Как понять облагаются ли
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 13

Как понять облагаются ли услуги НДС PowerPoint PPT Presentation


  • 133 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Как понять облагаются ли услуги НДС. Ковальская Татьяна 21 апреля 2011. НДС новации Налогового кодекса в сфере услуг. Основные положения: Дата вступления в силу Налогового кодекса (Раздел «НДС») - 1 января 2011 года Ставка налога – 20 %, с 1 января 2014 г. – 17 %

Download Presentation

Как понять облагаются ли услуги НДС

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


6016670

Как понять облагаются ли услуги НДС

Ковальская Татьяна

21 апреля 2011


6016670

НДС новации Налогового кодекса в сфере услуг

  • Основные положения:

  • Дата вступления в силу Налогового кодекса (Раздел «НДС»)

  • - 1 января 2011 года

  • Ставка налога – 20 %, с 1 января 2014 г. – 17 %

  • Дано определение понятий, которые используются в

  • Кодексе для определения объекта налогообложения (ст. 14)

  • Дополнен перечень операций, не являющихся объектом

  • налогообложения (пп. 196.1.14):

  • - поставка услуг, определенных в пп. 186.3 “в”


6016670

НДС новации Налогового кодекса в сфере услуг

  • Услуги не являющиеся объектом налогообложения НДС

  • (пп. 186.3 “в”)

  • Местом поставки услуг, указанных в этом пункте считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования, или - в случае отсутствия такого места – место постоянного или преимущественного его проживания. К таким услугам относятся:

  • консультационные

  • инжиниринговые

  • инженерные

  • юридические (в том числе адвокатские)

  • бухгалтерские

  • аудиторские

  • актуарные

  • прочие подобные услуги консультационного характера, а также


6016670

НДС новации Налогового кодекса в сфере услуг

  • Услуги не являющиеся объектом налогообложения НДС

  • (пп. 186.3 “в”)

  • разработка, поставка и тестирование программного обеспечения

  • обработка данных

  • консультации по вопросам информатизации

  • предоставление информации

  • прочие услуги в сфере информатизации, в т.ч. с использованием компьютерных систем

  • Данные услуги не облагаются НДС не зависимо от:

  • - статуса поставщика – резидент или нерезидент

  • - места поставки (если поставщик – нерезидент) – территория Украины

  • или за ее пределами


6016670

Классификация услуг освобожденных от НДС

  • Суть проблемы (НДС-загадочность услуг):

  • Отсутствует алгоритм классификации работ/услуг, которые освобождаются от налогообложения НДС (п. 186.3):

  • Не определены понятия:

  • "юридическая услуга”, “консультационная услуга”

  • “инженерная услуга” , “бухгалтерская и аудиторская услуга” пр.

  • Определение инжиниринговых услуг (ст. 14.1.185) не содержит исчерпывающий перечень видов деятельности в сфере инжиниринга.

  • Помимо НК определение инжиниринга и перечень инжиниринговых работ приведены в некоторых законодательных и нормативных актах - Лицензионные условия на строительные работы, КВЭД, Закон № 687, Государственный классификатор продукции и услуг (ДК 016-97) ДБН и пр.

  • Одна и та же работа (услуга) в разных нормативных актах трактуется по-разному (напр. в НК и по КВЭД)


6016670

Классификация услуг освобожденных от НДС

  • Если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат НК, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия , термины правила и положения НК (ст. 5.2)

  • Кодекс разрешает использовать трактовку понятий и терминов, определенную другими законами

  • пп. 5.3: “Другие термины, которые применяются в НК и не определяются

  • им, употребляются в значении, установленном другими Законами”


6016670

Классификация услуг освобожденных от НДС

  • Позиция ГНАУ:

  • Разработка проектной документации для строительства

  • (архитектурно-строительные работы) облагаются НДС по ставке 20%

  • (Письмо ГНАУ от 13.01.2011. № 748/7/16-1517-19)

  • Консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в т.ч. адвокатские), бухгалтерские, аудиторские и … услуги (п. 186.3 в) не являются объектом обложения НДС

  • (Письмо ГНАУ от 18.01.2011. № 1072/7/16-1517-26)

  • Услуги консультирования в сфере программного обеспечения – не являются объектом налогообложения НДС

  • (Письмо ГНАУ от 20.01.2011 г. № 1383/7/16-1517-06)

  • Инжиниринговые, инженерные и прочие подобные услуги консультационного характера – не облагаются НДС

  • (Письмо ГНАУ от 25.02.2011. № 2525/5/16-1516)


6016670

Классификация услуг освобожденных от НДС

  • Позиция ГНАУ:

  • В целях правильного определения КВЭД по видам деятельности, указанным в пп. 186.3 “в” следует обращаться в Государственную службу статистики

  • (Единая база налоговых знаний ГНАУ, разъяснение)

  • (!) На сегодня разъяснения Госкомстата отсутствуют

  • (!!) Письма и разъяснения ГНАУ не имеют силы нормативно-правового акта,

  • а являются консультацией, которая имеет индивидуальный характер.


196 1 14

Налоговые последствия применения пп. 196.1.14

  • Налогообложение в 2011 году:

  • Компания, оказывает исключительно услуги (выполняет работы), не являющиеся объектом налогообложения НДС:

  • Налоговое обязательство по НДС не начисляется

  • НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), не включается в состав налогового кредита, а относится на расходы (стоимость ОФ) и уменьшает налогооблагаемую прибыль(пп.198.4)


196 1 141

Налоговые последствия применения пп. 196.1.14

  • Компания, оказывает услуги (выполняет работы) как облагаемые НДС, так и не являющиеся объектом налогообложения НДС:

  • Налоговые обязательства (исходящий НДС):

  • НДС начисляется только на те услуги (работы), которые являются объектом налогообложения НДС по ставке 20 %

  • Налоговый кредит (входящий НДС):

  • Услуги (работы) используются в облагаемых операциях – НДС в налоговый кредит

  • Услуги (работы) используются в необлагаемых операциях – НДС на расходы (стоимость ОФ), уменьшает налогооблагаемую прибыль (пп. 198.4)

  • Услуги (работы) используются частично в облагаемых операциях, а частично – нет – пропорциональное распределение НДС (пп. 199.1)


196 1 142

Налоговые последствия применения пп. 196.1.14

  • Налоговый кредит, признанный до 01.01.11г. (пп. 198.5):

  • “ Если в дальнейшем такие товары/услуги фактически используются в операциях, которые не являются объектом налогообложения … то в целях налогообложения такие товары/услуги, основные фонды считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится такое использование … но не ниже цены их приобретения …. В том случае если плательщик налога воспользовался правом на налоговый кредит ”


196 1 143

Налоговые последствия применения пп. 196.1.14

  • Налоговые риски:

  • Компания, оказывающая облагаемые НДС услуги по 31.12.2010 г., а начиная с 01.01.2011 г. – не облагаемые НДС, обязана начислить налоговые обязательства на стоимость товаров (услуг), используемых в 2011 г. в необлагаемых операциях, по которым в 2010 г. был признан налоговый кредит ???

  • Аргументы “против”:

  • Применение пп. 198.5 НК по отношению к товарам (услугам),

  • приобретенным в 2010 г., фактически означает применение правил НК к

  • операциям, которые не находились под его юрисдикцией. Нормы Закона не

  • имеют обратной силы.

  • НДС, начисленный и уплаченный по Закону о НДС, - не тот НДС, который

  • будет платиться по НК, поскольку правила (Закон о НДС и НК) хотя и

  • говорят об одном названии, но действуют во-времени по-разному, т.е.

  • это два разных налога.


6016670

Законодательные перспективы

  • Кабмин намерен восстановить обложение НДС услуг в сфере информатизации, консультационных, инжиниринговых, инженерных, юридических (в т.ч. адвокатских), бухгалтерских, аудиторских, актуарных и других подобных услуг консультационного характера.

  • Соответствующий правительственный законопроект зарегистрирован в Верховной Раде за № 8321 (Проект Закона о внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины и утверждении ставок ввозной (экспортной) пошлины на некоторые виды зерновых культур от 31.03.11 г.) и был внесен на рассмотрение ВР в повестку дня 19.04.2011 г.

  • Законопроект № 8321 полностью исключает из НК пп. 196.1.14


  • Login