República Bolivariana de Venezuela
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República Bolivariana de Venezuela Ministerio de Finanzas. Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana. Agentes de Retención del IVA. Gerencia de Tributos Internos Región Zuliana División Asistencia al Contribuyente. Expositor: Abog. Jesús Arteaga. RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

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República Bolivariana de Venezuela Ministerio de Finanzas

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Presentation Transcript


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

República Bolivariana de Venezuela

Ministerio de Finanzas

Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

Agentes de Retención del IVA

Gerencia de Tributos Internos Región Zuliana División Asistencia al Contribuyente

Expositor: Abog. Jesús Arteaga


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Otros Paises de América Latina.

Mi embros

CIAT

También adoptaron el Régimen de Retenciones para el Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas.


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

En Venezuela

Providencias Administrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002

Publicadas en Gaceta Oficial 37.585 del 05/12/2002

Derogadas por las

Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005

Publicada en Gaceta Oficial Nº 38.136 del 28-02-2005

Reimpresa la Nº 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005

Aplicable a:

Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)|

VIGENCIA

  • Contribuyentes Especiales 01-04-2005

  • Entes Públicos Nacionales 01-04-2005

  • Entes Públicos Estadales y Municipales 01-08-2005


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Base Legal

Artículo 27 del C.O.T.

Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal…

Mediante la promulgaciòn de la Ley del SENIAT se autoriza a su máxima autoridad para el nombramiento de los Agentes de Retención y Percepción (Art. 4 Ley Seniat)


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Base Legal

Artículo 11 de la Ley del IVA

“La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención,a quienes por sus funciones o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley”


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

  • Designación Artículo 1

  • Se designan responsables del pago del I.V.A. en calidad

  • de agentes de retención a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Seniat hayacalificado como especiales.

  • Fungirán como agente de retención IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de éste impuesto.


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

1.-Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos, exentos o exonerados.

2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto

3.-Cuando con ocasión de la importación de los bienes, los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada.


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

4.-Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos

5.-Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT (Bs. 672.000,oo)


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

6.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del agente de retención, siempre que el monto por operación no supere las 20 UT (Bs. 672.000,oo)

7.- Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito cuyo titular sea el agente de retención

8.-Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de retención.


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

9.-El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los créditos fiscales soportados con ocasión de su actividad de exportación


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

Exportadores…….


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

Exportadores…….


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3

10.-Las compras que sean efectuadas por los órganos de la República, los Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales.

11.- Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Seniat


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artículo 4

  • Impuesto discriminado en factura.

75% del impuesto causado

Monto a retener: Artículo 5

100% del impuesto causado

  • Impuesto no discriminado, la factura

Fórmula: Mret = Pfac x Ai


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

Monto a retener: Artículo 5

  • Factura no cumple con los

  • Requisitos y formalidades

100% del impuesto causado


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Nº RIF

Objeto social

Empresa

Dirección

Nº NIT

Factura-Control

Fecha

25

2005

11

Materiales Electricos

J-07689955-6

Av 11 sector tierra negra

350.000

350.000

1

Taladro marca Acme modelo 1324

350.000

49.000

14

399.000

Imprenta

Alícuota

Retención =49.000


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artículo 5

  • Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente

100% del impuesto causado

El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Presione esta opción


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condición del contribuyente

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

Contribuyente especial

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

75% del impuesto causado

Monto a retener:

Consulta de RIF en el Portal


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA

(Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artículo 5

  • Proveedor omitió la presentación de alguna de sus declaraciones de Iva

100% del impuesto causado

El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve


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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A

Comprobante de Retenciones del IVA. Art. 18


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Naturaleza del monto retenido

  • Para el Comprador o Agente de Retención: Artículo 6

  • El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal, cuando estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA.


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Naturaleza del monto retenido

Para el vendedor o proveedor: Artículo 7

  • Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención, siempre que tenga el comprobante de retención.

  • Cuando el Comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración, el impuesto retenido podrá ser descontado para el periodo en el cual se hizo entrega del comprobante o en periodos posteriores.


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

  • Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición, aún subsiste algún excedente sin descontar, el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al SENIAT.

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. 8)

  • En los casos en que el Impuesto Retenido sea > a la cuota tributaria del periodo de imposición respectivo, el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su descuento total. Deberán reflejarse en la declaración de Iva forma 30.

Procedimiento de Recuperación Art 10


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Ajuste de precios: Artículo 12

  • Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicará la retención a tal aumento.

  • Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado, el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado.

  • Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente o en los sucesivos, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo.

Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 13

  • Si el impuesto retenido no ha sido enterado, el proveedor tiene acción en contra del agente de retención, sin perjuicio de otras acciones civiles y penales.

  • Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3)


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Oportunidad para realizar la retención: Artículo 14

La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

Oportunidad para enterar: Artículo 15

Entre los primeros 5 días hábiles siguientes del mismo mes

Practicadas la 1a. quincena:

Entre los primeros 5 días hábiles del mes siguiente

Practicadas la 2a. quincena:


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

TERMINACIÓN

RIF

FECHA VCMTO.

01-2006

0 - 1

16

2 - 3

20

4 - 5

19

6 - 7

17

8 - 9

18

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Oportunidad para enterar

Artículo 15 parágrafo único

Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

TERMINACIÓN

RIF

FECHA VCMTO.

02-2006

0 - 1

02

2 - 3

03

4 - 5

06

6 - 7

08

8 - 9

07

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Oportunidad para enterar

Artículo 15 parágrafo único

Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

  • Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

El representante legal o apoderado, deberá llenar la planilla de inscripción en original y copia y acompañarla de los siguientes recaudos:

1.- Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo

2.- Original y Fotocopia de la última Acta de Asamblea, donde aparezca Representante Legal

3.- Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea)

4.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Agente de Retención y NIT

5.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT

6.- Fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal

Es importante aportar un correo electrónico de la empresa y del representante legal activo

El Usuario y la Clave de Acceso en línea se enviará al correo electrónico aportado en la solicitud por el representante del Agente de Retención


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

Procedimiento para enterar el impuesto retenido:

Transmite la declaración informativa

Agente de Retención

Prepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas

Imprime planilla de pago generada por el sistema

Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaración informativa


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaración informativa


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaración informativa


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

Declaración en Línea en el Portal Fiscal


Declaraci n en l nea en el portal fiscal

Declaración en Línea en el Portal Fiscal


Declaraci n en l nea en el portal fiscal1

Declaración en Línea en el Portal Fiscal


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Entes Públicos)

Procedimiento para presentar la declaración informativa


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

Procedimiento para presentar la declaración informativa


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Entes Públicos)

Procedimiento para presentar la declaración informativa


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Entes Públicos)

Procedimiento para presentar la declaración informativa


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Entes Públicos)

Procedimiento para enterar la retención


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Entes Públicos)

Procedimiento para enterar la retención


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

No retener (Art. 112, N°3)

100% al 300%

Retener de menos (Art. 112, N° 4)

50% al 150%

Retraso en el pago (113)

50 al 500%

* Apropiación indebida (Art. 118)

2 a 4 Años.

Intereses Moratorios (Art. 66)

TPA. 6PB ^ 1.2 veces

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos)

Sanciones Ilícitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT:

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT


Rep blica bolivariana de venezuela ministerio de finanzas

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana

División de Asistencia al Contribuyente

0261-7962258-61-63 y 64

Portal Fiscal: www.seniat.gov.ve

e-mail: [email protected]


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