования • добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жиз­ни и здоровью и (или) оплату страховщиками медицинских расходов физических лиц • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые страховате­лями в соответствии с законодательством РФ • Накопительная часть трудовой пенсии • Страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями или физическими лицами в пользу других лиц с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ • Пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами в свою пользу с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ

35. Гуманитарная помощь Суммы гуманитарной помощи (содействия, благотворительная помощь, оказываемая зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности в РФ

36. Выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), на сумму не более 4 тыс. руб.

37. Доходы, не подлежащие налогообложению у отдельных граждан

38. Учащиеся, студенты, аспиранты, ординаторы, адъюнкты или докторанты, слушатели духовных учебных заведений • Стипендии учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, духовных учебных учреждений • Стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами • Стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов

39. Военнослужащие и государственные служащие • Компенсационные выплаты, связанные с: • оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия • гибелью военнослужащих или государственные служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей • Денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы либо по месту прохождения военных сборов солдатами, матросами, сержантами и старшинами срочной военной службы

40. Лица, имеющие вклады в банках на территории РФ Доходы в виде процентов, выплачиваемые: • по рублевым вкладам - в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за который начислены проценты • по вкладам в иностранной валюте — в пределах 9% годовых

41. Владельцы ценных бумаг • Суммы процентов по ГКО, государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, по ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления • Выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в их погашение

42. Лица, имеющие выдающиеся достижения в науке и технике, образовании, культуре, литературе и искусстве Суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий (по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ)

43. Лица, имеющие гранты (безвозмездную помощь) для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ Суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных международными или иностранными организациями (по перечню грантов, утверждаемому Правительством РФ)

44. Спортсмены (в том числе спортсмены-инвалиды) и работники физкультурно-спортивных организаций • Компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях • Призы, полученные за призовые места на Олимпийских, Параолимпийских и Сурдо-олимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государ­ственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов, а также на чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов

45. Инвалиды • Суммы оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, приобретения и содержания собак-проводников • Суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия соответствующих лицензий у медицинских учреждений, документов, подтверждающих фактические расходы и безналичной оплаты медицинским учреждениям расходов на эти цели или зачисления этих средств на банковские счета налогоплательщиков. • Суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов не более 4 тыс. руб.

46. Дети-сироты и дети из семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума • Доходы, получаемые от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций • Суммы, выплачиваемые на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам до 24 лет либо за их обучение указанным учреждениям

47. Малоимущие и социально незащищенные категории граждан Адресная социальная помощь (в денежной и натуральной формах), выдаваемая за счет бюджетов всех уровней в соответствии с программами, ежегодно утверждаемыми органами государственной власти

48. Наследники и одариваемые • Доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, кроме вознаграждения наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов • Вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь

49. Индивидуальные предприниматели Доходы, получаемые от осуществления видов деятельности, по которым они являются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, а также доходы, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей

50. Акционеры или участники других организаций • Доходы, полученные от АО или других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде: • дополнительно полученных акций (долей, паев), распределенных между акционерами и участниками пропорционально их доле и видам акций • разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или иму­щественной доли в уставном капитале • Доходы, полученные при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев)