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AUDITORIA La Profesión de CPA La Profesión de CPA Capitulo 2 Lic. Martin Calani Martinez
Describir la naturaleza de las firmas de CPA, lo que hacen y su estructura. Objetivo de aprendizaje 1
Firmas de Contadores Públicos Certificados Se otorga el derecho legal de realizar auditorías. a firmas de CPA por cada estado. Las firmas de CPA también brindan muchos otros servicios a sus clientes, tales como impuestos y servicios de consultoría. Los contadores públicos continúan desarrollando nuevos productos y servicios, como planificación financiera, valoración de empresas y tecnología de la información.
Firmas de Contadores Públicos Certificados • Las cuatro grandes firmas internacionales • Empresas nacionales • Grandes empresas regionales y locales • Pequeñas empresas locales
Firmas de Contadores Públicos Certificados Las cuatro firmas de CPA más grandes de los Estados Unidos se denominan las firmas internacionales de contadores públicos "Big Four". Estas cuatro firmas tienen oficinas en la mayoría de las principales ciudades de los Estados Unidos y en muchas ciudades de todo el mundo.
Firmas de Contadores Públicos Certificados Ingresos y otros datos de las empresas de CPA más grandes de los Estados Unidos Porcentaje del Total Ingresos de Contabilidad y Auditoría /Impuestos/Gestión Consultoría y Otros Ingresos netos- Solo nosotros (en $ millones) 2010 Tamaño por Ingresos Socios Profesionales Oficinas de EE. UU. firma cuatrograndes NATIONAL Deloitte & Touche Ernst & Young PricewaterhouseCoopers KPMG nacional RSM McGladrey/McGadrey & Pullen(l ) Grant Thornton BDO Seidman CBIZ/Mayer Hoffman McCann(2) regional Crowe Horwath BKD Moss Adams Plante & Moran Local grande Holthouse Carlin y Van Trigt LeMaster y Daniels
Actividades de las firmas de CPA • Servicios de contabilidad y teneduría • de libros • Servicios de impuestos • Servicios de consultoría de gestión
Estructura de las firmas de CPA Tres factores principales influyen en la organización estructura de todas las empresas: 1. La necesidad de independencia de los clientes. 2. La importancia de una estructura para animar competencia. 3. El mayor riesgo de litigio que enfrentan los auditores.
Estructuraorganizativa • Propiedad • Corporación profesional • Sociedad General • Compañía de responsabilidad limitada • Corporación general • Sociedad de responsabilidad limitada
Jerarquía de una firma de CPA típica Mayores y Auditores a Cargo Socios Gerentes Amplia experiencia 10+ Años 5-10 2-5 0-2 Asistentes de personal
Comprender el impacto de la PCAOB y Sarbanes-Oxley sobre la profesión de CPA. Objetivo de aprendizaje 2
Ley Sarbanes-Oxley Muchos observadores consideran que esta ley ser la legislación más importante que afecta la profesión de auditoría desde la década de 1930. Las disposiciones de la Ley se aplican al público sociedades participadas y sus firmas de auditoría.
Ley Sarbanes-Oxley SEC PCAOB (Compañía pública Contabilidad Junta de Supervisión)
Resumir el papel de los valores y Comisión de Cambio en Contabilidad y Auditoría Objetivo de aprendizaje 3
Comisión Nacional del Mercado de Valores • El objetivo es ayudar a proporcionar a los • Inversores con información confiable sobre • la cual hacer decisiones de inversión • La Ley de Valores de 1933 • La Ley de Bolsa de Valores de 1934
Comisión Nacional del Mercado de Valores • Formulario S-1 • Formulario 8-K • Formulario 10-K • Formulario 10-Q
Describir las funciones clave realizadas por el AICPA. Objetivo de aprendizaje 4
AICPA • Realiza los siguientes servicios para CPA: • Establece requisitos profesionales. • Realiza investigaciones • Publica materiales relacionados con los • servicios prestados. Empoderado para establecer estándares (directrices) y reglas
Establecimiento de normas y reglas 1. Normas de auditoría 2. Normas de compilación y revisión 3. Otras normas de atestación 4. Código de Conducta Profesional
Otrasfunciones de AICPA El examen de CPA Investigación y Becas Publica una variedad de materiales. Ofrece seminarios y educación continua
Comprender el papel de las normas internacionales de auditoría y su relación con las normas de auditoría de EE. UU. Objetivo de aprendizaje 5
Declaraciones sobre Normas de Auditoría • Clasificación de declaraciones sobre normas • de auditoría • GAAS y Normas de Desempeño
NormasInternacionales de Auditoría IFAC es la organización mundial para la profesión contable. La IFAC trabaja para mejorar la uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados en todo el mundo
NormasInternacionales de Auditoría Relación de las Normas de Auditoría Internacionales y de los Estados Unidos Normas Internacionales de Auditoría Aplicable a entidades fuera de los Estados Unidos Normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS) de EE. UU. Aplicable a entidades privadas en los Estados Unidos PCAOB Auditing Standards Aplicable a empresas públicas de EE. UU. y otras entidades registradas en la SEC
Utilizar las normas de auditoría de EE. UU. como base para estudios posteriores Objetivo de aprendizaje 6
GAAS Resumen de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Normas de auditoría generalmente aceptadas CalificacionesGenerales y conducta Ejecución del trabajo de campo de la auditoría Informe de resultados • Capacitación y • competencia adecuadas • Independencia • en la actitud mental. • Debido cuidado • profesional • Planificación y supervisión • adecuadas • Comprensión suficiente de • la entidad, su entorno y su • control interno. • Evidencia suficiente y • apropiada • Si las declaraciones se • prepararon de acuerdo con • GAAP • Circunstancias cuando los • GAAP no se siguen • Consistentemente • Adecuación de las • revelaciones informativas • Expresión de opinión sobre • estados financieros
Normas de AuditoríaGeneralmenteAceptadas – EstadosUnidos NormasGenerales 1. Capacitación y competencia adecuadas 2. Independencia en actitud mental 3. Debido cuidado profesional
Normas de AuditoríaGeneralmenteAceptadas – EstadosUnidos Normas de trabajo de campo 1. Planificación y supervisión adecuadas 2. Comprensión de la entidad 3. Pruebas suficientes y adecuadas
Normas de AuditoríaGeneralmenteAceptadas – EstadosUnidos Normas de presentación de informes 1. Declaraciones preparadas de acuerdo con GAAP 2. Circunstancias en las que no se siguieron los PCGA 3. Idoneidad de las revelaciones 4. Expresión de opinión sobre los estados financieros
Relación entre los estándares de auditoría GAAS y PCAOB GAAS PCAOB Auditorías de empresas públicas Auditorías de empresas privadas
Declaraciones sobre Normas de Auditoría Las 10 normas de auditoría generalmente Aceptadas son demasiado generales para proporcionar una guía significativa. SAS interpreta los 10 generalmente aceptados normas de auditoría y son las más referencias autorizadas disponibles para los auditores.
Identificar las normas y prácticas de control de calidad dentro de la profesión contable. Objetivo de aprendizaje 7
Elementos de control de calidad • Independencia, integridad y objetividad. • Gestión de personal • Aceptación y continuación de clientes y compromisos. • Desempeño del compromiso • Supervisión
Relaciones Relaciones entre GAAS, control de calidad, centros de práctica de AICPA y revisión por pares Normas de control de calidad Normas aplicables a una firma de CPC para ayudar a satisfacer las normas de auditoría generalmente aceptadas Normas aplicables a cada auditoría. Normas de auditoría generalmenteaceptadas Normas aplicables a cada auditoría Práctica de auditoría y centros de calidad Organizaciones destinadas a ayudar a las empresas a cumplir con los estándares de control de calidad y los estándares de auditoría. Revisión por pares Método para determinar si una firma de contadores públicos cumple con los estándares de control de calidad
Se alienta a los contadores públicos a comportarse a un alto nivel GAAS e interpretaciones Examen de CPA Requisitos de educación continua Control de calidad Responsabilidad legal Conducta del personal de la firma CPA Revisión por pares Secciones de práctica de AICPA PCAOB y SEC Código de Conducta Profesional
Fin del Capítulo 2 Link donde se sacó la información https://mcla.instructure.com/courses/927300/files/28199948?module_item_id=6321614 GRACIAS!
