slide1
Download
Skip this Video
Download Presentation
Как понять облагаются ли услуги НДС

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 13

Как понять облагаются ли услуги НДС - PowerPoint PPT Presentation


  • 188 Views
  • Uploaded on

Как понять облагаются ли услуги НДС. Ковальская Татьяна 21 апреля 2011. НДС новации Налогового кодекса в сфере услуг. Основные положения: Дата вступления в силу Налогового кодекса (Раздел «НДС») - 1 января 2011 года Ставка налога – 20 %, с 1 января 2014 г. – 17 %

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' Как понять облагаются ли услуги НДС' - zeph-singleton


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
slide1

Как понять облагаются ли услуги НДС

Ковальская Татьяна

21 апреля 2011

slide2
НДС новации Налогового кодекса в сфере услуг
  • Основные положения:
  • Дата вступления в силу Налогового кодекса (Раздел «НДС»)
  • - 1 января 2011 года
  • Ставка налога – 20 %, с 1 января 2014 г. – 17 %
  • Дано определение понятий, которые используются в
  • Кодексе для определения объекта налогообложения (ст. 14)
  • Дополнен перечень операций, не являющихся объектом
  • налогообложения (пп. 196.1.14):
  • - поставка услуг, определенных в пп. 186.3 “в”
slide3
НДС новации Налогового кодекса в сфере услуг
  • Услуги не являющиеся объектом налогообложения НДС
  • (пп. 186.3 “в”)
  • Местом поставки услуг, указанных в этом пункте считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования, или - в случае отсутствия такого места – место постоянного или преимущественного его проживания. К таким услугам относятся:
  • консультационные
  • инжиниринговые
  • инженерные
  • юридические (в том числе адвокатские)
  • бухгалтерские
  • аудиторские
  • актуарные
  • прочие подобные услуги консультационного характера, а также
slide4
НДС новации Налогового кодекса в сфере услуг
  • Услуги не являющиеся объектом налогообложения НДС
  • (пп. 186.3 “в”)
  • разработка, поставка и тестирование программного обеспечения
  • обработка данных
  • консультации по вопросам информатизации
  • предоставление информации
  • прочие услуги в сфере информатизации, в т.ч. с использованием компьютерных систем
  • Данные услуги не облагаются НДС не зависимо от:
  • - статуса поставщика – резидент или нерезидент
  • - места поставки (если поставщик – нерезидент) – территория Украины
  • или за ее пределами
slide5
Классификация услуг освобожденных от НДС
  • Суть проблемы (НДС-загадочность услуг):
  • Отсутствует алгоритм классификации работ/услуг, которые освобождаются от налогообложения НДС (п. 186.3):
  • Не определены понятия:
  • "юридическая услуга”, “консультационная услуга”
  • “инженерная услуга” , “бухгалтерская и аудиторская услуга” пр.
  • Определение инжиниринговых услуг (ст. 14.1.185) не содержит исчерпывающий перечень видов деятельности в сфере инжиниринга.
  • Помимо НК определение инжиниринга и перечень инжиниринговых работ приведены в некоторых законодательных и нормативных актах - Лицензионные условия на строительные работы, КВЭД, Закон № 687, Государственный классификатор продукции и услуг (ДК 016-97) ДБН и пр.
  • Одна и та же работа (услуга) в разных нормативных актах трактуется по-разному (напр. в НК и по КВЭД)
slide6
Классификация услуг освобожденных от НДС
  • Если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат НК, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия , термины правила и положения НК (ст. 5.2)
  • Кодекс разрешает использовать трактовку понятий и терминов, определенную другими законами
  • пп. 5.3: “Другие термины, которые применяются в НК и не определяются
  • им, употребляются в значении, установленном другими Законами”
slide7
Классификация услуг освобожденных от НДС
  • Позиция ГНАУ:
  • Разработка проектной документации для строительства
  • (архитектурно-строительные работы) облагаются НДС по ставке 20%
  • (Письмо ГНАУ от 13.01.2011. № 748/7/16-1517-19)
  • Консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в т.ч. адвокатские), бухгалтерские, аудиторские и … услуги (п. 186.3 в) не являются объектом обложения НДС
  • (Письмо ГНАУ от 18.01.2011. № 1072/7/16-1517-26)
  • Услуги консультирования в сфере программного обеспечения – не являются объектом налогообложения НДС
  • (Письмо ГНАУ от 20.01.2011 г. № 1383/7/16-1517-06)
  • Инжиниринговые, инженерные и прочие подобные услуги консультационного характера – не облагаются НДС
  • (Письмо ГНАУ от 25.02.2011. № 2525/5/16-1516)
slide8
Классификация услуг освобожденных от НДС
  • Позиция ГНАУ:
  • В целях правильного определения КВЭД по видам деятельности, указанным в пп. 186.3 “в” следует обращаться в Государственную службу статистики
  • (Единая база налоговых знаний ГНАУ, разъяснение)
  • (!) На сегодня разъяснения Госкомстата отсутствуют
  • (!!) Письма и разъяснения ГНАУ не имеют силы нормативно-правового акта,
  • а являются консультацией, которая имеет индивидуальный характер.
196 1 14
Налоговые последствия применения пп. 196.1.14
  • Налогообложение в 2011 году:
  • Компания, оказывает исключительно услуги (выполняет работы), не являющиеся объектом налогообложения НДС:
  • Налоговое обязательство по НДС не начисляется
  • НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), не включается в состав налогового кредита, а относится на расходы (стоимость ОФ) и уменьшает налогооблагаемую прибыль(пп.198.4)
196 1 141
Налоговые последствия применения пп. 196.1.14
  • Компания, оказывает услуги (выполняет работы) как облагаемые НДС, так и не являющиеся объектом налогообложения НДС:
  • Налоговые обязательства (исходящий НДС):
  • НДС начисляется только на те услуги (работы), которые являются объектом налогообложения НДС по ставке 20 %
  • Налоговый кредит (входящий НДС):
  • Услуги (работы) используются в облагаемых операциях – НДС в налоговый кредит
  • Услуги (работы) используются в необлагаемых операциях – НДС на расходы (стоимость ОФ), уменьшает налогооблагаемую прибыль (пп. 198.4)
  • Услуги (работы) используются частично в облагаемых операциях, а частично – нет – пропорциональное распределение НДС (пп. 199.1)
196 1 142
Налоговые последствия применения пп. 196.1.14
  • Налоговый кредит, признанный до 01.01.11г. (пп. 198.5):
  • “ Если в дальнейшем такие товары/услуги фактически используются в операциях, которые не являются объектом налогообложения … то в целях налогообложения такие товары/услуги, основные фонды считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится такое использование … но не ниже цены их приобретения …. В том случае если плательщик налога воспользовался правом на налоговый кредит ”
196 1 143
Налоговые последствия применения пп. 196.1.14
  • Налоговые риски:
  • Компания, оказывающая облагаемые НДС услуги по 31.12.2010 г., а начиная с 01.01.2011 г. – не облагаемые НДС, обязана начислить налоговые обязательства на стоимость товаров (услуг), используемых в 2011 г. в необлагаемых операциях, по которым в 2010 г. был признан налоговый кредит ???
  • Аргументы “против”:
  • Применение пп. 198.5 НК по отношению к товарам (услугам),
  • приобретенным в 2010 г., фактически означает применение правил НК к
  • операциям, которые не находились под его юрисдикцией. Нормы Закона не
  • имеют обратной силы.
  • НДС, начисленный и уплаченный по Закону о НДС, - не тот НДС, который
  • будет платиться по НК, поскольку правила (Закон о НДС и НК) хотя и
  • говорят об одном названии, но действуют во-времени по-разному, т.е.
  • это два разных налога.
slide13
Законодательные перспективы
  • Кабмин намерен восстановить обложение НДС услуг в сфере информатизации, консультационных, инжиниринговых, инженерных, юридических (в т.ч. адвокатских), бухгалтерских, аудиторских, актуарных и других подобных услуг консультационного характера.
  • Соответствующий правительственный законопроект зарегистрирован в Верховной Раде за № 8321 (Проект Закона о внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины и утверждении ставок ввозной (экспортной) пошлины на некоторые виды зерновых культур от 31.03.11 г.) и был внесен на рассмотрение ВР в повестку дня 19.04.2011 г.
  • Законопроект № 8321 полностью исключает из НК пп. 196.1.14
ad