Ответственность за налоговые нарушения

1. Ответственность за налоговые нарушения Dmitri Teplõhh, MA присяжный адвокат

2. Введение • Налоговоепроизводство • контроль • предварительный арест • личная ответственность члена правления • Ответственность за виновные деяния • члена правления • юридического лица

3. Ответственность Налоговоепроизводство Виновные деяния Проступки Преступления Ответственность члена правления Налоговое решение (юр.лицо)

4. Налоговоепроизводство • Контроль или ревизия? • Мои права и обязанности? • Возможности налогового департамента • Основные ошибки при производстве

5. Начало производства • Текущий контроль • Первое действие • Ревизия (Цель – выяснение всех обстоятельств, связанных с ревизуемой налоговой обязанностью) • Распоряжение • Дмитрий Теплых

6. Истребование информацииот субъектов налога • Обязанность субъектов налога оказывать содействие впроизводстве • Хранение документации • Своевременное предоставление доказательств, которые имеют или могут иметь значение с точки зрения налогообложения • Коммерческая тайнане ограничивает возможность получения данных • Дмитрий Теплых

7. Истребование информацииот субъектов налога • Право отказаться от предоставления данных • дача ответов означаетпризнание лицомвиновными в совершении правонарушений самого себяилиродственников • Адвокат, врач, нотариус, патентным поверенный, священник • Коммерческая тайнане ограничивает возможность получения данных (RKL nr 3-3-1-14-98) • Дмитрий Теплых

8. Истребование информации от третьих лиц • Право отказаться от предоставления данных • супруги, родственники, родственники супругов по прямой линии, сестрам и братьям супругов (исключениев связи с имеющейся у них обязанностью по уплате налогов) • дача ответов означаетпризнание лицомвиновными в совершении правонарушений самого себяилилиц указанных выше • Адвокат, врач, нотариус, патентным поверенный, священник • Аудитор • Дмитрий Теплых

9. Мои права и обязанности? • Основные принципы налогового производства: • справедливое производство и равное обращение • право быть выслушанным • обязанность разъяснения • принцип расследования • обязанность содействия

10. Пример • Выдан контрольный акт. На ознакомление и предоставление своего мнения 7 дней. Ходатайство о продлении срока - не удовлетворено. • равное обращение? • справедливое производство? • право быть выслушанным?

11. Возможности налогового департамента • Налоговая обязанность при переходе предприятия • Налоговая обязанность при сделках и действиях, совершаемых с целью уклонения от уплаты налогов • Личная ответственность члена правления

12. Налоговые обязанности при передаче предприятия • При передаче предприятия или его частиналоговые обязанности переходят к приобретателю (VÕS § 182, MKS § 37) • Лицо, передавшее предприятие или его часть, несет солидарную с приобретателем предприятия ответственность за уплату налоговой задолженности (VÕS § 183, MKS § 38) • Дмитрий Теплых

13. Статья 84 • Если из содержания сделки или действия явствует, что они совершены с целью уклонения от уплаты налогов, то при налогообложении применяются условия такой сделки или действия, которые соответствуют фактической экономической сущности сделки или действия.

14. Предварительный арест • административный суд • обоснованное сомнение

15. Личная ответственность члена правления • Сроки • При каких обстоятельствах? • Возможности?

16. Основные ошибки при производстве • Скорость производства • Отсутствие практики и информации • Сбор доказательств

17. Уголовная ответственность члена правления • Основания • Нарушения

18. Основания для привлечения к уголовной ответственности

19. Основания для применения наказания • Закон • Деяние (действие или бездействие) • Умысел • Исключение противоправности • Вина • Дмитрий Теплых

20. Ответственность за бездействие • Лицо несет ответственность за бездействие, если оно юридически было обязано предупредить наступление описанного в законе последствия. • Юридическая обязанность? • Дмитрий Теплых

21. Умысел • Намерение • прямой умысел • косвенный умысел • Дмитрий Теплых

22. Деяния, совершенные по неосторожности • Только в предусмотренных законом случаях • Лицо, которое при совершении деяния не знало об обстоятельстве, соответствующем составу виновного деяния, не считается совершившим деяние умышленно. • Незнание закона не исключает умысел и неосторожность. • Дмитрий Теплых

23. Исполнитель vs Соучастник • Исполнитель = лицо совершающее деяния • Соисполнитель = два лица, совершающие деяния, совместно и согласованно • Соучастник = подстрекатель и пособник • Подстрекатель = умышленно склонившее другое лицо к совершению умышленного деяния • Пособник = умышленное оказание содействия • Дмитрий Теплых

24. Наиболее встречающиеся нарушения • Деяния, связанные с коммерческими товариществами • Деяния, связанные с банкротным и исполнительным производством • Налоговые виновные деяния

25. Статья 3891. Уклонение от уплаты налогов в крупном размере • представление ложных данных с целью: • уменьшения налоговой обязанности • увеличения или создания требования о возврате • нарушение обязанности по удержанию налога • если вследствие этого недопоступила в качестве налоговнеосновательная сумма, соответствующая крупному размеру вреда или превышающая его • Дмитрий Теплых

26. Статья 3892. Налоговое мошенничество в крупном размере • Заведомо ложные данные с целью увеличения или создания требования о возврате • Если в качестве налогов недопоступилаили возмещена неосновательная сумма, соответствующая крупному размеру вреда или превышающая его • Дмитрий Теплых

27. Закон о налогообложении • Статья 1531. Уклонение от уплаты налогов • Статья 1532. Налоговое мошенничество • Статья 154. Создание препятствий действиям налогового управляющего • Те же действия, совершенные юридическим лицом, -влекут наложение штрафа • Дмитрий Теплых

28. Статья 3811. Нарушение обязанности ведения бухгалтерского учета • Заведомое нарушение требований организации бухгалтерского учета • заведомо незаконное уничтожение, сокрытие или повреждение бухгалтерских документов • непредставление данных в бухгалтерских документах или представление неправильных данных • значительно затруднившее получение обзора имущественного положения лица • Дмитрий Теплых

29. Статья 3851. Невыполнение обязанности по подаче заявления о банкротстве • Невыполнение предусмотренной законом обязанности по подаче заявления о банкротстве • Дмитрий Теплых

30. Ответственность юридического лица

31. Ответственность юридического лица • ответственность за деяние, совершенное его: • органом • членом этого органа • руководящим работником • иликомпетентным представителем • в интересах юридического лица. • Дмитрий Теплых

32. Благодарю за внимание!вопросы и комментарии dmitri@varul.com