Honorare minijobs und aufwandsentsch digungen was ich wissen muss wenn ich menschen bezahle
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Honorare, Minijobs und Aufwandsentschädigungen Was ich wissen muss, wenn ich Menschen bezahle. Referentin: Elke Flake, Regionalberaterin. !!! Achtung !!!. Bezeichnungen wie Honorar, Werkvertrag, Aufwandsentschädigung,

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Honorare minijobs und aufwandsentsch digungen was ich wissen muss wenn ich menschen bezahle l.jpg
Honorare, Minijobs und AufwandsentschädigungenWas ich wissen muss, wenn ich Menschen bezahle

Referentin:

Elke Flake, Regionalberaterin


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!!! Achtung !!!

Bezeichnungen wie

Honorar,

Werkvertrag,

Aufwandsentschädigung,

sind keine geschützten Begriffe aus dem Arbeitsrecht oder Steuerrecht !






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Merkmale für nichtselbständige Tätigkeiten

Merkmale haben sich durch Rechtsurteile entwickelt:

  • Persönliche Arbeitskraft

  • Schulden der Arbeitskraft und nicht des Arbeitserfolges

  • Eingliederung in die Betriebsorganisation und die Betriebsabläufe

  • Weisungsgebundenheit hinsichtlich Ort, Zeit und Inhalt der Tätigkeit

  • Feste Arbeitszeiten

  • Keine Beschaffung von Arbeitsmitteln

  • Feste Bezüge

  • Lohnfortzahlung bei Urlaub und Krankheit


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Merkmale für selbständige Tätigkeiten

Merkmale haben sich durch Rechtsurteile entwickelt:

  • Keine persönliche Abhängigkeit

  • Geschuldet wird der Arbeitserfolg

  • Die Arbeitskraft alleine wird nicht geschuldet

  • Gewährleistung bei Dienstvertrag

  • Gewährleistung bei Werkvertrag

  • Beschäftigung von eigenen Arbeitnehmern

  • Vertretung bei Verhinderung muss zulässig sein


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Beispiele aus dem Kulturbereich

Gagen Schauspieler

----selbständig

------ gilt aber nicht für Saisonverträge und große Gastspiele!!

Geschäftsführer Verein ---- abhängig

Gagen Künstler

Musiker etc

selbständig

Dozenten, Kursleiter/innen

----selbständig

Bürotätigkeit, Putzen

---- nur bei eigenem Gewerbe selbständig


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Sonderfälle von abhängiger Beschäftigung

Minijobs bis zu 400 € im Monat 30 % ( 28%) Abgaben durch Arbeitgeber

Sonderfälle von abhängiger Beschäftigung

Studentenjobs über 400 € im Monat nur Rentenversicherung

Gleitzone ansteigende Sozialversicherungssätze

Kurzfristige Beschäftigung nur 50 Tage im Jahr und

nebenberuflich möglich

25% pauschale Lohnsteuer oder Lohnsteuerkarte

sozialversicherungsfrei

aber Anmeldung erforderlich


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Aufwand und

Ehrenamtliche

Tätigkeit


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Ehrenamtliche Aufwandsentschädigung fürSachaufwand

Eine Entschädigung für entstandene Kosten, aber

keine Bezahlung für Arbeitsleistung!

Kosten müssen nachgewiesen sein!

Empfehlung: Rechnung über entstandene

Auslagen mit Belegen einfordern

pauschaler Aufwendungsersatz ohne Beleg

nur in Sonderfällen möglich (§3 Nr. 16 EStG)

z.B. Fahrtkosten mit eigenem PKW (0,30€ /km)

z.B. Verpflegungsmehraufwand (6 € bei 8-14 Std., 12€

bei 14-24 Std., 24 € bei mehr als 24 Std.)

bei geförderten Maßnahmen gilt oft das

Bundesreisekostengesetz.


Pauschale aufwandsentsch digung f r sachaufwand l.jpg
Pauschale Aufwandsentschädigung fürSachaufwand

Nur in absoluten Ausnahmefällen als Monatspauschale

ohne Nachweis zulässig und dann steuerfrei:

1. Bei Aufwandsentschädigungen öffentlich rechtlicher

Körperschaften (z.B. Für Ratstätigkeit) sind 175 € /Monat bzw. 2.100 €/Jahr für alle Ehrenämter ohne Nachweis grundsätzlich steuerfrei (R13 LStR).

2. Pauschale für allgemeine Auslagen z.B. der Vorstands-

tätigkeit im Verein nur korrekt, wenn über einen Zeitraum von einem Jahr Aufzeichnungen geführt wurden und dann eine Pauschale in dieser Höhe weitergezahlt wird.

Besser Anwendung der Ehrenamtspauschale, aber evtl. Satzungsänderung erforderlich


Aufwandsentsch digung f r ehrenamtliche t tigkeit nach 3 nr 26 und 3 nr 26a estg l.jpg
Aufwandsentschädigung für ehrenamtliche Tätigkeit nach §3 Nr.26 und §3 Nr. 26a EStG

Gilt nur unter bestimmten Voraussetzungen

Auftraggeber muss eine öffentlich rechtliche Institution (Kommune, Land Universität), eine Kirche oder eine gemeinnützige Organisation sein.

Künstlerische G.b.R`s zählen nicht dazu!

Die Steuerbefreiung gilt nur für Tätigkeiten im gemeinnützigen Bereich, nicht für wirtschaftliche Bereiche der Organisation

Die Tätigkeit muss nebenberuflich ausgeübt werden.

Es darf keine gleiche Tätigkeit im Hauptberuf (abhängig oder selbständig) ausgeübt werden. Der Umfang darf höchstens ein Drittel der Vollerwerbsarbeitszeit betragen, üblicher Weise nicht mehr als 13 Stunden pro Woche


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Aufwandsentschädigung für Ehrenamtliche Tätigkeit nach §3 Nr.26 und §3 Nr. 26a EStG

Für Beides gilt:

Die Tätigkeiten sind steuer- und sozialversicherungsfrei

Die Freigrenzen gelten pro Person. Bei mehreren Trägern werden die Entschädigungen zusammen gezählt.

Die Aufwandsentschädigungen gelten nicht als Einkommen und nicht als Arbeitsentgeld. Sie dürfen nicht auf Hartz IV angerechnet werden,

sofern sie nicht 175 € pro Monat überschreiten.

Die Tätigkeiten können als abhängige oder selbständige Tätigkeit ausgeübt werden.

Die Pauschalen können laufend oder in einmaligen Beträgen gezahlt werden. Die jeweilige Höhe darf aber pro Jahr nicht überschritten

werden


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Aufwandsentschädigung nach §3 Nr.26 ESTG §3 Nr.26 und §3 Nr. 26a EStGÜbungsleiterpauschale

Höhe bis zu 2.100 € im Jahr, personenbezogen

Begünstigt in diesem Sinn sind

  • Übungsleiter

  • Ausbilder

  • Erzieher

  • Betreuer

  • Vergleichbare Tätigkeiten z.B. als Ferienhelfer

  • Nebenberufliche künstlerische Tätigkeiten

  • nebenberufliche Tätigkeiten zur Pflege alter und kranker Menschen

Achtung gilt nur für bestimmte Tätigkeiten!


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Beispiele für die Übungsleiterpauschale §3 Nr.26 und §3 Nr. 26a EStG

Merksatz: Umgang mit Menschen, pädagogische Tätigkeit erforderlich

Künstlerische Tätigkeit

Dirigenten, Chorleiter

Kirchenmusiker

Organisten

Filmer

Statisten nur bei eigener Tätigkeit

Technik nur bei künstlerische Gestaltung

Allgemein: KSK- Richtlinien

Übungsleiter, Betreuer

Kursleiter

Vortragende, Unterrichtende

Lehrkräfte an Schulen,

Dozenten an der VHS

Ferienbetreuer

Betreuer von Kinder- oder Jugendgruppen

Stadtführer

spezielle Qualifikation nicht erforderlich


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Aufwandsentschädigung nach §3 Nr.26 a ESTG §3 Nr.26 und §3 Nr. 26a EStGEhrenamtspauschale

Höhe bis zu 500 € im Jahr, personenbezogen

Grundsätzlich alle Tätigkeiten eines Vereins oder

einer anderen gemeinnützigen bzw. öffentlichen Organisation im gemeinnützigen Bereich:

z.B. Büroarbeiten, Reinigung, Kassierer

Bei Vorstandsvergütungen ist evtl. Satzungsänderung nötig, weil eine Vorstandstätigkeit grundsätzlich als unbezahlt gilt, wenn in der Satzung nicht anders beschlossen

Gilt nicht für wirtschaftliche Geschäftsbetriebe und Vermögensverwaltung

z.B. Getränkeverkauf, Disco, Inserentengewinnung

Achtung!

Achtung!


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Abrechnung der Aufwandsentschädigungen nach §3 Nr. 26 und Nr 26a ESTG

  • Die Beschäftigung nach § 3 Nr 26 und Nr 26 a ist für eine abhängige wie selbständige Beschäftigung gleichermaßen möglich.

  • Zur Einordnung gelten die gleichen Regeln wie bei der Einordnung in abhängige und selbständige Beschäftigungen.

  • Minijobs und nebenberufliche Aufwandsentschädigung kann miteinander kombiniert werden. Damit sind 400 € plus 175 €,d.h. 575 € pro Monat für Übungsleiter etc. zahlbar.


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Abrechnung bei abhängiger Beschäftigung Nr 26a ESTG

Formal wird die Aufwandsentschädigung wie bei einem Arbeitnehmer

geführt und als Freibetrag behandelt. Bei ausschließlicher ehrenamtlicher

Beschäftigung keine Anmeldung nötig.

Im Arbeitsvertrag (falls schriftlich vorhanden) und/oder in den Auszahlungsbelegen sollte auf die Bezahlung nach §3 Nr 26 oder §3 Nr 26a hingewiesen werden.

Wichtig ist die klare Bezeichnung der Tätigkeit!

Wichtig , falls kein Stundenbetrag festgelegt ist, ist der Verweis auf die wöchentliche Arbeitszeit (max 13 Std./Woche)

Vom Beschäftigten sollte man sich schriftlich versichern lassen, dass bei anderen Trägern der Freibetrag nicht in Anspruch genommen wird bzw. die Höhe angegeben wird.


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Erklärung für das Lohnkonto oder den Auszahlungsbeleg Nr 26a ESTG

  • Ich erkläre hiermit, dass ich die Steuerbefreiung nach §3 Nr. 26 (26a) EStG im laufenden Kalenderjahr bei den Einnahmen aus einer anderen Tätigkeit aus einer nach dieser Vorschrift begünstigten Tätigkeit

    • nicht

    • in Höhe von ………Euro

  • in Anspruch genommen habe bzw. in Anspruch nehmen werde.

  • Jede Veränderung werde ich unverzüglich mitteilen.


Abrechnung bei selbstst ndiger besch ftigung l.jpg
Abrechnung bei selbstständiger Beschäftigung Nr 26a ESTG

Formal wird die Aufwandsentschädigung als Honorar- oder Dienstvertrag

behandelt. Für den Auftragnehmer empfehlen sich folgende Angaben

Im Honorarvertrag (falls schriftlich vorhanden) und/oder in der Honorarrechnung sollte auf die Bezahlung nach §3 Nr 26 oder §3 Nr 26a ausdrücklich hingewiesen werden.

Wichtig ist die klare Bezeichnung der Tätigkeit!

Wichtig ist, falls kein Stundenbetrag festgelegt ist, der Verweis auf die wöchentliche Arbeitszeit (max 13 Std./Woche)

Der Auftraggeber gibt am Ende des Jahres eine Bescheinigung über die Tätigkeit und die Gemeinnützigkeitsbescheinigung


Konsequenzen bei fehlerhafter anwendung l.jpg

Bei abhängiger Beschäftigung Nr 26a ESTG

Arbeitgeber leistet Nachzahlungen für

Lohnsteuer und Sozialversicherung.

Bei Monatsbeträgen bis 400 € sind

das 30%.

Bei Kombination mit Minijobs oder

höheren Beträgen ca. 50% und

Höher. Davon trägt der Arbeitnehmer

mehr als die Hälfte.

Falls das Geld einzutreiben ist!

Konsequenzen bei fehlerhafter Anwendung

Bei selbstständiger Tätigkeit

bei Ordnungsgemäßer Rechnung

trägt der Auftraggeber kein Risiko.

Das Honorar muss bei Fehlern vom

Selbstständigen versteuert werden.


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Das wars! Ich beantworte noch gerne Nr 26a ESTG

Ihre

Elke Flake

e-mail: elke.flake@brunsviga-kulturzentrum.de

Phone: 0531 / 23804-0 oder 23804-16