Infracciones y delitos fiscales
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INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. INFRACCIONES. Van del 70 al 115 Bis CFF I nfracciones (multa) Primero infracción y en el sig. Art. Sanción (de un min. a un max .). DELITOS. Abarca del 92 al 115 BIS En principio sólo existían dos delitos: contrabando y defraudación fiscal.

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INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

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Infracciones y delitos fiscales

INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES


Infracciones

INFRACCIONES

  • Van del 70 al 115 Bis CFF

  • Infracciones (multa)

  • Primero infracción y en el sig. Art. Sanción (de un min. a un max.)


Delitos

DELITOS

  • Abarca del 92 al 115 BIS

  • En principio sólo existían dos delitos: contrabando y defraudación fiscal.

  • Actualmente el catálogo se ha ampliado y sigue en aumento.


Delitos especiales

DELITOS ESPECIALES

  • ACTIVIDAD: Viaje por el Código y marque los diferentes tipos penales que se contemplan en el Código Fiscal de la Federación 2012.

  • Diga ¿Cuántos son?

  • Agrúpelos por similitud


Contrabando

CONTRABANDO

  • CONTRABANDO (102)

  • PRESUNCION DE CONTRABANDO (103)

  • CONTRABANDO EQUIPARABLE ( 105)

  • CONTRABANDO CALIFICADO ( 107)


Defraudacion fiscal

DEFRAUDACION FISCAL

  • DEFRAUDACION FISCAL 108.

  • PRESUNCION DE DEFRAUDACION FISCAL (Recursos de procedencia ilícita).

  • DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA

  • DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE 109.


Otros delitos

OTROS DELITOS

  • DELITOS EN MATERIA DEL RFC 110.

  • RELATIVOS A CONTABILIDAD Y DOCUMENTACION 111.

  • DELITOS DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES 112.

  • DELITOS RELATIVOS A APARATOS DE CONTROL 113.


Otros delitos1

OTROS DELITOS

  • VISITAS DOMICILIARIAS SIN MANDAMIENTO 114.

  • AMENAZAS POR DELITOS FISCALES 114 A.

  • REVELAR SECRETOS BANCARIOS 114 B.


Otros delitos2

OTROS DELITOS

  • ROBO DE MERCANCIAS EN RECINTO FISCALIZADO 115.

  • PENA POR OMITIR REQUISITOS ESTABLECIDOS POR PEMEX 115 BIS.


Concepto de delito

CONCEPTO DE DELITO

  • ES UNA CONDUCTA

  • TIPICA

  • ANTIJURIDICA

  • CULPABLE

  • PUNIBLE


Conducta

CONDUCTA

  • DELITOS DE ACCION

  • DELITOS DE OMISION


Sujetos

SUJETOS

  • ACTIVO

  • PASIVO


En materia penal fiscal

EN MATERIA PENAL FISCAL

  • S A (VILLANO) CONTRIBUYENTE

  • S P FISCO FEDERAL, LOCAL O MUNICIPAL


Bien juridicamente tutelado

BIEN JURIDICAMENTE TUTELADO

  • EN LOS DELITOS FISCALES:

  • EL PATRIMONIO DEL ESTADO

  • LAS CONTRIBUCIONES

  • LA RECAUDACION

  • EL BIEN COMUN


Tipicidad

TIPICIDAD

  • DESCRIPCION LEGAL DEL DELITO


Culpabilidad

CULPABILIDAD

  • JUICIO DE REPROCHE QUE SE HACE EL S. A.

  • TIENE DOS FORMAS:

  • DOLO

  • CULPA

  • PRETERINTENCIONALIDAD


Punibilidad

PUNIBILIDAD

  • POSIBILIDAD DE APLICACIÓN DE PENAS


Aspectos negativos del delito

ASPECTOS NEGATIVOS DEL DELITO

  • AUSENCIA DE CONDUCTA

  • ATIPICIDAD

  • CAUSAS DE JUSTIFICACION

  • INIMPUTABILIDAD

  • INCULPABILIDAD

  • AUSENCIA DE CONDICIONES DE PUNIBILIDAD

  • AUSENCIA DE PUNIBILIDAD.


Principio de legalidad

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

  • NO HAY DELITO SIN LEY


Explicacion

EXPLICACION

  • EN LAS CAUSAS DE JUSTIFICACION NO HAY ILICITO


Explicacion1

EXPLICACION

  • EN LAS CAUSAS DE INIMPUTABILIDAD NO HAY INFRACTOR.


En las excusas absolutorias

EN LAS EXCUSAS ABSOLUTORIAS

  • NO HAY PENA


Presunciones

Presunciones

  • La palabra presunción proviene del latín praesumptio, onisque significa, acción y efecto de presumir. Mientras que presumir (praesumere) se refiere a sospechar, juzgar o conjeturar una cosa por tener indicios o señales para ello.


Elementos de las presunciones

Elementos de las Presunciones

  • A) El hecho conocido.

  • B) el hecho desconocido que se pretende demostrar.

  • C) La relación de causalidad.


Principios generales del derecho

Principios Generales del Derecho

  • La presunción cede a la verdad.

  • La prueba vence a la presunción.

  • Los hechos no se presumen, se prueban.

  • La buena fe se presume siempre.

  • Se presume la ignorancia allí donde no se prueba el conocimiento.

  • El dolo no se presume.


Presunciones figuras afines

Presunciones. Figuras afines

  • La presunción es la consecuencia que la ley o el juez deducen de un hecho conocido para averiguar la verdad de otro desconocido: la primera se llama legal y la segunda humana.

  • El indicio constituye un hecho conocido, es decir, comprobado


Delitos fiscales por su forma de persecuci n

Delitos Fiscales por su forma de persecución

  • Querella

  • Declaratoria de Perjuicio

  • Declaratoria que corresponda (no pague impuestos, permiso autoridad competente o tráfico prohibido).

  • Denuncia


Tipos de delitos fiscales

TIPOS DE DELITOS FISCALES

  • Según su forma de persecución:

  • Querella si se trata de: art. 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114.

  • Declaratoria de perjuicio para los delitos contemplados en el art. 102 y el 115, y


Tipos de delitos fiscales1

TIPOS DE DELITOS FISCALES

  • Declaratoria que corresponda tratándose de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.

  • En los demás casos basta la denuncia


Requisitos de procedibilidad

REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD

  • PARA PODER PROCEDER PENALMENTE ES NECESARIO QUE LA SHCP A TRAVES DE EL PROCURADOR FISCAL ELABORE:

  • QUERELLA

  • DECLARATORIA DE PERJUICIO

  • DECLARATORIA QUE CORRESPONDA


Quien elabora la querella

¿QUIEN ELABORA LA QUERELLA?

  • LA SUBPROCURADURIA FEDERAL DE INVESTIGACIONES

  • DE LA PROCURADURIA FISCAL DE LA FEDERACION


Querella

QUERELLA

  • 105 CONTRABANDO EQUIPARABLE

  • 108 DEFRAUDACION FISCAL

  • 109 DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE

  • 110 D. RELACIONADOS CON EL RFC


Querella1

QUERELLA

  • 111 D. EN MATERIA DE CONTABILIDAD

  • 112 D. DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES

  • 114 D. SERVIDORES PUBLICOS POR AMENAZAS


Declaratoria de perjuicio

DECLARATORIA DE PERJUICIO

  • 102 CONTRABANDO

  • 115 APODERAMIENTO DE MERCANCIAS


Delitos por denuncia

DELITOS POR DENUNCIA

  • 103 PRESUNCION DE CONTRABANDO

  • 107 CONTRABANDO CALIFICADO

  • 113 DELITOS DE ALTERACION O DESTRUCCION DE SELLOS O MARCAS OFICIALES


Delitos por denuncia1

DELITOS POR DENUNCIA

  • 114 A DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS POR AMENAZAS

  • 114 B DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS QUE REVELEN SECRETOS

  • 115 BIS DELITOS DE COMERCIALIZADOR O TRANSPORTISTA DE GASOLINA O DIESEL


Particularidades

PARTICULARIDADES

  • CODIGO FISCAL TIPIFICA COMO DELITOS CONDUCTAS QUE LA LEY ADUANERA CALIFICA COMO INFRACCIONES


Comparativo

COMPARATIVO


Articulo 23 constitucional

ARTICULO 23 CONSTITUCIONAL

  • NADIE PUEDE SER JUZGADO DOS VECES POR EL MISMO DELITO.

  • ERA INCONSTITUCIONAL PERO SE REFORMA LA CONSTITUCION EN 1982 AHORA YA NO.

  • EL FENOMENO DELITO-INFRACCION AHORA ES CONSTITUCIONAL


Tesis de jurisprudencia

TESIS DE JURISPRUDENCIA

  • TESIS 92/2000

  • DEFRAUDACION FISCAL. PARA QUE LA SHCP FORMULE QUERELLA POR ESE DELITO, NO ES NECESARIO QUE CULMINE LA VISITA DE AUDITORIA EN LA QUE TUVO CONOCIMIENTO DE SU PROBLABLE COMISION.


Estructura del cff

ESTRUCTURA DEL CFF

  • ART. 92 REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD

  • ART. 93 DENUNCIA

  • ART. 95 RESPONSABLES

  • ART. 96 ENCUBRIMIENTO

  • ART. 97 FUNCIONARIO O EMPLEADO PUBLICO COMO SUJETO ACTIVO


Estructura del cff1

ESTRUCTURA DEL CFF

  • ART. 98 TENTATIVA

  • ART. 99 DELITO CONTINUADO

  • ART. 100 PRESCRIPCION

  • ART. 101 BENEFICIOS, SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SANCIONES.


Sobreseimiento

SOBRESEIMIENTO

  • RESOLUCION QUE PONE FIN A UN PROCESO SIN ENTRAR AL FONDO POR FALTA DE PRUEBAS U OTRA CAUSA.


Procedimiento

PROCEDIMIENTO

  • SHCP SOLICITA EL SOBRESEIMIENTO

  • SI SE PAGAN O GARANTIZAN LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS LAS SANCIONES Y LOS RECARGOS.

  • SE HACE HASTA ANTES DE QUE EL MP FORMULE CONCLUSIONES


Delitos de querella o declaratoria de perjuicio

DELITOS DE QUERELLA O DECLARATORIA DE PERJUICIO

  • LA SHCP HARA LA CUANTIFICACION

  • SURTE EFECTOS PARA EL PROCEDIMIENTO PENAL

  • PARA CONCEDER LA LIBERTAD PROVISIONAL

  • EXCEPTO EN LOS DELITOS GRAVES DEL 194 CFPP


Garantia del interes fiscal

GARANTIA DEL INTERES FISCAL

  • CONTRIBUCIONES OMITIDAS

  • ACTUALIZACION

  • MULTAS

  • RECARGOS


Caucion aut judicial

CAUCION (AUT. JUDICIAL)

  • CONTRIBUCIONES OMITIDAS

  • ACTUALIZACION

  • RECARGOS

  • + CUANTIFICACION DE SHCP

  • NO SUSTITUYE LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL

  • SI SE PAGA O GARANTIZA EL INTERES FISCAL SE PUEDE SOLICITAR REDUCCION DEL 50%


Mercancias

MERCANCIAS

  • PARA FIJAR LA PENA DE PRISION EL MONTO DEL PERJUICIO SERA EL QUE ESTE ESTABLECIDO EN EL MOMENTO DE EFECTUAR LA CONDUCTA DELICTUOSA.


Responsables 95

RESPONSABLES 95

  • CONCIERTEN

  • REALICEN LA CONDUCTA

  • COMETAN CONJUNTAMENTE

  • SE SIRVAN DE OTRA PERSONA COMO INSTRUMENTO PARA EJECUTARLO


Responsables

RESPONSABLES

  • INDUZCAN DOLOSAMENTE A OTRO A COMETERLO

  • AYUDEN DOLOSAMENTE A OTRO PARA SU COMISION

  • AUXILIEN A OTRO DESPUES DE SU EJECUCION CUMPLIENDO UNA PROMESA ANTERIOR


Encubrimiento art 96

ENCUBRIMIENTO ART. 96

  • SIN PREVIO ACUERDO

  • SIN HABER PARTICIPADO EN EL

  • DESPUES DE LA EJECUCION DEL DELITO


Sancion 96

SANCION 96

  • PRISION DE TRES MESES A 6 AÑOS DE PRISION


Pena para servidores publicos 97

PENA PARA SERVIDORES PUBLICOS 97

  • LA PENA APLICABLE POR EL DELITO QUE RESULTE SE AUMENTARA DE TRES A SEIS AÑOS DE PRISION


Tentativa 98

TENTATIVA 98

  • …………….______________ NO HAY RESULTADO

  • ………………………………………. NO HAY RESULTADO

  • LA NO PRODUCCION DEL RESULTADO SE DEBE A CAUSAS AJENAS A LA VOLUNTAD DEL AGENTE


Sancion 98

SANCION 98

  • HASTA LAS DOS TERCERAS PARTES DEL DELITO CONSUMADO


No imposicion de sancion

NO IMPOSICION DE SANCION

  • SI EL AUTOR DESISTIERE DE LA EJECUCION O IMPIDIERE LA CONSUMACION NO SE IMPONE NINGUNA SANCION


Pena por delito continuado 99

PENA POR DELITO CONTINUADO 99

  • AUMENTO HASTA POR UNA MITAD +

  • DELITO CONTINUADO

  • PLURALIDAD DE CONDUCTAS

  • UNIDAD DE INTENCION DELICTUOSA

  • IDENTIDAD DE DISPOSICION LEGAL


Prescripcion

PRESCRIPCION

  • FORMA DE EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES


Prescripcion1

PRESCRIPCION

  • PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL

  • PRESCRIPCION DE LA SANCION


Prescripcion de la accion penal 100

PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL 100

  • EN LOS DELITOS DE QUERELLA Y DECLARATORIA DE PERJUICIO SE EXTINGUE LA ACCION PENAL EN CINCO AÑOS.

  • A PARTIR DE LA COMISION DEL DELITO


Accion penal en delitos fiscales

ACCION PENAL EN DELITOS FISCALES

  • PRESCRIBE EN UN PLAZO IGUAL AL TERMINO MEDIO ARITMETICO DE LA PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD PERO EN NINGUN CASO SERA MENOR DE 5 AÑOS.


Accion penal en los delitos fiscales

ACCION PENAL EN LOS DELITOS FISCALES

PRESCRIBE DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS DEL CODIGO PENAL FEDERAL


Beneficios al sentenciado

BENEFICIOS AL SENTENCIADO

101 NO PROCEDE LA SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SANCIONES O CUALQUIER OTRO BENEFICIO


Sustitucion y conmutacion de sentencias

SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SENTENCIAS

EN EL CODIGO PENAL FEDERAL

CAPITULO VI


No procede sustitucion

NO PROCEDE SUSTITUCION

EN 102 CONTRABANDO Y 105 FR. I – IV CONTRABANDO EQUIPARABLE CUANDO LA SEA DE HASTA

$982,330.00 O LA SUMA DE AMBAS EXCEDE

$1,473,480.00.

LA PENA SEA DE 3 A 9 AÑOS (ART. 131 CONST.)

MERCANCIA DE TRAFICO PROHIBIDO


No procede sustitucion1

NO PROCEDE SUSTITUCION

DEFRAUDACION FISCAL Y DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARADA CUANDO LO DEFRAUDADO FUERE MAYOR A

$2,054,890.00


Demas casos

DEMAS CASOS

SE APLICA CODIGO PENAL FEDERAL Y SE DEBE

COMPROBAR QUE LOS CREDITOS FISCALES ESTEN CUBIERTOS O GARANTIZADOS


Teor a de simulaci n de actos

Teoría de simulación de actos

  • Acto jurídico simulado. Es la conducta a la que se le da una apariencia contraria a su realidad, porque no existe en absoluto como acto jurídico, porque es distinta de cómo aparece.


Teor a de simulaci n de actos1

Teoría de simulación de actos

  • Definición legal. Art. 2180 CCiv.Fed.

  • Es simulado el acto en que las partes declaran o confiesan falsamente lo que en realidad no ha pasado o no se ha convenido entre ellas.


Teor a de simulaci n de actos2

Teoría de simulación de actos

  • Móvil de la simulación.

  • A) Lícito

  • B) Ilícito

  • A) Es lícito el móvil que guía a una persona para simular un acto, sin intención de defraudar a sus acreedores, ni lastimar derechos de persona alguna, pues la simulación que realiza es en atención a cuestiones de tipo moral.

  • A en P.


Teor a de simulaci n de actos3

Teoría de simulación de actos

  • B) Móvil Ilícito. Es el que inspira por lo general al que simula un acto, y la persona que tal conducta realiza, busca cualesquiera de estas metas:

  • i) Defraudar a su acreedor, es decir a la víctima de un hecho ilícito por él cometido, impidiendo que pueda hacer efectivo su crédito en contra del simulado. CV y arrendamiento.


Teor a de simulaci n de actos4

Teoría de simulación de actos

  • ii) Defraudar a un acreedor que tendría mayores derechos, con motivo del acto real que se disimula en la apariencia de otro acto. Donación y CV de usufructo.

  • iii) Cuando se busca un acto real, y se logra a través de un fraude a la ley o a una disposición de autoridad.

    Matrimonio en otra entidad federativa.


Teor a de simulaci n de actos5

Teoría de simulación de actos

  • Clases de simulación:

  • Simulación absoluta. Art. 2181 CCivFed. Cuando el acto simulado nada tiene de real;

  • Es una conducta humana que sin tener calidad de acto jurídico, pues su autor no lo desea, éste le da una apariencia contraria a su realidad, y sólo de manera ficticia la hace aparecer como acto jurídico.


Teor a de simulaci n de actos6

Teoría de simulación de actos

  • Efecto que busca el deudor producir en su patrimonio pecuniario con esta simulación:

  • A) Aumento del pasivo

  • B) Disminución del activo

  • Ai) Simulación absoluta con la que el deudor busca aparentar un aumento de su pasivo: Casos.


Teor a de simulaci n de actos7

Teoría de simulación de actos

  • 1. Confesión de deuda simulada.

  • 2. Expedición de títulos de crédito antedatados.

  • Simulación absoluta con la que el deudor busca aparentar una disminución de su activo. Casos.

  • 1. Venta simulada de inmuebles


Teor a de simulaci n de actos8

Teoría de simulación de actos

  • 2. Dación en pago ficticia, por deudas que no existen.

  • 3. Constitución de derechos reales para garantizar créditos ficticios.


Teor a de simulaci n de actos9

Teoría de simulación de actos

  • Simulación relativa. Art. 2181CCivFed. ... Es relativa cuando a un acto jurídico se le da una falosa apariencia que oculta su verdadero carácter.

  • Es una conducta humana que no existe como acto jurídico, pero a la que se le da la apariencia de un acto jurídico, para encubrir con esa falsa apariencia, a otra conducta humana que si es un acto jurídico, pero no se desea que se presente con su propia naturaleza.


Teor a de simulaci n de actos10

Teoría de simulación de actos

  • Para que se de esta simulación se precisa de dos conductas:

  • 1. Una que aparece como si fuera acto jurídico a la vista del mundo jurídico, que en verdad es aparente, falso, ficticio y

  • 2. Otra verdadera, y que se mantiene y secreta entre las partes.


Teor a de simulaci n de actos11

Teoría de simulación de actos

  • Casos de simulación relativa:

  • 1. Deuda real de juego, simulada con reconocimiento de un mutuo. 2764 CCivFed.Mutuo con hipoteca. El acto verdadero queda oculto por uno ficticio.

  • 2. Usufructo temporal a título gratuito que encubre un arrendamiento.

  • 3. Créditos refaccionarios con apariencia de apertura de crédito.


Teor a de simulaci n de actos12

Teoría de simulación de actos

  • Simulación en los sujetos o por interposición de personas.

  • Caso Art. 27 fr I Constitucional

  • Testaferros o prestanombres.

  • Paco Stanley.

  • Se simula un acto, la compra por parte del mexicano para ocultar el prohibido por la ley (adquisición del extranjero).


Teor a de simulaci n de actos13

Teoría de simulación de actos

  • De la Simulación de los actos jurídicos

  • 2180 – 2184 CCivFed.

  • Acción contra la simulación según se ejercite vs la simulacón absoluta o contra la relativa será:


Teor a de simulaci n de actos14

Teoría de simulación de actos

  • 1o. De Inexistencia

  • 2o. Doble. De inexistencia y nulidad en forma simultánea.

  • En el segundo caso la sentencia nulifica el acto real por falta de forma y se declara inexistente el que lo encubre.


Fin gracias

FIN... GRACIAS.


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