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APLICACIÓN PRACTICA DE LA LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA. C.P.C. Y M.I. Rodolfo F. Muñoz Vega. RODOLFO F. MUÑOZ VEGA. Contador Público egresado del Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey Campus Quéretaro.

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Presentation Transcript
aplicaci n practica de la ley de impuesto empresarial a tasa nica

APLICACIÓN PRACTICA DE LA LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL ATASA ÚNICA

C.P.C. Y M.I. Rodolfo F. Muñoz Vega

rodolfo f mu oz vega
RODOLFO F. MUÑOZ VEGA
  • Contador Público egresado del Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey Campus Quéretaro.
  • Maestría en Impuesto por la Universidad Autónoma de Querétaro
  • Contador Publico Certificado por examen (EUC)
  • Socio Director de Muñoz Lámbarri y Cía. S.C.
  • Profesor del Posgrado de la Facultad de Contabilidad y Administración la Universidad Autónoma de Querétaro en la Maestría en Impuestos
  • Miembro del Colegio de Contadores Públicos de Querétaro, A.C.
ley del impuesto empresarial a tasa nica lietu
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU)
  • Capítulo I – Disposiciones generales
    • Artículos de 1 al 4
  • Capítulo II – De las deducciones
    • Artículos de 5 y 6
ley del impuesto empresarial a tasa nica lietu4
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU)
  • Capítulo III – Del impuesto del ejercicio, de los pagos provisionales y del crédito fiscal
    • Sección I – Disposiciones de carácter general (Arts. del 7 al 11)
    • Sección II – Del acreditamiento del ISR por las Sociedades que consolidan fiscalmente (Arts. del 12 al 14)
    • Sección III – Del acreditamiento del ISR por los integrantes de las personas morales con fines no lucrativos (Art. 15)
ley del impuesto empresarial a tasa nica lietu5
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU)
  • Capítulo IV – De los fideicomisos
    • Artículo 16
  • Capítulo V – Del régimen de pequeños contribuyentes
    • Artículo 17
  • Capítulo VI – De las obligaciones de los contribuyentes
    • Artículo 18
  • Capítulo VII – De las facultades de las autoridades
    • Artículo 19
  • Transitorios (21 Artículos)
que es el ietu
Que es el IETU
  • Impuesto Directo
  • Grava los ingresos de las principales actividades del IVA (Enajenación, Honorarios y Arrendamiento)
  • Donde son deducibles las compras con los requisitos de deducibilidad de ISR
  • Con base en flujo de efectivo
  • A una tasa única para todos (Flat Tax)
naturaleza del impuesto
NATURALEZA DEL IMPUESTO
  • Base más amplia que ISR
    • Incidir en los que no pagan
  • Gravamen mínimo donde se cause el excedente entre ISR/IETU
  • Substituye al IMPAC
  • Inhibe los fuertes apalancamientos
  • Permite deducir el total de las inversiones
objeto
OBJETO
  • Grava el flujo remanente de la empresa que es utilizado para retribuir los factores de la producción, deduciendo las erogaciones para la formación bruta del capital

(Maquinaria, equipo, terrenos, construcciones e inventarios)

sujetos art 1 lietu
SUJETOS (Art. 1 LIETU)

- Enajenen Bienes

- Presten Servicios Independientes

- Otorguen el uso o goce

temporal de bienes

base art 2 lietu
BASE (Art. 2 LIETU)
  • Precio o contraprestación
  • Cantidades que se carguen o cobren por:
    • Impuestos o derechos (excepto trasladados)
    • Intereses normales o moratorios
    • Penas convencionales
    • Anticipos o depósitos
base art 2 lietu12
BASE (Art. 2 LIETU)
  • Restituciones por conceptos de:
    • Anticipos, depósitos, bonificaciones o descuentos recibidos
  • Cantidades recibidas por instituciones de seguros
  • Margen de intermediación financiera
  • Valor de mercado o del avalúo
    • Operaciones distintas al efectivo
  • Permutas y pagos en especie
elementos de los impuestos
Elementos de los impuestos
  • La percepción efectiva de los ingresos totales por las personas físicas y las morales residentes en México por la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o temporal de bienes
definiciones art 3 lietu
DEFINICIONES (Art. 3 LIETU)
  • Enajenación, honorarios y arrendamiento
    • Las consideradas por la Ley del IVA
    • Integrantes del sistema financiero
      • Margen de Intermediación financiera
      • Actividad exclusiva: 90% de sus ingresos
    • Excepto regalías entre partes relacionadas, los intereses de operaciones de financiamiento o mutuo que no se consideren parte del precio y a las operaciones financieras derivadas (Art. 16-A CFF)
definiciones art 3 lietu15
DEFINICIONES (Art. 3 LIETU)
  • Establecimiento permanente y partes relacionadas
    • LISR y Tratados Internacionales
  • Ingresos cobrados
    • Flujo de efectivo de IVA
    • Exportaciones a crédito, se consideran cobradas a los 12 meses siguientes de haberse efectuado
  • Factor de Actualización
    • INPC más reciente/INPC más antiguo
exentos art 4 lietu
EXENTOS (Art. 4 LIETU)
  • Federación
  • Entidades Federativas
  • Municipios
  • Órganos Constitucionales Autónomos
  • Entidades Paraestatales (Título III LISR)
exentos art 4 lietu17
EXENTOS (Art. 4 LIETU)
  • No afectos al pago de ISR
    • Partidos políticos (asociaciones y frentes)
    • Sindicatos
    • AC o SC con fines científicos, políticos, religiosos o culturales (excepto deportivas – mayores a 25% de su valor en intalaciones)
    • Cámaras de comercio e industria, colegios de profesionistas, asociaciones patronales, agrupaciones del sector primario
    • Instituciones que administren fondos o cajas de ahorro
    • Cooperativas de consumo
    • Sociedades de la Ley de Ahorro y Crédito Popular
    • Asociaciones de padres de familia (Ley de Educación)
    • Sociedades de gestión colectiva (Ley Federal de Derechos de Autor)
exentos art 4 lietu18
EXENTOS (Art. 4 LIETU)
  • Personas Morales con fines no lucrativos, autorizadas para recibir donativos deducibles (LISR)
  • Fondos de pensiones y jubilaciones de residentes en el extranjero (Penúltimo párrafo del Art. 179 LISR)
  • Enajenaciones
    • Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito
    • Certificados de participación inmobiliaria
    • Moneda nacional (excepto casa de cambio)
  • Actos accidentales
exentos art 4 lietu19
EXENTOS (Art. 4 LIETU)
  • LISR (Art. 81, ultimo párrafo y 109 frac. XXVII)
  • Exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
  • Por cada socio o asociado
    • PM tope de 20 socios (Límite de 200 SMG)
    • PF tope de 40 socios (límite de 400 SMG)
deducciones art 5 lietu
DEDUCCIONES (Art. 5 LIETU)
  • Erogaciones por la adquisición de bienes, honorarios o arrendamientos
    • Que se utilicen para las actividades de Ley
  • Erogaciones por la Administración, producción, comercialización y distribución de las actividades de Ley
    • Que den lugar a los ingresos de Ley
  • No son deducibles
    • Erogaciones por Sueldos y Salarios (Art. 110 LISR)
deducciones art 5 lietu21
DEDUCCIONES (Art. 5 LIETU)
  • Contribuciones a cargo pagadas en México
    • Excepto: IETU, ISR, depósitos en efectivo, aportaciones de seguridad social y las trasladadas
  • IVA/IEPS cuando no tenga derecho a su acreditamiento
  • Aprovechamientos por concesiones o permisos
  • Devoluciones, descuentos, bonificaciones
  • Depósitos o Anticipos que se devuelvan
  • Premios pagados en efectivo por loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas (autorizados por ley)
deducciones art 5 lietu22
DEDUCCIONES (Art. 5 LIETU)
  • Indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales (pago por ley)
  • Creación de reservas vinculadas a seguros de vida
  • Cantidades que paguen las instituciones de seguro
  • Donativos (Mismos términos que ISR)
  • Pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor
deduccion temporal art quinto transitorio
DEDUCCION TEMPORAL (Art. Quinto Transitorio)
  • Inversiones nuevas adquiridas
    • 1/Sep/07 y el 31/Dic/07
  • Deducción adicional en un tercio por año
  • Inversiones nueva: las que se utilicen por primera vez en México
requisitos de las deducciones art 6 lietu
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (Art. 6 LIETU)
  • Erogaciones por adquisiciones de actividades gravadas
  • Sean estrictamente indispensables
  • Que hayan sido efectivamente pagadas
  • Cumplan con requisitos de deducibilidad de LISR
declaracion anual art 7 lietu
DECLARACION ANUAL (Art. 7 LIETU)
  • LIETU, se causa por ejercicios
    • Se pagará mediante declaración anual
    • Mismo lugar y plazo que para ISR
  • Contribuyentes del Régimen Simplificado
    • Calcularán y pagarán el LIETU por cada uno de sus integrantes
cr dito fiscal art 11 lietu
CRÉDITO FISCAL (Art. 11 LIETU)
  • Acreditamiento contra
    • IETU del ejercicio
    • Pagos provisionales del IETU
    • ISR causado en el ejercicio en que se generó
    • 10 ejercicios posteriores
  • Se reconoce su actualización
factor de actualizacion art 11 lietu
FACTOR DE ACTUALIZACION (Art. 11 LIETU)
  • Primera actualización

INPC ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO

EN QUE DETERMINÓ EL CRÉDITO

INPC DEL ÚLTIMO MES DE LA

PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN

QUE SE DETERMINÓ EL CRÉDITO

factor de actualizacion art 11 lietu28
FACTOR DE ACTUALIZACION (Art. 11 LIETU)
  • Actualización adicional

INPC ÚLTIMO MES DE LA

PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO

EN QUE SE ACREDITARÁ

INPC DEL MES EN QUE SE

ACTUALIZÓ POR ÚLTIMA VEZ

cr dito fiscal art 11 lietu29
CRÉDITO FISCAL (Art. 11 LIETU)
  • Meses del ejercicio impares
    • Se considerará como último mes de la primera mitad del ejercicio, el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del ejercicio
  • Si no se acredita pudiéndolo haber hecho, se pierde el derecho
  • Acreditamiento personal del contribuyente
  • Se aplica el crédito sin perjuicio del saldo a favor que se genere por pagos provisionales
pagos provisionales art 9 lietu
PAGOS PROVISIONALES (Art. 9 LIETU)
  • Mensuales (mismo plazo que ISR)
  • Contribuyentes del Régimen Simplificado
    • Realizan pagos provisionales por cuenta de cada uno de sus integrantes
  • Los Fideicomisos (Art. 223 LISR) no realizan pagos provisionales
  • Transitorio en Tasa del pago (2009 17% y 2010 17.5%)
acreditamientos en pp art 10 lietu
ACREDITAMIENTOS EN PP (Art. 10 LIETU)
  • Crédito Fiscal (Art. 11 LIETU)
  • Crédito por erogaciones efectivamente pagadas que sean Base Gravable para Sueldos y Salarios y erogaciones pagadas por Aportaciones de Seguridad Social a su cargo
  • Crédito por inversiones pendientes de deducir 1998-2007 (Transitorio)
  • Crédito por el pago provisional de ISR
  • Disminución del los pagos efectivamente realizado del IETU
cr dito por base gravable de salarios art 10 lietu
Crédito por Base Gravable de Salarios (Art. 10 LIETU)
  • Base gravable de los sueldos
    • Sueldos, Asimilados y la previsión social gravada
  • Aportaciones de seguridad social
    • Cuota patronal
cr dito por inversiones pendientes de deducir art sexto transitorio lietu
Crédito por inversiones pendientes de deducir (Art. Sexto Transitorio LIETU)
  • Adquiridas entre el 1/Ene/1998 y el 31/Dic/2007
  • Valor pendiente de deducir actualizado al 1/Ene/2008
  • Se multiplica por el factor de .165 (2008)
    • Transitorio en factor (2009 17% y 2010 17.5%)
  • Y se acredita el 5% del resultado durante 10 años
  • Acreditamiento anual y en pagos provisionales
factor de actualizaci n art sexto transitorio lietu
Factor de actualización (Art. Sexto Transitorio LIETU)
  • Acreditamiento anual
    • Se actualiza el crédito desde Dic-07 hasta sexto mes del ejercicio en que se aplique
  • Acreditamiento en pagos provisionales
    • Se actualiza el crédito desde Dic-07 hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel en que se aplique
cr dito por inversiones pendientes de deducir art sexto transitorio lietu36
Crédito por inversiones pendientes de deducir (Art. Sexto Transitorio LIETU)
  • Este acreditamiento deberá efectuarse antes de aplicar el ISR propio
  • No aplica para inversiones deducidas temporalmente (5.- Transitorio)
  • Si antes del 2018 se enajenan las inversiones que originaron el crédito
    • Ya no se podrá aplicar este crédito
  • No aplica para inversiones pagada con posterioridad al 31/Dic/07
pagos provisionales art 9 lietu37
ISR propio

Efectivamente pagado

No aplica el ISR cubierto con acreditamientos o reducciones

Excepto IDE

PAGOS PROVISIONALES (Art. 9 LIETU)
calculo anual art 8 lietu
CALCULO ANUAL (Art. 8 LIETU)
  • Ingresos cobrados menos deducciones pagadas
c lculo anual art 8 lietu
CÁLCULO ANUAL (Art. 8 LIETU)
  • Mismas reglas que los pagos provisionales
  • No sea posible acreditar pagos provisionales de IETU
    • Procede compensación contra ISR
    • Solicitar Devolución
tratamientos especiales arts 12 al 17 lietu
Tratamientos especiales (Arts. 12 al 17 LIETU)
  • Consolidación Fiscal
    • Pagan IETU de forma individual
  • Personas morales con fines no lucrativos
    • Podrán acreditar contra el ISR el IETU efectivamente pagado
  • Fideicomisos
    • Obligación para la Fiduciaria
  • Pequeños contribuyentes
    • Estimativa de IETU
obligaciones y facultades arts 18 y 19 lietu
OBLIGACIONESY FACULTADES (Arts. 18 y 19 LIETU)
  • Obligaciones:
    • Llevar contabilidad conforme al CFF y su reglamento
    • Expedir comprobantes por las actividades que realice
    • Partes relacionadas, determinar ingresos y deducciones considerando condiciones entre partes independientes
    • Copropiedades
  • Facultades:
    • Presuntiva de ingresos
    • Coeficiente de 54%
ley del impuesto empresarial a tasa nica lietu44
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU)
  • Transitorios

I.- Entra en vigor el 1 de enero de 2008

2.- Se abroga la Ley del Impuesto al Activo

3.- Devolución de Impac pagado

4.- Tasa LIETU 2008 16.5%

Tasa LIETU 2009 17%

Factores para 2008 y 2009 (0.165 y 0.17)

5.- Deducción adicional de 1/3 por año a partir de 2008 de las inversiones realizadas entre el 1-Sep y el 31-Dic de 2007 (efecto en pagos provisionales)

ley del impuesto empresarial a tasa nica lietu45
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU)
  • Transitorios

6.- Deducción del 5% del 0.175% del saldo actualizado pendiente de deducir por año de las inversiones adquiridas entre el Ene/98 y el Dic/2007 (Efecto en pagos provisionales)

7.- Fusión de sociedades

8.- Cuentas por cobrar recuperadas en 2008, no serán ingreso para el IETU

9.- Cuentas por pagar por adquisiciones de bienes, arrendamientos y honorarios de 2007, pagadas en 2008 no son deducibles

ley del impuesto empresarial a tasa nica lietu46
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU)
  • Transitorios

10.- y 11.- Exención a las S.C., A.C., SAP que es estén en proceso de regularización de acuerdo a la Ley de Ahorro y Crédito Popular

12.- y 13.-Donatarias y Facilidades

14.-,15.- y 16.- Contribuciones pagadas en 2008 correspondientes a 2007

17.- Opción de determinar el ISR propio

ley del impuesto empresarial a tasa nica lietu47
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU)
  • Transitorios

18.- IETU estimado para Repecos

19.- Conveniencia de derogar las disposiciones de honorarios y arrendamiento de la LISR (estudio)

20.- Evaluación de resultados

21.- Declaratoria de concurso mercantil

slide48

DECRETO POR EL CUAL SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EMPRESARIAL A TASA UNICA

D.O.F. 5-Nov-07

decreto 5 nov 07
Decreto 5-Nov-07
  • Inventarios
  • Pérdidas Fiscales (deducción inmediata)
  • Régimen Simplificado
  • Enajenaciones a plazos
  • Maquiladoras
decreto 5 nov 0750
Decreto 5-Nov-07
  • Operaciones con el público en general
  • Aprovechamientos
  • Opción de acumular ingresos
  • Aportaciones a proyectos cinematográficos
  • Facilidades a personas dedicadas a las artes plásticas
decreto inventarios
Decreto Inventarios
  • Acreditamiento para el LIETU
  • Por 10 ejercicios
costo de lo vendido bolet n b 3 p 19
COSTO DE LO VENDIDO (Boletín B-3, P-19)
  • Muestra el costo de producción o de adquisición, de los artículos vendidos que generaron los ingresos reportados en el renglón de ventas.
gastos de operaci n bolet n b 3 p 23
GASTOS DE OPERACIÓN (Boletín B-3, P-23)
  • Están constituidos por los gastos de:
    • Venta
      • Se incurren con los esfuerzos por comercializar bienes o servicios
    • Administración
      • Se incurren con la administración general de la empresa
ingresos exentos art 109 lisr
INGRESOS EXENTOS (ART. 109 LISR)

Tiempo extra

  • 50% que no exceda limites legales
  • Exención no mayor de 5 SMGA
  • Excedente paga ISR
fondo de ahorro
FONDO DE AHORRO
  • Aportación máxima que no exceda del13% del salario de cada trabajador
  • Aportación máxima deducible
    • 1.3 SMGA elevado al año (22,586.20)
  • Retiro de aportaciones al término de la relación laboral o una vez por año
  • Fondo para préstamos a los trabajadores
  • Inversión de remanentesen en valores gubernamentales
  • Aportaciones no deducibles si no se cumplen requisitos
requisitos para que los trabajadores no acumulen gastos de prevision social
REQUISITOS PARA QUE LOS TRABAJADORES NO ACUMULEN GASTOS DE PREVISION SOCIAL
  • TRES VARIANTES
    • SALARIO MAS PREVISION SOCIAL NO REBASE LOS 7SMG
    • SALARIO BASE MAS PREVISION SOCIAL REBASE LOS 7SMG
    • SALARIO BASE POR SI SOLO REBASE LOS 7SMG
no aplican para el limite de personas fisicas
NO APLICAN PARA EL LIMITE DE PERSONAS FISICAS
  • Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias
  • Indemnizaciones por riesgo o enfermedad de trabajo
  • Reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral
  • Seguros de gastos médicos y de vida
  • Fondos de ahorro
coeficiente de utilidad lisr art 14 f i
COEFICIENTE DE UTILIDAD (LISR ART. 14- F-I)

ULTIMO EJERCICIO DE 12 MESES

HASTA 5 EJERCICIOS ANTERIORES

tercera resoluci n de modificaciones rmf 07
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF´07
  • 2.14.7. Pagos provisionales
    • Los contribuyentes efectuarán los pagos provisionales del IETU (complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal)
    • Reflejar el pago en el concepto
      • "IMPUESTO AL ACTIVO/ IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA".
      • "IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA. IMPUESTO DE LOS INTEGRANTES DE PERSONAS MORALES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO" (artículo 9, segundo párrafo de la Ley del IETU)
tercera resoluci n de modificaciones rmf 0764
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF´07
  • 2.14.7. Pagos provisionales
    • Una vez efectuado el pago provisional del IETU
    • Enviarán la información a que se refiere el listado de conceptos que se contiene en la página de Internet del SAT
    • El envío de la información se realizará mediante archivo electrónico a través de la página de Internet del SAT
    • Señalándose además el número de operación proporcionado por la institución bancaria en donde se efectuó el pago y la fecha de presentación
tercera resoluci n de modificaciones rmf 0765
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF´07
  • 2.14.7. Pagos provisionales
    • En los casos en los que los contribuyentes no hayan determinado impuesto a cargo, se considerará cumplida su obligación cuando hayan enviado la información del listado de conceptos que se contiene en la página de Internet del SAT.
    • Asimismo, se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar los pagos provisionales del IETU, cuando hubiesen realizado el pago del IETU a cargo y enviado la información del listado de conceptos.
tercera resoluci n de modificaciones rmf 0766
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF´07
  • 2.14.7. Pagos provisionales
    • La información de la determinación del IETU a que se refiere esta regla, se presentará conforme a la siguiente tabla:
tercera resoluci n de modificaciones rmf 0767
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF´07
  • 2.14.8. Pagos Provisionales
    • Los contribuyentes efectuarán los pagos mensuales del IEPS (Reforma) utilizando el concepto
      • "IEPS POR REFRESCOS Y SUS CONCENTRADOS/IEPS POR JUEGOS CON APUESTAS O SORTEOS"
reglas rmf 07 ietu
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.1. Condominios o Asociaciones de Colonos
    • Tratándose de las cuotas que aporten los propietarios de inmuebles sujetos al régimen de propiedad en condominio o a cualquier otra modalidad
    • En la que se realicen gastos comunes de conservación y mantenimiento, que se destinen para la constitución o el incremento de los fondos con los cuales se solventan dichos gastos
    • Sólo se considerará ingreso gravado la parte que se destine a cubrir las contraprestaciones de la persona que tenga a cargo la administración del inmueble.
reglas rmf 07 ietu74
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.2. Intereses/Arrendamiento Financiero
    • No se considera que forman parte del precio los intereses derivados de los contratos de arrendamiento financiero.
    • Los arrendatarios únicamente pueden considerar como deducciones las erogaciones que cubran el valor del bien objeto del arrendamiento financiero.
reglas rmf 07 ietu75
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.3. Acumulación de ingresos
    • Tratándose de la exportación de servicios independientes, el plazo de doce meses se empezará a computar a partir del momento en el que se preste el servicio o sea exigible la contraprestación, lo que ocurra primero
reglas rmf 07 ietu76
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.4. Gastos de mantenimiento en condominio
    • Se podrán deducir para los efectos del IETU la parte proporcional que les corresponda de los gastos comunes de conservación y mantenimiento efectivamente pagados que se hubieran realizado en relación con el inmueble
    • Siempre que, además de los requisitos que establece la Ley del IETU, se cumplan con los requisitos a que se refiere el artículo 25 del Reglamento de la Ley del ISR.
reglas rmf 07 ietu77
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.5. Fondos de pensiones y jubilaciones
    • Se tendrá por cumplido el requisito que establece el Art. 6, Fracc. I LIETU (Requisito de las deducciones)
    • Cuando los contribuyentes adquieran bienes, obtengan servicios o el uso o goce temporal de bienes, de las personas morales a que se refiere el artículo 179, penúltimo párrafo de la Ley del ISR
reglas rmf 07 ietu78
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.6. Requisito para deducción
    • Se considera que se cumple el requisito relativo a la fecha de expedición de la documentación comprobatoria establecido en el artículo 31, fracción XIX, primer párrafo de la Ley del ISR
    • Cuando el comprobante respectivo haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aquél en el que se haya efectivamente pagado la erogación deducible
reglas rmf 07 ietu79
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.7. Compensación IETU/ISR
    • Antes de efectuar el acreditamiento anual del ISR propio del ejercicio
    • Podrán compensar los pagos provisionales del IETU efectivamente pagados correspondientes al ejercicio fiscal de que se trate contra el ISR propio que efectivamente se vaya a pagar correspondiente al mismo ejercicio
    • Hasta por el monto de este último impuesto.
reglas rmf 07 ietu80
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.7. Compensación IETU/ISR
    • En este caso, la compensación efectuada se considerará ISR propio efectivamente pagado.
    • Los contribuyentes que apliquen la opción a que se refiere el párrafo anterior
      • NO podrán acreditar los pagos provisionales de dicho impuesto que hubieran compensado en los términos de esta regla ni solicitar su devolución
reglas rmf 07 ietu81
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.8. ISR propio
    • Se considerarán como efectivamente pagados el ISR propio del ejercicio por acreditar y del pago provisional del ISR por acreditar
    • El que se entere simultáneamente con la declaración del ejercicio o con el pago provisional del IETU
reglas rmf 07 ietu82
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.9. Crédito por Base Gravable de Sueldos y Salarios
    • Se considerarán el monto del salario mínimo general que efectivamente paguen a sus trabajadores
reglas rmf 07 ietu83
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.9. Crédito por Base Gravable de Sueldos y Salarios
    • Sueldos y Salarios por los que no se pague el ISR en los términos del artículo 109 de la Ley del ISR
    • No se incluirán hasta por su monto exento
reglas rmf 07 ietu84
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.10. Pagos Provisionales
    • Arrendadores
      • Contribuyentes con ingresos menores a 10 SMGDF (143, tercer párrafo de la Ley del ISR)
      • Podrán no efectuar pagos provisionales del IETU.
reglas rmf 07 ietu85
Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.10. Pagos Provisionales
    • Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras o Silvícolas (Art. 81, fracción I, último párrafo de la LISR) que hubieran optado por realizar pagos provisionales semestrales del ISR
      • Podrán optar por efectuar pagos provisionales semestrales del IETU.
    • Fiduciarias (Art. 144, segundo párrafo de la LISR)
      • Podrán optar por efectuar pagos provisionales del IETU en forma cuatrimestral.
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Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.11. Deducción de Donativos
    • Los contribuyentes podrán efectuar la deducción de donativos (Reglas ISR)
    • Que corresponda al periodo por el que se determine el pago provisional
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Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.12. Acreditamiento del ISR propio
    • Los Arrendadores podrán acreditar un monto equivalente a la suma de los pagos provisionales del ISR propio que efectivamente hubieran pagado
    • Correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último mes por el que efectúen el pago provisional del IETU.
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Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.13. ISR propio
    • Los contribuyentes que perciban ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravados por el IETU
    • También podrán considerar como ISR el pagado en el extranjero respecto de dichos ingresos en el periodo al que corresponda el pago provisional
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Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.13. ISR propio
    • El ISR pagado en el extranjero
    • No podrá ser superior al monto del ISR acreditable en los términos del artículo 6 de la Ley del ISR
    • Sin que en ningún caso exceda del IETU correspondiente a las operaciones realizadas en el extranjero en el mismo periodo
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Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.14. Fideicomisos
    • Para los efectos del escrito a que se refiere mediante el cual la totalidad de los fideicomisarios o, en su caso, fideicomitentes, deben manifestar a la institución fiduciaria que cumplirán por su cuenta con las obligaciones establecidas en la citada Ley
    • Podrá ser presentado a la institución fiduciaria que corresponda, por los representantes legales de los fideicomisarios o fideicomitentes que cuenten con facultades para ello, según se trate.
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Reglas RMF´07 - IETU
  • 17.15. Fideicomisos
    • La institución fiduciaria presentará el aviso ante las autoridades fiscales
    • Mediante escrito libre en el que informará que los fideicomisarios o, en su caso, los fideicomitentes cumplirán por su cuenta con las obligaciones establecidas en la Ley del IETU
    • Indicando nombre, denominación o razón social y la clave en el RFC de cada uno de ellos
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Reglas RMF´07 - IETU
  • 17.16. Fideicomisos
    • Las instituciones fiduciarias podrán diferir los pagos provisionales del IETU por las actividades realizadas a través del fideicomiso
    • Correspondientes al periodo comprendido del mes de enero de 2008 y hasta el mes en el que se presente el aviso (LIETU)
    • Sin que exceda del mes de diciembre de 2008
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Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.17. Obligaciones
    • De llevar contabilidad (CFF y RCFF)
      • Los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales en materia de ISR lleven contabilidad simplificada
      • Podrán cumplir con la obligación a que se refiere dicha fracción llevando la contabilidad simplificada en los términos del CFF y su Reglamento.
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Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.17. Obligaciones
    • Arrendadores
      • Que únicamente tengan como erogación deducible, para efectos del IETU, el impuesto predial relacionado con el inmueble
      • Podrán no llevar contabilidad
      • En el caso de que deduzcan otras erogaciones, podrán llevar contabilidad simplificada
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Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.18. Obligaciones
    • Se releva a los copropietarios o a los cónyuges, según se trate
    • De presentar ante las autoridades fiscales el aviso de la designación del representante común
    • Cuando éste sea el mismo representante que designen o hayan designado para cumplir con las obligaciones de la copropiedad o de la sociedad conyugal en materia del ISR.
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Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.19. Obligaciones
    • El representante legal de la sucesión cumplirá con las obligaciones en tanto se dé por finalizada la liquidación de la sucesión.
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Reglas RMF´07 - IETU
  • Reglas 17.20., 17.21. y 17.22
    • Artículo Tercero Transitorio del IETU
    • Reglas para solicitar devolución del IMPAC pagado
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Reglas RMF´07 - IETU
  • Regla 17.23. Declaratoria de Concurso Mercantil
    • Para los efectos de los artículos 144, noveno párrafo del CFF y Vigésimo Primero Transitorio de la Ley del IETU
    • El contribuyente presentará ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal
    • Escrito libre en el que manifieste
      • La fecha de la notificación de la declaratoria de concurso mercantil decretada por tribunal competente y adjuntará una copia de la resolución en la que se haya decretado tal declaratoria, dentro de los 30 días siguientes a dicha fecha.