nie boimy się myśleć…

1. Optymalizacja kosztów –wybrane zagadnienia • Piotr Chmieliński • radca prawny, doradca podatkowy • Manager Zespołu Podatków Bezpośrednich nie boimy się myśleć… © Spółka Doradztwa Podatkowego Ożóg i Wspólnicy Sp. z o.o.

2. Plan prezentacji • Optymalizacja kosztów w grupie • Amortyzacja – jak zaoszczędzić? • Optymalizacja w podatku od nieruchomości

3. Optymalizacja kosztów w grupie • Usługi wspólne w ramach grupy prowadzą poszczególne spółki lub jedna spółka specjalnie w tym celu powołana: • Centrum usług wspólnych; • Spółki realizują pojedyncze funkcje dla poszczególnych spółek (usługi księgowe, marketingowe, remontowe, obsługa klienta etc.) • Restrukturyzacja neutralna podatkowo w przypadku wykorzystania instytucji zorganizowanej części przedsiębiorstwa – transakcje mające za przedmiot ZCP co do zasady nie powodują powstania przychodu podatkowego;

4. Optymalizacja kosztów w grupie • Zorganizowana część przedsiębiorstwa to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania. • wyodrębnienie organizacyjne • wyodrębnienie finansowe; • istniejące zobowiązania; • zdolność do Spółki realizują pojedyncze funkcje dla poszczególnych spółek (usługi księgowe, marketingowe, remontowe, obsługa klienta etc.)

5. Amortyzacja – jak zaoszczędzić? • Podwyższenie stawek amortyzacyjnych, ale nie tylko • Stawki indywidualne • Procesy łączenia i podziału środków trwałych

6. Amortyzacja - podwyższenie stawki • Podatnicy mogą podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki podwyższać: • dla budynków i budowli używanych w warunkach: a) pogorszonych - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 1,2; b) złych - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 1,4; • dla maszyn, urządzeń i środków transportu – używanych intensywniej niż w przeciętnych warunkach lub wymagających szczególnej sprawności technicznej – przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 1,4; • dla maszyn i urządzeń z 4-6 i 8 KŚT poddanych szybkiemu postępowi technicznemu - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 2,0. • Obniżenie stawek – wielkość obniżenia.

7. Amortyzacja – stawki indywidualne • Podatnicy mogą ustalić indywidualne stawki dla ŚT używanych lub ulepszonych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji podatnika: • dla środków trwałych 3-6 i 8 KŚT – 24 miesiące, gdy ich wartość nie przekracza 25.000 zł; 36 miesięcy, gdy ich wartość nie przekracza 50.000 zł i 60 miesięcy w pozostałych przypadkach • dla środków transportu, w tym samochodów osobowych – 30 miesięcy • dla budynków i lokali niemieszkalnych (2,5%) – 40 lat pomniejszonych o czas od oddania do używania do wprowadzenia do ewidencji, nie mniej niż 10 lat; • dla budynków i lokali – 10 lat, z wyjątkami (budynki handlowo usługowe, kioski towarowe do 500 m3) – nie mniej niż 3 lata • Środki trwałe używane to okres nie mniejszy niż 6 albo 60 miesięcy, a ulepszone to inwestycje powyżej 20 albo 30% wartości początkowej.

8. Amortyzacja – grupowanie ŚT • Kilka środków trwałych może tworzyć zespół środków trwałych amortyzowanych wspólnie (agregacja), co może powodować, że będą one amortyzowane wyższą stawką i tym samym wartość ich nabycia szybciej zostanie uwzględniona w kosztach uzyskania przychodów; • Zespół środków trwałych może być amortyzowany oddzielnie (dezagregacja), co może powodować, że pojedyncze środki trwałe będą amortyzowane z zastosowaniem wyższych stawek niż jedna stawka właściwa dla zgrupowanego środka trwałego.

9. Podatek od nieruchomości Podstawa opodatkowania podatkiem od nieruchomości: • budynki – powierzchnia użytkowa • budowle związane z prowadzoną działalnością gospodarczą - wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego (wartość początkowa) Przesądzenie, czy dany obiekt jest budynkiem czy budowlą ma istotny wpływ na obciążenia podatkiem od nieruchomości.

10. Podatek od nieruchomości Budynek obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest: • trwale związany z gruntem, • wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych • posiadający fundamenty i dach obiekt budowlany to: • budynek wraz z instalacjami i urządzeniami technicznymi, • budowla stanowiącą całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i urządzeniami, • obiekt małej architektury.

11. Podatek od nieruchomości Budowla • obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, • a także urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewnia możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem obiekt budowlany to: • budowla stanowiącą całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i urządzeniami, urządzenia budowlane to: • urządzenia techniczne związane z obiektem budowlanym, zapewniające możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem, jak przyłącza i urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, a także przejazdy, ogrodzenia, place postojowe i place pod śmietniki;

12. Dane kontaktowe Spółka Doradztwa PodatkowegoOżóg i Wspólnicy Sp. z o.o. Warsaw Towersul. Sienna 3900-121 WarszawaTel.: (22) 480 81 00 Piotr Chmieliński radca prawny, doradca podatkowy Manager Zespołu Podatków Bezpośrednich Tel.: (22) 480 81 00E-mail:piotr.chmielinski@ozog.pl