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Esercitazione spa. Albez edutainment production. Classe IV ITC. Il caso.

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Presentation Transcript
esercitazione spa

Esercitazione spa

Albez edutainment production

Classe IV ITC

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Il caso

  • In data 10/01/n0, con atto costitutivo del notaio Mollica, è stata costituita la AM.BA.MA. Spa con capitale sociale formato da 25.000 azioni del valore nominale di 20 euro sottoscritte per il 40% dal socio Ameri, il 30% dal socio Barreca e il 30% dal socio Mauri. Gli apporti avvengono come segue:
  • Ameri: un fabbricato valutato 100.000 euro, merci per 50.000 euro e contanti per la differenza;
  • Barreca: mobili d’ufficio valutati 10.000 euro, un automezzo valutato 40.000 euro e contanti per la differenza;
  • Mauri: macchine d’ufficio valutate 38.000 euro e contanti per la differenza.
  • Il 25% dei conferimenti in denaro è vincolato presso la banca X, tramite il notaio e all’atto costitutivo è allegata la relazione dell’esperto. In data 20/01 sono richiamate le somme residue e si ottiene l’apertura di un c/c presso la banca X. I versamenti sono effettuati il 25/01. il notaio presenta la sua parcella n. 25 in data 02/02, comprensiva di spese documentate per 15.000 euro più 5.000 euro per onorari soggetti a IVA e ritenuta fiscale. La parcella è saldata il 07/02; le ritenute fiscali sono versate a mezzo banca nei termini di legge. L’amministratore unico ritira i versamenti legali in data 15/02, sui quali sono maturati interessi lordi al tasso 2% (ritenuta fiscale 27%) e ne versa l’importo relativo sul c/c bancario.

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Il caso

  • Al 31/12, dopo aver ammortizzato i costi d’impianto del 20%, si rileva un utile di 43.000 euro. Il 28/02 dell’esercizio successivo, l’assemblea dei soci delibera l’approvazione del seguente progetto di riparto utili:
  • 5% alla riserva legale;
  • 2% alla riserva statutaria;
  • alla riserva straordinaria l’importo necessario a coprire i costi d’impianto non ammortizzati;
  • il residuo agli azionisti; il dividendo è arrotondato a 0,01 euro.
  • Il pagamento dei dividendi avviene lo stesso giorno tramite c/c bancario. Non si hanno ritenute d’imposta vista la partecipazione azionaria qualificata dei tre soci.
  • Dopo alcuni esercizi, la 30/04/n8, la società presenta la seguente composizione del patrimonio netto:
  • Capitale sociale 500.000 euro
  • Riserva legale 20.000 euro
  • Riserva statutaria 8.000 euro
  • Riserva straordinaria 115.000 euro.
  • L’assemblea degli azionisti delibera un aumento del capitale sociale alle seguenti condizioni:

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Il caso

  • Assegnazione gratuita di 1 azione ogni 5 azioni possedute contro utilizzo della riserva straordinaria;
  • diritto dei soci di sottoscrivere 1 azione a pagamento per ogni 5 azioni possedute al prezzo di emissione di 24,86 euro (di cui 0,06 euro a titolo di rimborso spese).
  • La sottoscrizione avviene in pari data con versamenti da parte dei soci sul c/c bancario.
  • Il 15/05 la società riceve e paga a mezzo banca la parcella del notaio che comprende spese documentate per 3.000 euro e onorari per 1.500 euro + IVA. L’aumento del capitale sociale viene registrato in data 28/05.
  • In data 01/03/n9 la società emette alla pari un prestito obbligazionario di 400.000 euro, diviso in obbligazioni del valore nominale di 10 euro. Il prestito è rimborsabile in quattro anni a quote costanti a partire dall’1/03/n10, tasso 4,50%, godimento 01/03 – 01/09. il prezzo delle obbligazioni è stato versato sul c/c bancario da parte di tutti gli obbligazionisti in data 24/03, considerando i dietimi di interesse maturati. All’1/09 è corrisposta tramite banca la prima cedola. Nell’esercizio successivo, in data 01/03 sono effettuati i pagamenti relativi alla seconda cedola e alle obbligazioni estratte in pari data, sempre a mezzo banca. L’1/09 è liquidata e pagata la terza cedola.
  • Presentare:
  • i calcoli ordinatamente esposti, con il prospetto di riparto degliutili e la compsizione del patrimonio netto dopo l’aumento del capitale sociale;
  • le scritture in P.D. relative alle operazioni sopra indicate.

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I calcoli

10/01 Costituzione

€ (25.000 x 20,00) = € 500.000,00 importo del capitale sociale

€ (500.000,00 x 40%) = € 200.000,00 importo sottoscritto dal socio Ameri

€ (500.000,00 x 30%) = € 150.000,00 importo sottoscritto dal socio Barreca e dal socio Mauri

€ (200.000,00 – 100.000,00 – 50.000,00) = € 50.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Ameri

€ (150.000,00 – 10.000,00 – 40.000,00) = € 100.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Barreca

€ (150.000,00 – 38.000,00) = € 112.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Mauri

€ (50.000,00 + 100.000,00 + 112.000,00) = € 262.000,00 totale importo sottoscritto in contanti

€ (262.000,00 x 25%) = € 65.500,00 versamento sul c/c vincolato presso la banca X

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I calcoli

02/02 Parcella notaio

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I calcoli

15/02 Ritiro somme vincolate

Dal 10/01 al 15/02 = 36 giorni durata del deposito vincolato

€ 65.500,00 x 2 x 36/36.500 = € 129,21 interessi lordi sul deposito vincolato

€ (129,21 x 27%) = € 34,89 ritenuta fiscale

€ (65.500,00 + 129,21 – 34,89) = € 65.594,32 montante ritirato

28/02 n1 Destinazione dell’utile d’esercizio

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I calcoli

30/04/n8 Aumento del capitale sociale

X = n. 5.000 azioni gratuite

€ (20,00 x 5.000) = € 100.000 importo dell’aumento gratuito

X = n. 5.000 azioni a pagamento

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I calcoli

30/04/n8 Aumento del capitale sociale

€ (24,86 x 5.000) = € 124.300,00 importo sottoscritto con l’aumento a pagamento

€ (20,00 x 5.000) = € 100.000,00 aumento a pagamento del capitale sociale

€ ( 0,16 x 5.000) = € 800,00 rimborso spese

€ (4,70 x 5.000) = € 23.500,00 sopraprezzo

Composizione del patrimonio netto dopo l’aumento:

Capitale sociale € 700.000,00

Riserva sovrapprezzo azioni € 23.500,00

Riserva legale € 20.000,00

Riserva statutaria € 8.000,00

Riserva straordinaria € 15.000,00

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I calcoli

24/03 Collocamento del prestito obbligazionario

Dall’1/03 all’1/09 = 184 giorni di durata del semestre

4,50% : 2 = 2,25% tasso di interesse semestrale

Dall’1/03 al 24/03 = 23 giorni durata dei dietimi di interesse

€ (400.000,00 x 2,25 x 23/18.400) = € 1.125,00 dietimi di interesse

31/12 Determinazione del rateo passivo

Dall’1/09 all’1/03 = 181 giorni

Dall’1/09 al 31/12 = 121 giorni

€ (400.000,00 x 2,25x121/18.100) = € 6.016,58 rateo passivo

Scadenza cedola

€ (400.000,00 – 100.000,00) = € 300.000,00 valore nominale del prestito residuo

€ (300.000 x 2,25%) = € 6.750,00 cedola lorda

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Le scritture in partita doppia

Esercizio n1

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Le scritture in partita doppia

Esercizio n8

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Le scritture in partita doppia

Esercizio n8

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Le scritture in partita doppia

Esercizio n9

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Le scritture in partita doppia

Esercizio n10

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E dopo questa faticaccia…….

….. calcio?.......

….. o bicicletta?

Ehehehehe!!!!

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Bibliografia

“ITC strumenti per il docente” 2007/08 Tramontana editore

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