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DELIA E. CALVO - GUSTAVO A. ESCUDERO

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ESTRATEGIA DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN DE LAS CONTRALORÍAS Auditoría Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal. DELIA E. CALVO - GUSTAVO A. ESCUDERO. MARCO LEGAL.

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ESTRATEGIA DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN DE LAS CONTRALORÍASAuditoría Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal

DELIA E. CALVO - GUSTAVO A. ESCUDERO

marco legal
MARCO LEGAL

De acuerdo al artículo 274 de la Constitución Política y con fundamento en las facultades otorgadas por el Decreto 272 de 2000 y la Sentencia C-1339 de 2000, a la Auditoría General de la Republica le corresponde ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de las Contralorías.

El numeral 2 del artículo 17 del Decreto 272 de 2000, señala dentro de las funciones del Auditor General de la República el "Prescribir los métodos y la forma en que sus vigilados deben rendir cuentas y determinar los criterios de evaluación financiera, operativa y de resultados entre otros, que deberán aplicarse para el ejercicio de la vigilancia de la gestión.

marco legal1
MARCO LEGAL
  • ART. 17.-Funciones del Auditor General de la República

Numeral 7. Certificar la gestión y resultados de las entidades sometidas a su vigilancia.

Corte Constitucional mediante Sentencia 1339 de 2000 M. P. Antonio Barrera Carbonell, Declara EXEQUIBLE

slide5

RIESGO ALTO

23

RIESGO MEDIO

24

RIESGO BAJO

14

slide10

CADENA DE VALOR DEL PROCESO AUDITOR

Fenecimiento o

no de las Cuentas

M

E

J

O

R

A

M

I

E

N

T

O

S

C

F

Informes

de Auditoría

Revisión

de cuentas

Certificación

Gestión y

Resultados

Denuncias

de la

Ciudadanía

Auditorías

D

E

C

I

S

I

O

N

E

S

H

A

L

L

A

Z

G

O

S

Proceso

Administrativo

Sancionatorio

Sanciones, multas,

amonestaciones

Plan General de

Auditorías

P.G.A.

Proceso de

Responsabilidad

Fiscal

Fallo sin

responsabilidad

Procesos de

Responsabilidad,

Sancionatorios

y Coactivos

Fallo con

responsabilidad

Proceso de

Jurisdicción

Coactiva

Resarcimiento

daño patrimonial

INSUMOS

PROCESOS

RESULTADOS

INSUMO

PROCESO

RESULTADO

slide12

CERTIFICACIÓN DE LA GESTIÓN

Criterio 2,3,4,6

Criterio 5

Criterio 7

Criterio 4

Criterio 1

slide13

i. Priorización y Selección de las Entidades a Auditar

ii. Planeación

iii. Ejecución

iv. Informe

v. Seguimiento

FASES DE AUDITORIA

slide14

ETAPAS DEL PROCESO AUDITOR

EVALUAR LA GESTIÓN Y LOS RESULTADOS OBTENIDOS

POR QUIENES ADMINISTRAN LOS RECURSOS PÚBLICOS.

REVISIÓN

DE LAS

CUENTAS

PLANEACIÓN

DE LA

AUDITORÍA

TRABAJO

DE

CAMPO

INFORME

PRELIMINAR

CONTRADICCIÓN

INFORME

DEFINITIVO

CLASIFICACIÓN

TRASLADO

DE HALLAZGOS

ORGANIZAR

PAPELES

DE TRABAJO

REVISIÓN Y

APROBACIÓN

PLAN

MEJORAMIENTO

evoluci n del enfoque de auditor a
Evolucióndel enfoque de auditoría

Finanzas y Contabilidad

Gestión y Resultados

Alineación con la visión y misión de las Entidades

Valor hacia la Misión de las Entidades

Económia, Eficiencia y Eficacia de las operaciones

Operación

Financiera

Enfoque en administración de riesgos

slide16

MATRIZ DE EVALUACIÓN POR PROCESOS Y SISITEMAS

  • MATRIZ DE PRONUNCIAMIENTO Y EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN.
slide18

PROCEDIMIENTO

PARA

ELABORAR EL

PGA

slide19

Matriz Prioriización

Puesto x Peso Criterio x Peso Tema / 100 = Puntaje Criterio

Sumatoria Puntajes Criterios = Puntaje Tema

Sumatoria Puntajes Temas = Puntaje Total

slide21

FASE PLANEACIÓN

  • REVISIÓN DE LAS CUENTAS
slide31

FASE PLANEACIÓN

  • PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍAS
slide32

Esta labor se apoya en:

  • SISTEMA ESTADÍSTICO DE INFORMACIÓN DE LAS CONTRALORÍAS
  • MATRIZ DE RIESGOS
  • EIT INDICADORES Y VARIABLES
  • RESULTADOS AUDITORIAS ANTERIORES
  • PROCESOS FISCALES
  • DENUNCIAS CIUDADANAS
slide33

Información Relevante

Entidad a ser Auditada (Elección)

Fase de Planeación

Objetivos – Metas - Políticas Estrategias - Alcance

Plan de Auditoría o Memorando de Planeación

Fase de Planeación

.

slide34

Fase de Planeación

Esta compuesto por tres etapas:

La comprensión y conocimiento del sujeto a ser auditado, donde se analizan: (1) las actividades, estructura y funciones del sector y de la misma entidad, (2) disposiciones legales aplicables, historia, antecedentes, recursos, controles y procesos críticos, y (3) las actividades y su entorno, relacionadas con la gestión ambiental, tales como: proyectos con impacto ambiental, políticas ambientales del sector, informes de control y de gestión, etc.

.

slide35

Fase de Planeación

La preparación del Análisis Preliminar, en él se determinan: (1) líneas generales de investigación (áreas, procesos, actividades, etc. a ser examinadas), (2) fuentes de criterios —es decir, la literatura sobre el tema, pronunciamientos, tratados, acuerdos, conceptos profesionales o simplemente el sentido común, que serán utilizados en la evaluación de la entidad y que están de acuerdo con la naturaleza de las actividades de la entidad auditada— y (3) objetivos de la auditoría y metas que se desean lograr mediante el control al área de examen.

.

slide36

Fase de Planeación

Elaboración del Plan , cuyo objetivo es comunicar el conocimiento inicial a la Contraloría respectiva, donde ésta asigna el personal de apoyo capacitado —de ser necesario— y el tiempo de estudio. Este plan debe contener una descripción del ente auditado (antecedentes, naturaleza jurídica, funciones, actividades y procesos con efectos ambientales, recursos financieros, cifras, etc.), líneas generales de investigación y fuentes de criterio detallando los recursos humanos, físicos y tecnológicos necesarios, además de cronogramas.

.

slide37

MATRIZ DE RIESGOS

I

N

F

O

R

M

E

D

E

C

U

E

N

T

A

CONTABILIDAD

PROCESO

SUBPROCESO

SISTEMA DE

CONTROL

PRESUPUESTO

OCURRENCIA

IMPACTO

RIESGOS

CONTRATACIÓN

  • SI

X

T. HUMANO

  • NO

X

P. CIUDADANA

  • NO

X

P. FISCALES

  • SI

X

  • NO

X

  • SI

X

  • SI

X

PROCESO

AUDITOR

  • NO

X

  • NO

X

  • SI

X

C. JUDICIALES

  • SI

X

ESTADISTICAS

100% DE REVISIÓN DE LA INFORMACIÓN

slide38

MATRIZ DE RIESGOS

MATRIZ PROGRAMA DE AUDITORIA

M

E

M

O

R

A

N

D

O

D

E

P

L

A

N

E

A

C

I

Ó

N

PROCESO

PROCESO

SUBPROCESO

SUBPROCESO

SISTEMA DE

CONTROL

SISTEMA DE

CONTROL

OCURRENCIA

OCURRENCIA

IMPACTO

IMPACTO

RIESGOS

PROGRAMA

  • SI
  • SI

X

X

OBJETIVO

  • NO

X

ACTIVIDADES

  • NO

X

  • SI

X

  • NO

X

  • SI
  • SI

X

X

  • SI

X

  • NO
  • SI

X

X

  • NO
  • SI

X

X

  • SI

X

  • SI

X

  • SI

X

  • SI

X

slide40

Programa de Auditoría o Memorando de Planeación

Evidencias y Hallazgos

Fase de Examen

Análisis y Evaluación

Objeto, Actividades y Procedimientos a ser Aplicados

Formulación de Recomendaciones

Fase de Examen o Trabajo de Campo

slide42

Programa de Auditoría

Objeto, Criterios y Procedimientos a ser Aplicados

1. Pruebas

  • 2. Desarrollo de las Observaciones de Auditoría
  • Evidencias y Hallazgos
  • Análisis y Evaluación
  • Formulación de Recomendaciones
  • Solicitud de información

Fase de Ejecución

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SIREL

PROGRAMA DE AUDITORIA

MATRIZ DE RIESGOS

PROCESO

SUBPROCESO

SISTEMA DE

CONTROL

OCURRENCIA

IMPACTO

RIESGOS

  • SI

X

  • SI
  • SI
  • SI
  • SI
  • SI
  • NO

X

X

X

X

X

X

OBJETIVO

OBJETIVO

OBJETIVO

OBJETIVO

OBJETIVO

OBJETIVO

  • NO

X

  • NO

X

  • SI

X

  • NO

X

  • NO

X

  • SI

X

  • NO

X

  • NO

X

  • SI

X

  • SI

X

C. JUDICIALES

PONDERACIÓN

I

N

F

O

R

M

E

D

E

A

U

D

I

T

O

R

I

A

PROCESO

SUBPROCESO

SISTEMA DE

CONTROL

PROGRAMA

INTEGRALIDAD DEL CONTROL FISCAL

slide44

CONTABILIDAD

DICTAMEN ESTADOS FINANCIEROS

PRESUPUESTO

CONTRATACIÓN

CONTRATACIÓN

T. HUMANO

P. CIUDADANA

PARTICIPACIÓN CIUDADANA

P. FISCALES

PROCESOS FISCALES

PROCESO

AUDITOR

PROCESO AUDITOR

C. JUDICIALES

ESTADISTICAS

MACROFISCAL

slide45

CONTABILIDAD

DICTAMEN ESTADOS FINANCIEROS

MATRIZ DE CALIFICACIÓN

PRESUPUESTO

LEGALIDAD –GESTIÓN Y RESULTADOS

CONTRATACIÓN

CONTRATACIÓN

T. HUMANO

OPORTUNIDAD EN LA GESTIÓN DE ATENCIÓN A LOS REQUERIMIENTOS

P. CIUDADANA

PARTICIPACIÓN CIUDADANA

P. FISCALES

PROCESOS FISCALES

GESTIÓN - RECAUDO

  • CALIDAD DEL PROCESO AUDITOR
  • OPORTUNIDAD DE LOS RESULTADOS

PROCESO

AUDITOR

PROCESO AUDITOR

C. JUDICIALES

MACROFISCAL

ESTADISTICAS

  • EVALUACIÓN DE CONTENIDOS MÍNIMOS

SEGUIMIENTO PLAN DE MEJORMIENTO

slide46

DICTAMEN ESTADOS FINANCIEROS

Es el resultado producto de la aplicación de los Sistemas de Control al Proceso Contable.

slide47

CONTRATACIÓN

  • OBJETIVO GENERAL:

verificar el cumplimiento de las normas aplicables a la contratación pública, la cual esta orientada al cumplimiento de los cometidos y fines del Estado, garantizando la buena calidad en la prestación del servicio y la óptima utilización de los recursos públicos por parte de las Entidades Vigiladas.

La evaluación a la contratación efectuada por las entidades vigiladas se debe fundamentar en observar el cumplimiento de los principios de la función administrativa y de la gestión fiscal a saber:

    • TRANSPARENCIA
    • ECONOMÍA
    • RESPONSABILIDAD
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Transparencia:

Es el deber ser de la contratación, que se orienta en la selección objetiva atendiendo al interés general, y se fundamenta en:

    • La igualdad, de oportunidades a los proponentes.
    • La Publicidad: de todos los procedimientos y actos del proceso de contratación y por regla general se realizaran por convocatoria pública.
    • El respeto por los procedimientos: Cumplir con la ritualidad de las modalidades de selección, dar a conocer y controvertir los actos de la Entidad y tener reglas claras precisas, completas y objetivas.
  • Economía

Eficiencia y eficacia en el proceso contractual y se estructura en:

    • Eliminación de trámites que dilaten el proceso.
    • Resolución de controversia expedita.
    • Cumplimiento de ciertos requisitos y deberes pre-contractuales
    • contractuales y post-contractuales que aseguren la ejecución correcta.
  • Responsabilidad.

Se centra en las conductas que debe tener presente la Entidad, funcionarios, oferentes y contratistas, y se observa en:

    • La contratación debe atender al interés general de la Entidad.
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ASPECTOS A EVALUAR EN LA CONTRATACIÓN

  • ESTUDIOS PREVIOS
  • MODALIDAD DE CONTRATACIÓN
  • OBJETOS CONTRATADOS ACORDE CON EL OBJETO MISIONAL
  • CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PARA CONTRATAR
  • OBLIGACIONES DE SUPERVISORES E INTERVENTORES
  • CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PARA PAGO
  • LEGALIZACIÓN DE LOS CONTRATOS
  • CUMPLIMINETO PROGRAMACIÓN CONTRACTUAL
proceso auditor
PROCESO AUDITOR
  • COBERTURA EN ENTIDADES
  • COBERTURA EN PRESUPUESTOS
  • INSTRUMENTOS METODOLÓGICOS
  • APLICACIÓN DE INSTRUMENTOS METODOLÓGICOS
  • EVALUACIÓN SOBRE EL ALCANCE DE LAS AUDITORÍAS
  • VERIFICAR LA CORRECTA TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS
  • COMPARATIVO DE HALLAZGOS EN INFORME PRELIMINAR Y DEFINITIVO
  • OPORTUNIDAD EN EL TRASLADO DE HALLAZGOS
  • EVALUACIÓN DE LA PLANEACIÓN CON LO EJECUTADO
proceso auditor ccc
PROCESO AUDITOR - CCC
  • EVALUACIÓN DEL CONTROL ALACONTRATACIÓN – CRITERIOS DE EVALUACIÓN OEE

PROCESO AUDITOR

EVALUACIÓN DEL CONTROL AL CONTROL DE LA CONTRATACIÓN

OPINION DE GESTION INFORME DE AUDITORIA

CRITERIOS DE EVALUACIÓN

INSUMO

CCC

CONTRALORÍAS

DCF Y GERENCIAS

ANÁLISIS

RENDICION INFORMACIÓN

proceso auditor ccc1
PROCESO AUDITOR - CCC
  • En este contexto se deberá identificar si las contralorías realizan control fiscal a los contratos con las siguientes entidades:
    • Asociaciones
    • Corporaciones
    • Fundaciones
    • Cooperativas
    • Asociación de entidades públicas
    • Universidades Públicas

VULNERACIÓN AL PRINCIPIO DE SELECCIÒN OBJETIVA

slide53

2. Evaluar si las Contralorías focalizan sus acciones de vigilancia a la contratación, orientadas al análisis de algunos convenios interadministrativos

VULNERACIÓN DEL PRINCIPIO DE SELECCIÓN OBJETIVA.

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3. EVALUAR SI LAS CONTRALORÍAS IDENTIFICAN LA CONCENTRACIÓN DE LA CONTRATACIÓN PERMANENTE CON UN MISMO PROVEEDOR

VULNERACIÓN DEL PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA.

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EVALUAR SI LAS CONTRALORÍAS IDENTIFICAN CONTRATATOS CON OBJETOS DIFUSOS.

  • EVALUAR SI LAS CONTRALORÍAS IDENTIFICAN LA UTILIZACIÓN DE LA MODALIDAD DE CONTRATACIÓN DIRECTA SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS EN OMISIÓN AL CONCURSO DE MÉRITOS
  • EVALUAR SI LAS CONTRALORÍAS IDENTIFICAN EL FRACCIONAMIENTO DE CONTRATOS
  • VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DEL MANDATO LEGAL DE IDENTIFICAR NÓMINAS PARALELAS
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8. Se considera importante revisar los siguientes aspectos:

  • Verificación de la existencia de sobrecostos.
  • Revisión de los contratos en los que se pactó anticipo.
  • Revisión del avance del contrato, frente a su cronograma.
  • Verificación del adecuado cumplimiento del objeto contractual.
  • Verificación de la adecuada supervisión o interventoría.
  • Verificación de que se hubiese mantenido la ecuación contractual, que es la principal causa de procesos judiciales contra el Estado.
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PROCESO AUDITOR – OTROS TEMAS DE INTERÉS

  • VIGENCIAS FUTURAS
  • OLA INVERNAL
  • FIDUCIAS
  • PATRIMONIO CULTURAL
  • SALUD
  • EDUCACIÓN
  • PASIVOS PENSIONALES
  • URGENCIAS MANIFIESTAS
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BENEFICIOS DEL PROCESO AUDITOR

  • Articulo 127 Ley 1474
  • La Auditoría General de la República constatará la medición efectuada por las Contralorías de los beneficios generados por el ejercicio de su función, para lo cual tendrá en cuenta que se trate de acciones evidenciadas debidamente comprobadas, que correspondan al seguimiento de acciones establecidas en planes de mejoramiento o que sean producto de observaciones, hallazgos, pronunciamientos o advertencias efectuados por la Contraloría, que sean cuantificables o cualificables y que exista una relación directa entre la acción de mejoramiento y el beneficio. de la Ley 1474
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SEGUIMIENTO PLANES DE MEJORAMIENTO

  • VERIFICAR EL ESTRICTO CUMPLIMIENTO DE LAS ACCIONES DE MEJORA CONTENIDAS EN LOS PLANES DE MEJORAMIENTO SUSUCRITOS COMO RESULTADO DE AUDITORÍAS ANTERIORES.
  • LAS ACCIONES QUE SE IDENTIFIQUEN COMO NO CUMPLIDAS DEBERÁN FORMAR PARTE DE LOS NUEVOS PLANES DE MEJORAMIENTO SOPENA DE LAS SANCIONES A QUE HALLA LUGAR POR DICHO INCUMPLIMIENTO.
  • LAS GERENCIAS SECCIONALES Y LA DIRECCIÒN DE CONTROL FISCAL CON LA INFORMACIÒN REPORTADA POR LAS ENIDADES VIGILADAS, DEBERÀN LLEVAR UN REGISTRO SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS ACCIONES DE LOS PLANES DE MEJORAMIENTO SUSCRITOS CON EL FIN DE IDENTIFICAR SITUACIONES QUE POTENCIALMENTE PUEDAN INCUMPLIRSE O SE HALLAN INCUMPLIDO, SITUACIÓN QUE REQUERIRAN DE MANERA INMEDIATA PARA IDENTIFICAR LAS CAUSAS DE DICHO INCUMPLIMIENTO. ESTE CONTROL DEBERÀ SER INCLUIDO EN LOS INFORMES DE GESTIÒN.
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PROCESOS FISCALES

  • GESTIÓN EN EL IMPULSO DE LOS PROCESOS
  • DECRETO DE NULIDADES
  • CADUCIDAD
  • PRESCRIPCIÓN
  • DILACIONES
  • DECRETO DE MEDIDAS CAUTELARES
  • VINCULACIÓN AL GARANTE
  • GESTIÓN EN EL PROCESO DE RECAUDO
  • RECAUDO EFECTIVO
  • DETERMINACIÓN DEL DAÑO PARA EL INICIO DE LOS PROCESOS
  • PERENTORIEDAD PARA EL DECRETO DE PRUEBAS
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MACROFISCALES

  • IDENTIFICAR LA PRESENTACIÓN DE LOS INFORMES MACROFISCALES
    • FINANZAS TERRITORIALES
    • DEUDA PÙBLICA
    • INFORME DEL BALANCE
    • INFORME DE RECURSOS NATURALES
  • PARA LA EVALUACIÒN DEL CONTENIDO DE LOS INFORMES MACROFISCALES SE UTILIZARÁ LA FICHA TÉCNICA QUE CONTIENE LAS ACTIVIDADES QUE DEBE REALIZAR EL AUDITOR Y LOS ASPECTOS DE CONTENIDO MÌNIMO DE LOS MISMOS.
certificaci n de la gesti n de las contralor as
CERTIFICACIÓN DE LA GESTIÓN DE LAS CONTRALORÍAS

NIVEL

RANGO

CONCEPTO

NIVEL 4

EXCELENTE

Desde 91 y hasta 100

CERTIFICACIÓN

NIVEL 3

BUENO

Desde 76 – y hasta menor a 91

NIVEL 2

REGULAR

Desde 51- y hasta menor a 76

NO CERTIFICACIÓN

NIVEL 1

DEFICIENTE

Desde 0 y hasta menor a 51

art culo 123 ley 1474
Artículo 123 Ley 1474
  • Presentación ante las Asambleas y Consejos Municipales de os informes de auditoría
art culo 124 ley 1474
Artículo 124 Ley 1474
  • Regulación del Proceso Auditor
    • Auditorías de desempeño
    • Auditorias de regularidad
art culo 125 ley 1474
Artículo 125 Ley 1474
  • Efectos del Control de Legalidad
    • Acciones inmediatas
    • Traslados por competencia
art culo 127 ley 1474
Artículo 127 Ley 1474
  • Beneficios del control fiscal
    • AGR constatar beneficios
criterios de evaluaci n
Criteriosde Evaluación

1

10 puntos

2

10 puntos

3

10 puntos

4

15 puntos

5

10 puntos

6

15 puntos

7

15 puntos

8

15 puntos

100 puntos

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