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ERP 责任会计

ERP 责任会计. - 成本流管理. 手. 看不见的. 主旨. 用看不见的手 指挥 整个企业. 手段. 量化 责任. 根据 部门 和成本流的不同性质， 区别 考核方法. 分解 经营成果. 可灵活使用的内部调节 手段. 正文. 特殊问题解释. 成本中心结构 ( 一 ). KLM 公司. 8000. 市场平台. 8000-A. 销售部. 8000-A1. 北京平台. 8000-A101. 北京公共. 8000-A1010. 赵东. 8000-32744. 钱方. 8000-47743. 8000-…. 上海平台. 8000-A102.

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Presentation Transcript

  1. ERP责任会计 -成本流管理 手 看不见的

  2. 主旨 用看不见的手指挥整个企业 手段 量化责任 根据部门和成本流的不同性质，区别考核方法 分解经营成果 可灵活使用的内部调节手段

  3. 正文 特殊问题解释

  4. 成本中心结构(一) KLM公司 8000 市场平台 8000-A 销售部 8000-A1 北京平台 8000-A101 北京公共 8000-A1010 赵东 8000-32744 钱方 8000-47743 8000-…... 上海平台 8000-A102 上海公共 8000-A1020 孙通 8000-59485 李信 8000-95645 8000-…... 8000-A1... 市场部 8000-A2 客户服务部 8000-A3 图一：成本中心 其他销售 8000-A4

  5. 成本中心结构(二) 物流平台 8000-C 采购部 8000-C1 物资管理部 8000-C2 物资部公共 8000-C2000 生产基地仓库 8000-C2001 北京配送仓库 8000-C2002 8000-C2... 生产平台 8000-B 生产部 一 8000-B1 生产中心 8000-B1-01 管理费用中心 8000-B1-02 OEM销售中心 8000-B1-03 生产部 二 8000-B2 研发平台 8000-D 研究所 一 图一：成本中心 8000-D1 8000-D2 研究所二

  6. 成本中心结构(三) 支撑平台 8000-E 董事长办公室 8000-E01 总裁办公室 8000-E02 内部审计部 8000-E03 人力资源部 8000-E04 财务部 8000-E05 战略规划部 8000-E06 信息技术部 8000-E07 投资管理部 8000-E08 技术质量部 8000-E09 股份党总支 8000-E10 待分配差异 8000-X 图一：成本中心

  7. 上游 下游 配送中心 配送中心 平台 平台 平台 平台 平台 采购 图二：直接成本流 材料库存 生产 产品库存

  8. 主要规则 上游只将标准成本或费用传递到下游 从而实现 相对独立的考核

  9. 采购 上游 材料库存 生产 产品库存 下游 分物流仓库 分物流仓库 平台 平台 平台 平台 平台 间接费用 存在间接费用的部门 采购部 生产平台 下游不存在间接费用 研发平台 支撑平台

  10. 主要规则 间接费用用计划考核 不分摊到其他部门

  11. 考核 上游 直接成本流 以标准成本和差异分析为主 间接成本流 以计划控制为主 下游 销售平台 以利润考核为主 以计划控制为辅 物流中间环节 以标准成本和差异分析为主 研发和支撑 间接成本流 以计划控制为主 内部利润和补贴作为调节手段 图三 考核规则

  12. 标准成本和差异分析 ERP

  13. 毛利报告 旧 单位:百万元 主营业务收入 100% 2,500 主营业务成本 (2,470) (98.8%) 30 1.2% 实际毛利 为什么? 为什么? 为什么? 图四 传统毛利报告

  14. (2,250) (90%) 主营业务成本-标准成本 250 10% 标准毛利 1）主营业务成本-生产定单差异 (70) (2.8%) (4.4%) (110) 2）主营业务成本-产能差异 (0.8%) (20) 3）主营业务成本-生产中心投入差异 (30) (1.2%) 4）主营业务成本-生产中心材料量差 10 0.4% 5）主营业务成本-材料价差 (8.8%) (220) 差异总计 30 1.2% 实际毛利 毛利报告 新 单位:百万元 主营业务收入 100% 2,500 图五 新毛利报告

  15. 贴片 安装 包装 配件 <1>生产定单领料 <2>工票确认(作业成本) <3>成品入库 <4>生产定单差异结算 8000-X 待分配差异 成本中心 图例 工作中心 生产定单 成本中心 库存地点 1）生产定单差异 8000-B-01 生产中心 生产备料区 图六 生产定单差异

  16. 明细和责任 元器件 芯片 普通定单 材料量差 印制 电路板 返工定单 贴片 作业量差 安装 生产定单差异 试生产定单 批量差异 生产差异 计划差异 图七 定单差异的明细和责任

  17. 贴片 安装 包装 配件 <1>原始成本认定 <3>结转差异 8000-X 待分配差异 成本中心 <2>工票确认(作业成本) 图例 工作中心 生产定单 成本中心 2)产能差异 & 3)生产中心投入差异 8000-B-01生产中心 图八 产能差异和生产中心投入差异

  18. 产能差异是什么 固定的生产资源有没有充分利用？ 图九 产能差异是什么

  19. 产能差异明细 折旧 贴片 人工 产能差异 安装 能源 包装 配件 图十 产能差异明细

  20. 投入差异是什么 × 投入差异=实际成本-计划成本 投入差异=实际成本-目标成本 车间成本是否合理？ 图十一 投入差异是什么

  21. 投入差异明细 折旧 贴片 人工 投入差异 安装 能源 包装 配件 图十二 投入差异明细

  22. 分离产能差异和投入差异 成本 作业产出线 计划成本线 计划成本 实际成本 投入差异 目标成本 总差异 产能差异 作业产出 计划固定成本 作业量-贴片(H) 实际作业量 计划作业量 开工率=实际作业量/计划作业量 产能差异=计划固定成本*(1-开工率) 图十三 分离产能差异和投入差异

  23. 仓库 8000-C2001 生产基地仓库 <3>输入领料单 <5>盘点 <1>领料单 责任分割线 <2>311发货 生产备料区 8000-X 待分配差异 成本中心 <6>盘点 <4>生产定单领料 贴片 安装 包装 配件 图例 库存地点 工作中心 生产定单 成本中心 4）生产中心材料量差 图十四 生产中心材料量差

  24. 货款 计划内运费 计划内关税 计划外运费 计划外关税 货款 8000-X 待分配差异 成本中心 标准价格（含运保佣关税） 标准价格（含运保佣关税） 原材料 原材料 5）材料价差 采购定单 采购定单 图十五 材料价差

  25. 上游的差异 采购 材料库存 差异 生产 差异 8000-B-01 8000-X 生产中心 待分配差异中心 产品库存 图十六 上游的差异

  26. 差异分配 推荐的处理方法 生产定单差异 产能差异 采购部： 20% 销售部： 55% 生产计划： 15% 生产执行： 10% 总计： 100% 图十七 差异分配-推荐的处理方法

  27. 考核 上游 成本 以标准成本和差异分析为主 间接费用 以计划控制为主 下游 销售平台 以利润考核为主 以计划控制为辅 物流中间环节 以标准成本和差异分析为主 研发和支撑 间接费用 以计划控制为主 内部利润和补贴作为调节手段

  28. 以计划考核间接费用 8000-B-02 生产部管理中心 8000-C1采购部 实际 计划 差异 工资 XXX XXX XX 交际应酬费 XXX XXX (XX) 差旅费 XXX XXX XX 折旧费 XXX XXX XX 其他 XXX XXX (XX) 本部费用总计 XXX XXX XX 产能差异分摊 XX _ XX 材料价差分摊 XX _ XX 生产定单差异分摊 XX _ XX 费用总计 XXX XXX XX 图十八 以计划考核间接成本流

  29. 考核 上游 成本 以标准成本和差异分析为主 间接费用 以计划控制为主 下游 销售平台 以利润考核为主 以计划控制为辅 物流中间环节 以标准成本和差异分析为主 研发和支撑 间接费用 以计划控制为主 内部利润和补贴作为调节手段

  30. 生产基地 成品库 异地配送 仓库 销售平台 客户 责任分割线 责任分割线 销售成本 销售收入 内部储运费用 内部储运费用 8000-C2001 基地成品库 8000-C2002 北京配送仓库 8000-A1010 北京平台公共 8000-32744 赵佳 其他经 营费用 储运费用 经营费用 储运费用 其他经 营费用 图例 仓库 成本中心 需求 物流 成本流 下游物流和成本流 内部储运费用=内部费率*供货数量 图十九 下游物流和成本流

  31. 北京平台 8000-A101 北京公共 8000-A1010 赵佳 8000-32744 钱宝 8000-47743 8000-…... 销售收入 XXX 减：销售成本 (XXX） 毛利一 XXX 工资 (XXX) 交际应酬费 (XXX) 差旅费 (XXX) 储运费用 (XXX) 折旧费 (XXX) 其他 (XXX) 本部费用总计 (XXX) 毛利二 XXX 内部储运费用 (XXX) 产能差异分摊 (XXX) 毛利三 XXX 销售收入 XXX 减：销售成本 (XXX） 毛利一 XXX 工资 (XXX) 交际应酬费 (XXX) 差旅费 (XXX) 本部费用总计 (XXX) 毛利二 XXX 利润 8000-A1010 北京公共 (XXX) 8000-32744 赵佳 XXX 8000-47743 钱宝 XXX 8000-A101 北京平台 XXX 销售平台利润考核 图二十 销售平台利润考核

  32. 考核 上游 成本 以标准成本和差异分析为主 间接费用 以计划控制为主 下游 销售平台 以利润考核为主 以计划控制为辅 物流中间环节 以标准成本和差异分析为主 研发和支撑 间接费用 以计划控制为主 内部利润和补贴作为调节手段

  33. 北京平台 8000-A101 北京公共 8000-A1010 赵佳 8000-32744 钱宝 8000-47743 8000-…... 实际 计划 差异 销售收入 XXX XXX XX 减：销售成本 (XXX） (XXX) XX 毛利一 XXX XXX XX 工资 (XXX) (XXX) (XX) 交际应酬费 (XXX) (XXX) XX 差旅费 (XXX) (XXX) XX 储运费用 (XXX) (XXX) (XX) 折旧费 (XXX) (XXX) XX 其他 (XXX) (XXX) XX 本部费用总计 (XXX) (XXX) XX 毛利二 XXX XXX XX 内部储运费用 (XXX) (XXX) (XX) 产能差异分摊 (XXX) - XX 毛利三 XXX XXX XX 销售平台计划考核 图二十一 销售平台计划考核

  34. 考核 上游 成本 以标准成本和差异分析为主 间接费用 以计划控制为主 下游 销售平台 以利润考核为主 以计划控制为辅 物流中间环节 以标准成本和差异分析为主 研发和支撑 间接费用 以计划控制为主 内部利润和补贴作为调节手段

  35. 实际成本 目标成本 差异 工资 XXX XXX XX 折旧费 XXX XXX XX 能源费 XXX XXX XX 内部储运费用 XXX XXX XX 投入总计 XXX XXX XX 内部储运收入 (XXX) (XXX) XX 产出总计 (XXX) (XXX) XX 差异 XXX XXX XX 内部储运费用 8000-C2002 北京配送仓库 投入差异 内部储运费用 总差异 产能差异 储运费用 其他经 营费用 物流中间环节差异考核 总差异 折旧 折旧 产能差异 投入差异 人工 人工 能源 能源 图二十二 物流中间环节差异考核

  36. 考核 上游 成本 以标准成本和差异分析为主 间接费用 以计划控制为主 下游 销售平台 以利润考核为主 以计划控制为辅 物流中间环节 以标准成本和差异分析为主 研发和支撑 间接费用 以计划控制为主 内部利润和补贴作为调节手段

  37. 以计划考核研发和支撑的间接费用 8000-E02总裁办公室 8000-E01董事长办公室 实际 计划 差异 工资 XXX XXX XX 交际应酬费 XXX XXX (XX) 差旅费 XXX XXX XX 折旧费 XXX XXX XX 其他 XXX XXX (XX) 本部费用总计 XXX XXX XX 产能差异分摊 XX _ XX 材料价差分摊 XX _ XX 生产定单差异分摊 XX _ XX 费用总计 XXX XXX XX 图二十三 以计划考核研发和支撑平台

  38. 考核 上游 成本 以标准成本和差异分析为主 间接费用 以计划控制为主 下游 销售平台 以利润考核为主 以计划控制为辅 物流中间环节 以标准成本和差异分析为主 研发和支撑 间接费用 以计划控制为主 内部利润和补贴作为调节手段

  39. 公司责任利润表 各种分部门报表 实际 计划 差异 销售平台利润 XXX XXX XX 储运中间环节差异 (XX) - (XX) 下游利润 XXX XXX XX 采购间接费用 (XX) (XX) XX 生产间接费用 (XX) (XX) XX 上游间接费用 (XX) (XX) XX 利润一 XX XX XX 研发间接费用 (XX) (XX) XX 支撑间接费用 (XX) (XX) (XX) 间接费用 (XX) (XX) XX 净利润 XX XX XX 图二十四 公司责任利润表

  40. 正文 特殊问题解释

  41. 承诺预算 支付预算 计划 采购申请 采购定单 发票 固定资产 折旧费用 采购申请 采购定单 发票 原材料 生产成本 产成品 主营业 务成本 发票 发票 管理费用 经营费用 1)计划和预算的区别 预算具有可用性检查功能

  42. 2)内部利润和补贴-举例 8000-F 特殊成本中心 8000-F01产品补贴 产品补贴 8000-32744 赵佳 图二十五 内部利润和补贴 1.根据促销产品的销量报告计算补贴金额 2.用次级成本要素完成补贴 3.补贴费用在公司责任报告中单独列示

  43. 8000 KLM公司 0007 异地分物流 -长春仓库 0006 异地分物流 -成都仓库 0005 异地分物流 -北京仓库 0002 留下成品库 <1> 351两步法移库 8000-32744 赵东 0008 宁波东信 -浙江分公司 8301 KLM北京分公司 <3> 销售定单交货 <2> 销售定单 <4> 销售定单开票 图例 公司代码 销售定单及后续操作 客户 3)平台销售模式的影响-1 零库存 正文部分采用“零库存”模式

  44. 8000 KLM公司 生产基地成品库 上海 <1> 两步法移库 KLM北京库存地 8010 KLM北京分公司 8000-32744 赵佳 北京 <3> 销售定单交货 图例 成本中心 地区 <2> 销售定单 库存地点 公司代码 <4> 销售定单开票 客户 图二十六 网点零库存

  45. 8000 杭州东信股份 0007 异地分物流 -长春仓库 0006 异地分物流 -成都仓库 0005 异地分物流 -北京仓库 0002 留下成品库 <1> 351两步法移库 <5> 销售定单公司间开票 8000-32744 赵东 0008 宁波东信 -浙江分公司 <6>采购发票输入 2301-32744 赵东 2301 宁波东信浙江分公司 <2> 销售定单 <3> 销售定单交货 图例 公司代码 <4> 销售定单开票 销售定单及后续操作 客户 3)平台销售模式的影响-2 买断零库存 在股份公司和平台两个公司中各设一个成本中心。两个成本中心统一考核。 我卖了再从你那儿买,货物我代管

  46. <5> 销售定单公司间开票 <6>采购发票输入 8000 KLM公司 图二十七 网点零库存买断 生产基地成品库 上海 <1> 两步法移库 KLM北京库存地 8010 KLM北京分公司 8000-32744 赵佳 北京 8010-32744 赵佳 <3> 销售定单交货 图例 <2> 销售定单 成本中心 地区 库存地点 公司代码 <4> 销售定单开票 客户

  47. 8000 杭州东信股份 0007 异地分物流 -长春仓库 0006 异地分物流 -成都仓库 0005 异地分物流 -北京仓库 0002 留下成品库 8000-32744 赵东 <3>销售定单交货 <2> 公司间销售定单 <5>销售定单开票 内 内 <4>采购定单收货 <1> 公司间采购定单 <6>采购定单发票校验 0008 宁波东信 -浙江分公司 2301-32744 赵东 2301 宁波东信浙江分公司 <8> 销售定单交货 <7> 销售定单 <9> 销售定单开票 图例 公司代码 内 内部往来客户 内 内部往来供应商 客户 3)平台销售模式的影响-3 买断 在股份公司和平台两个公司中各设一个成本中心。两个成本中心统一考核。 但需扣除未外销部分。 扣除部分=（期末库存-期初库存）*毛利率 先买再卖

  48. 8000 KLM公司 图二十八 网点买断 生产基地成品库 上海 8000-A1010 北京公共 <5> 公司间交货 <6> 公司间开票 内 <7> 收货和发票校验 <4> 公司间采购定单 8010 KLM北京分公司 KLM北京库存地 8010-32744 赵佳 北京 图例 <2> 销售定单交货 成本中心 地区 <1> 销售定单 库存地点 公司代码 内 公司间采购定单 <3> 销售定单开票 客户

  49. 生产平台 8000-B 终端生产部 8000-B1 生产中心 8000-B1-01 管理费用中心 8000-B1-02 OEM销售中心 8000-B1-03 4)OEM销售 “OEM销售中心”视同销售平台 以利润考核为主，以计划考核为辅

  50. 简单项目 复杂项目 实际定单 统计定单 费用 费用 项目 费用 内部定单2 内部定单3 内部定单1 结算 8000-D1 终端产品研究所 8000-D2 系统产品研究所 8000-D1 终端产品研究所 5)项目成本 内部定单 定单有生命周期（状态管理） 2002.08 系统产品 定单可以做计划 系统有各种定单费用报表

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