Carga fiscal provincial y municipal
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Carga fiscal provincial y municipal. www.cargafiscal.com.ar. Nadin Argañaraz Presidente de IERAL. 29 de marzo de 2006. La presión fiscal que ejercen provincias y municipios representa en Argentina cerca de un 20% de la presión fiscal total.

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29 de marzo de 2006

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29 de marzo de 2006

Carga fiscal provincial y municipal

www.cargafiscal.com.ar

Nadin Argañaraz

Presidente de IERAL

29 de marzo de 2006


El porqu del estudio

La presión fiscal que ejercen provincias y municipios representa en Argentina cerca de un 20% de la presión fiscal total.

La existencia de 24 jurisdicciones y de más de 1100 municipios, con autonomía tributaria, hace que coexistan una gran heterogeneidad de “características” tributarias a lo largo de todo el país.

Es escasa la información fiscal sistematizada para los niveles subnacionales de gobierno, por lo que es esencial un mecanismo que “ponga a luz” la dimensión del problema.

El “porqué” del estudio


Objetivo s del proyecto

Contribuir a mejorar la transparencia fiscal de los niveles provinciales y municipales de gobierno.

Medir la presión tributaria legal provincial y municipal sobre la actividad económica en general y sobre actividades específicas en particular.

Objetivosdel proyecto


29 de marzo de 2006

Relevamiento de normativas (códigos, leyes y ordenanzas), para las 23 provincias y CABA y para una selección de 100 municipios de todo el país.

Período analizado a la fecha: 2002- 2005 (lo que implica aproximadamente 200 leyes a nivel provincial y 800 ordenanzas a nivel municipal).

La presión fiscal se mide sobre la estructura productiva particular de cada provincia. Para cada una de ellas se seleccionó un conjunto de “actividades representativas”.

La presión tributaria “legal”: ¿cómo medirla?


29 de marzo de 2006

  • Más importante en recaudación provincial.

  • Con efectos altamente distorsivos.

Impuesto a los Ingresos Brutos

  • A nivel provincial

  • 2° más importante en recaudación municipal.

  • Con efectos similares al IIB.

Tasa de Seguridad e Higiene

  • A nivel municipal

Tributos seleccionados

A partir de ambos se construyen índices anuales de presión fiscal provincial, municipal y global (IPFP, IPFM, IPFG), que representan una alícuota “efectiva legal” sobre las ventas netas de IVA.


29 de marzo de 2006

Variación % de los recursos de origen nacional transferidos a provincias entre 2002 y 2005

Para el 2005, implicó un excedente de $6.118 millones adicionales que han recibido las provincias

60%

48%

50%

43%

40%

30%

22%

20%

Esta mejora en los ingresos se hace extensiva a los municipios, considerando que 21 de 23 provincias coparticipan de manera proporcional sus recursos.

10%

0%

Var %

Var %

Var %

02-03

03-04

04-05

Antes de pasar al análisis de la presión legal:


La presi n fiscal municipal tsh

La Presión Fiscal Municipal (TSH)


C mo funciona realmente la tsh

La TSH se cobra de manera bastante heterogénea entre municipios (con el consecuente costo que acarrea para las empresas que operan en varias localidades), presentando las siguientes particularidades:

Tasa por servicios de Inspección, Seguridad e Higiene.

Tasa por derecho de Registro e Inspección.

Contribución que incide sobre el comercio, la industria y las empresas de servicios.

Etc.

¿Cómo funciona realmente la TSH?

1 – Distintos nombres del tributo


29 de marzo de 2006

Ingresos Brutos

Es necesario homogeneizar a los fines de hacer comparables todas las jurisdicciones

Cantidad de empleados

Superficie

Zona

Combinación de anteriores

¿Cómo funciona realmente la TSH?

2 - Distintas definiciones de hechos imponibles (“circunstancia” que origina la tasa, es decir el servicio brindado a cambio del cobro).

3 - Distintas definiciones de bases imponibles

4- Alícuotas diferenciales entre actividades y jurisdicciones.

5- Existencia, para ciertas actividades, de montos fijos adicionales, que terminan elevando la presión.


En particular qu observamos en los 100 municipios

77% de los municipios utiliza como base imponible los INGRESOS BRUTOS

39% como única base

  • 16% combinada con cantidad de empleados

  • 3% combinada con superficie

  • 2% combinada con zona

  • 17% combinando empleados, superficie y/o zona

23% grava sobre cantidad de empleados, superficie y/o zona

Adicionalmente, se observan 48 definiciones distintas de hechos imponibles.

En particular, ¿qué observamos en los 100 municipios?

Funciona realmente como un impuesto sobre IB


29 de marzo de 2006

0,70%

0,62%

0,61%

0,60%

0,58%

0,60%

0,50%

2002

2003

2004

2005

La presión municipal promedio sobre todas las actividades (para los 100 municipios)


29 de marzo de 2006

Municipios más y menos onerosos en 2005

Depende de la combinación de alícuotas, montos mínimos y montos fijos cobrados

Los 10 más Altos

Los 10 más Bajos


29 de marzo de 2006

1,6%

1,2%

IPFM

0,8%

0,4%

0,0%

Públicos

Servicios

Actividades

Primarias

Industria y

costrucción

Enseñanza,

hoteles y

Comercios,

restaurantes

salud, otrs sv

sociales

Actividades

inmobiliarias,

Financiera

Intermediación

empresariales

La presión fiscal municipal 2005 Promedios por grupo de actividad

Relación máx/mín = 4


29 de marzo de 2006

Variaciones legales 2004-2005

44 municipios modificaron el tributo


29 de marzo de 2006

Variaciones legales 2004-2005

San Martín (MZA): Grandes aumentos en montos fijos,(del 537% en promedio). Ejemplo: La construcción pagaba anteriormente $67,5 anualy pasó a pagar montos anuales de entre $1493 y $3360.

Trelew (CHBT): Eliminación de alícuota diferencial (alrededor de un 33% menor) para contribuyentes con ingresos mensuales entre $5000 y $10000)

Concordia (ER): aumento en las alícuotas generales (del 2,5% al 2,7%, del 1,3% al 1,4% y del 1,2% al 1,3% dependiendo de las facturaciones )

Luján (BA): Aumento en el sueldo del empleado municipal tomado como base para la liquidación de la TSH. El mismo pasó de $343,2 a $611,68, lo cual implica una variación del 78%.

Guaymallén (MZA): Aumento del 60% en los montos fijos.

La Rioja: Aumento tanto en los montos fijos como en los puntajes que se asignan por empleado y por superficie (implica aumento del IPFM del 33%)

Algunos casos para destacar


La presi n fiscal provincial iib

La Presión Fiscal Provincial (IIB)


La presi n provincial promedio sobre todas las actividades para las 23 provincias caba

2.0%

1.9%

1.84%

1.84%

1.82%

1.80%

1.8%

1.7%

1.6%

2002

2003

2004

2005

La presión provincial promedio sobre todas las actividades (para las 23 provincias + CABA)


29 de marzo de 2006

3,5%

3,0%

2,5%

2,0%

1,5%

1,0%

0,5%

0,0%

Salta

Jujuy

CABA

Chaco

Chubut

Bs.As.

La Rioja

Misiones

Córdoba

San Luis

Formosa

Santa Fe

Tucumán

Neuquén

San Juan

Mendoza

Río Negro

La Pampa

Entre Ríos

Corrientes

Catamarca

T.del Fuego

Santa Cruz

Sgo.del Estero

El Indice de Presión Fiscal Provincial


La presi n fiscal global tsh iib

La Presión Fiscal Global (TSH + IIB)


La presi n global promedio sobre todas las actividades

2.38%

2.41%

2.45%

2.46%

2,50%

2,00%

IPFP

1,50%

IPFM

1,00%

0,50%

0,00%

2002

2003

2004

2005

La presión global promedio sobre todas las actividades


29 de marzo de 2006

Los 10 más Bajos

Los 10 más Altos

Municipios con mayor y menor presión fiscal global


29 de marzo de 2006

5.0%

4.5%

4.0%

3.5%

3.0%

IPFP

2.5%

2.0%

1.5%

1.0%

0.5%

0.0%

0.0%

0.5%

1.0%

1.5%

2.0%

2.5%

IPFM

Actividades primarias

Industria manufacturera y construcción

Servicios Públicos

Comercio, hoteles y restaurantes

Intermediación financiera

Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

Enseñanza, salud y otros servicios sociales

¿Siguen los municipios la estrategia tributaria provincial?


29 de marzo de 2006

5%

Sgo.del Estero

4%

Entre Ríos

Tucumán

Misiones

3%

Jujuy

R Negro

IPFG promedio actividades

BsAs

Salta

Neuquen

Cba

Chaco

StaFe

S Luis

Sta Cruz

SJuan

T Fuego

2%

LPampa

Formosa

Ctes

L Rioja

Catam

Chubut

Mza

1%

0%

0

2,000

4,000

6,000

8,000

10,000

12,000

14,000

16,000

PBG per cápita

La presión fiscal y el nivel de ingreso de las provincias

(Sin CABA)

Coeficiente de correlación = - 0.43


29 de marzo de 2006

Rentabilidad sobre ventas < 7.03%

IPFG > IG

Si

Si

Rentabilidad sobre ventas = 7.03%

IPFG = IG

Si

Rentabilidad sobre ventas > 7.03%

IPFG < IG

Tasas e Impuestos subnacionales versus Impuesto a las Ganancias

La ganancia imponible de indiferencia


Un breve repaso de la tasa de abasto

Un breve repaso de la Tasa de Abasto


29 de marzo de 2006

Tasa de Abasto

  • Tributo cobrado en los municipios de Buenos Aires por:

  • Servicio de inspección veterinaria de productos

  • Control bromatológico

  • Visado de certificados sanitarios y/o inspección sanitaria

Metodología de análisis:

  • Estudio de la normativa del 2002 al 2005 para 20 municipios de la provincia de Bs As (engloban al 52% de la pobl.total), contemplando 48 productos alimenticios.

  • Se realizó un análisis de incidencia sobre los precios y sobre el gasto del consumidor (en base a información de la ENGH del Indec).

Particularidad: grava el ingreso de productos alimenticios, perecederos o no, provenientes de otras jurisdicciones.


29 de marzo de 2006

Cantidad de productos gravados

(En % de los 48 productos contemplados, promedio para todos los municipios)


29 de marzo de 2006

Fiambres y embutidos (x kg.)

31%

Frutas y verd.conserv.(x kg)

98%

29%

Pescados y mariscos (x kg.)

Productos varios

Carnes

Comidas listas p/consumir (x kg.)

227%

Achuras y menud. (x kg.)

25%

272%

Café y te (x kg.)

46%

Carne trozada (x kg.)

Yerba mate (x kg.)

112%

Pollo (x kg.)

45%

Frutas y verd. frescas (x kg.)

156%

208%

Helado (x kg.)

Sal (x kg.)

379%

Quesos duros (x kg.)

46%

Chocolate (x kg.)

296%

Lácteos

Quesos blandos(x kg)

41%

Dulces y azúcares

Dulces y mermeladas (x kg.)

246%

Derivados lácteos (x kg.)

44%

Caramelos y confit. (x kg.)

237%

Leche en polvo (x kg.)

25%

Azucar (x kg.)

285%

Leche (x lt.)

45%

Gaseosas (x lt)

67%

Pastas y fideos (x kg.)

5%

Bebidas

Farináceos

Galletitas (x kg.)

41%

Agua mineral y soda (x lt)

Facturas y churros (x un.)

14%

Cerveza o vino (x lt)

245%

Harina de trigo (x kg.)

222%

0%

200%

400%

600%

800%

0%

100%

200%

300%

¿Qué ha pasado con la tasa a lo largo del tiempo? Var % 2002-2005


29 de marzo de 2006

Aumento en la tasa >

aumento en los precios

0.8%

0.67%

0.49%

0.6%

0.4%

0.2%

0.0%

2002

2005

Incidencia promedio sobre el gasto en alimentos


29 de marzo de 2006

1,6%

1,4%

1,4%

1,3%

1,1%

1,2%

1,1%

1,0%

1,0%

Promedio = 0.67%

0,8%

0,8%

0,8%

0,7%

0,8%

0,7%

0,6%

0,6%

0,5%

0,5%

0,4%

0,4%

0,4%

0,4%

0,4%

0,3%

0,2%

0,1%

0,2%

0,0%

Pilar

Tandil

Morón

Lanús

Ezeiza

Moreno

Escobar

Quilmes

Avellaneda

La Matanza

San Nicolás

José C. Paz

Bahía Blanca

Berazategui

Tres de Febrero

Almirante Brown

Lomas de Zamora

General San Martín

Esteban Echeverría

Malvinas Argentinas

Incidencia sobre el gasto en alimentos – Ranking de municipios 2005


29 de marzo de 2006

Puntos a destacar respecto a la carga tributaria

  • Tomando los promedios generales, se detecta en el 2005 cierta estabilización en la presión fiscal provincial y un leve incremento en la presión fiscal municipal, con una tendencia a la desaceleración, comparando con lo sucedido en años anteriores.

  • En el año 2004 observamos que a pesar que los ingresos de provincias y de municipios se habían incrementado, la presión fiscal ejercida por estas jurisdicciones había aumentado. En ese entonces nos planteamos qué sucedería cuando los recursos comenzaran a caer.

  • Actualmente observamos que los ingresos continúan el ciclo ascendente, mientras que la presión ha tendido a estabilizarse. El interrogante acerca de qué sucederá ante una eventual caída en los recursos provinciales y municipales continúa vigente.


29 de marzo de 2006

Puntos a destacar respecto a la carga tributaria

  • Del análisis temporal 2002-2005 de la tasa de Abasto se percibe un constante incremento en el valor de la tasa debido a dos factores: el aumento de los cargos fijos cobrados y la inclusión de nuevos productos en la canasta gravada.

  • El impacto promedio de la tasa sobre el gasto en alimentos asciende al 0.67% para el año 2005, siendo del 1.4% en el municipio de mayor incidencia.


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