CONSOLIDACIÓN
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CONSOLIDACIÓN (NIF B - 8) Y METODO DE PARTICIPACIÓN (NIF C - 7) PowerPoint PPT Presentation


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CONSOLIDACIÓN (NIF B - 8) Y METODO DE PARTICIPACIÓN (NIF C - 7). EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G . [email protected] ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B - 8). EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G . [email protected]

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CONSOLIDACIÓN (NIF B - 8) Y METODO DE PARTICIPACIÓN (NIF C - 7)

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Presentation Transcript


Consolidaci n nif b 8 y metodo de participaci n nif c 7

CONSOLIDACIÓN

(NIF B - 8)

Y

METODO DE PARTICIPACIÓN

(NIF C - 7)

EXPOSITOR

L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

[email protected]


Consolidaci n nif b 8 y metodo de participaci n nif c 7

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS

(NIF B - 8)

EXPOSITOR

L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

[email protected]


Consolidaci n nif b 8 y metodo de participaci n nif c 7

Vigencia: 1 de Enero de 2013


Consolidaci n nif b 8 y metodo de participaci n nif c 7

OBJETIVOS

  • PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

  • PRINCIPIO DE CONTROL, COMO BASE DEL REQUERIMIENTO DE CONSOLIDACIÓN

    Y

  • ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS


Consolidaci n nif b 8 y metodo de participaci n nif c 7

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

ALCANCE

TODAS LAS ENTIDADES QUE EMITAN ESTADOS FINANCIEROS EN TERMINOS DE LA

NIF A – 3

“NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS”

Y QUE CONTROLAN A UNA O MÁS SUBSIDIARIAS


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

CONVERGENCIA

CONVERGE CON LA NIIF 10, EXCEPTO POR:

PERDIDA DE CONTROL, CUANDO SE MANTIENE PARTE DE LA INVERSION LA NIIF REQUIERE QUE SE VALUE A VALOR RAZONABLE RECONOCIENDO UN NUEVO TIPO DE INVERSION- ASOCIADA, NEGOCIO CONJUNTO. INTRUMENTO DE NEGOCIACIÓN, ETC.


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

DEFINICIONES

ACTIVIDADES RELEVANTES

LAS LLEVA A CABO UNA ENTIDAD Y AFECTAN SIGNIFICATIVAMENTE SUS RENDIMIENTOS


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

DEFINICIONES

AGENTE

PERSONA O ENTIDAD COMPROMETIDA A ACTUAR EN NOMBRE Y EN BENEFICIO DE OTRA CONOCIDA COMO PRINCIPAL, LA CUAL LE HA DELEGADO SU PODER DE TOMAR DECISIONES SORE UNA ENTIDAD EN LA QUE PARTICIPA EL PRINCIPAL


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

DEFINICIONES

ASOCIADA

UNA ENTIDAD EN LA CUAL OTRA TIENE UNA INVERSION PERMANENTE Y EJERCE SOBRE ELLA INFLUENCIA SIGNIFICATIVA


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

DEFINICIONES

CONTROL

EXISTE CUANDO UNA ENTIDAD TIENE PODER SOBRE OTRA EN LA QUE PARTICIPA (PARTICIPADA) PARA DIRIGIR SUS ACTIVIDADES RELEVANTES, ESTÁ EXPUESTA O TIENE DERECHO, A RENDIMIENTOS VARIABLES PROCEDENTES DE ESA PARTICIPACIÓN Y TIENE LA CAPACIDAD PRESENTE DE AFECTAR ESOS RENDIMIENTOS A TRAVÉS DE SU PODER SOBRE LA PARTICIPADA


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

DEFINICIONES

CONTROL

PODER DE DECIDIR LAS POLITICAS FINANCIERAS Y DE OPERACIÓN DE UNA EMPRESA CON EL FIN DE OBTENER BENEFICIOS DE SUS ACTIVIDADES


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DEFINICIONES

CONTROLADORA

ENTIDAD QUE CONTROLA A UNA O MAS PARTICIPANTES LLAMADAS SUBSIDIARIAS


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DEFINICIONES

CONTROL CONJUNTO

CONTROL COMPARTIDO ESTABLECIDO EN UN ACUERDO, REQUIERE QUE LAS DECISIONES DE LAS PARTES SEAN UNANIMES


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DEFINICIONES

DERECHOS DE DESTITUCIÓN

PRIVAN A QUIEN TOMA DECISIONES DE SU POSIBILIDAD DE TOMARLAS


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DEFINICIONES

DERECHOS DE VOTO POTENCIALES

DERECHOS DE VOTO SOBRE LAS ACTIVIDADES RELEVANTES DE LA ENTIDAD QUE SE OBTENDRÍAN AL EJERCER:

- OPCIONES DE COMPRA DE ACCIONES

  • INSTRUMENTOS DE DEUDA O CAPITAL EN ACCIONES ORDINARIAS

    O

    - CONVERTIR DIVIDENDOS PREFERENTES EN ACCIONES


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DEFINICIONES

DERECHOS PROTECTORES

DERECHOS DISEÑADOS PARA PROTEGER LA PARTICIPACIÓN DE LA PARTE QUE MANTIENE ESOS DERECHOS SIN OTORGARLE PODER SOBRE LA ENTIDAD


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DEFINICIONES

DERECHOS SUSTANTIVOS

SOLO SI EL INVERSIONISTA QUE LOS POSEE TIENE EL DERECHO DE EJERCERLOS


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DEFINICIONES

ENTIDAD ESTRUCTURADA

ENTIDAD DISEÑADA DE TEL FORMA, QUE LOS DERECHOS DEVOTO NO SEAN EL FACTOR DETERMINANTE PARA ESTABLECER QUIEN LA CONTROLA, QUIEN EJERCE CONTROL CONJUNTO O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA


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DEFINICIONES

ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS

ESTADOS FINANCIEROS EN LOS QUE LOS ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL, INGRESOS, COSTOS, GASTOS Y FLUJOS DE EFECTIVO SE PRESENTAN POR UN CONJUNTO DE ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN BAJO CONTROL COMÚN


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

DEFINICIONES

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

ESTADOS FINANCIEROS DE UN GRUPO EN LOS QUE LOS ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL, INGRESOS, COSTOS, GASTOS Y FLUJOS DE EFECTIVO DE LA CONTROLADORA Y SUS SUBSIDIARIAS SE PRESENTAN COMO UNA SOLA ENTIDAD ECONÓMICA


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DEFINICIONES

ESTADOS FINANCIEROS NO CONSOLIDADOS

ESTADOS FINANCIEROS PRESENTADOS POR LA CONTROLADORA COMO ENTIDAD JURIDICA INDEPENDIENTE Y EN EL QUE SUS INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS SE VALÚAN CON EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN


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DEFINICIONES

GRUPO

ENTIDAD ECONÓMICA CONFORMADA POR UNA CONTROLADORA Y TODAS SUS SUBSIDIARIAS


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DEFINICIONES

INFLUENCIA SIGNIFICATIVA

PODER PARA PARTICIPAR EN DECIDIR LAS POLÍTICAS FINANCIERAS Y DE OPERACIÓN DE UNA ENTIDAD, SIN LLEGAR A TENER CONTROL CONJUNTO SOBRE DICHA ENTIDAD


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DEFINICIONES

INVERSIONISTA

ENTIDAD QUE MANTIENE UNA INVERSIÓN PERMANENTE EN OTRA ENTIDAD LLAMADA PARTICIPADA


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DEFINICIONES

INVERSION PERMANENTE

PARTICIPACIÓN, CONTRACTUAL O NO CONTRACTUAL, DE UN INVERSIONISTA EN LOS BENEFICIOS O RIESGOS ECONÓMICOS DE LOS ACTIVOS NETOS DE OTRA ENTIDAD (PARTICIPADA) …


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DEFINICIONES

INVERSION PERMANENTE

IMPLICA SU INVOLUCRAMIENTO EN LA PARTICIPADA Y LO EXPONE A LA VARIABILIDAD DE LOS RENDIMIENTOS DE ESTA. UNA INVERSIÓN PERMANENTE PUEDE PONERSE EN EVIDENCIA MEDIANTE, LA TENENCIA DE INSTRUMENTOS QUE POR SUSTANCIA ECONÓMICA SON DE CAPITAL (ACCIONES, CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN, DERECHOS FIDUCIARIOS, ETC), O A OTRAS FORMAS DE INVOLUCRAMIENTO COMO LAS QUE SE DERIVAN DE LA PROVISIÓN DE FONDOS, APOYO DE LIQUIDEZ, OTORGAMIENTO DE GARANTÍAS, TAMBIÉN INCLUYE LOS MEDIOS POR LOS QUE UNA ENTIDAD TIENE CONTROL, CONTROL CONJUNTO O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA SOBRE UNA PARTICIPADA. UNA ENTIDAD NO TIENE INVOLUCRAMIENTO EN OTRA, ÚNICAMENTE DEBIDO A UNA RELACIÓN HABITUAL DE CLIENTE PROVEEDOR.


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DEFINICIONES

NEGOCIO CONJUNTO

ACUERDO CON CONTROL CONJUNTO MEDIANTE EL CUAL, LAS PARTES DEL ACUERDO, TIENEN DERECHO A PARTICIPAR EN LOS ACTIVOS NETOS (CAPITAL CONTABLE) RELATIVOS AL ACUERDO.

EL NEGOCIO CONJUNTO PUEDE TENER UNA FORMA JURÍDICA SIMILAR O DIFERENTE A LA TENEDORA; POR EJEMPLO, SOCIEDAD ANONIMA, SOCIEDAD CIVIL, FIDEICOMISO, UNA ASOCIACIÓN O UNA ENTIDAD ESTRUCTURADA


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DEFINICIONES

MÉTODO DE PARTICIPACIÓN

MÉTODO DE VALUACIÓN MEDIANTE EL CUAL, UNA INVERSIÓN PERMANENTE SE RECONOCE INICIALMENTE A SU COSTO DE ADQUISICIÓN, EL QUE SE MODIFICA POR LA PARTICIPACIÓN DEL ACCIONISTA EN LOS CAMBIOS, POSTERIORES A LA ADQUISICIÓN, EN LOS ACTIVOS NETOS DE LA ENTIDAD EN LA QUE PARTICIPA (PARTICIPADA), TALES COMO LOS CAMBIOS POR SU RESULTADO INTEGRAL O LOS DERIVADOS DE LA DISTRIBUCIÓN DE SUS UTILIDADES


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DEFINICIONES

PARTICIPACIÓN CONTROLADORA

PORCIÓN DEL CAPITAL CONTABLE DE UNA SUBSIDIARIA QUE PERTENECE A LA CONTOLADORA


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DEFINICIONES

PARTICIPACIÓN NO CONTROLADORA

PORCIÓN DEL CAPITAL CONTABLE DE UNA SUBSIDIARIA NO ATRIBUIBLE DIRECTA O INDIRECTAMENTE, A LA CONTOLADORA


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DEFINICIONES

PARTICIPADA

ENTIDAD EN LA QUE UN INVERSIONISTA PARTICIPA DE SUS RENDIMIENTOS AL MANTENER EN ELLA UNA INVERSIÓN PERMANENTE.

UNA PARTICIPADA PUEDE SER UNA SUBSIDIARIA, UN NEGOCIO CONJUNTO, UNA ASOCIADA U OTRA INVERSIÓN PERMANENTE


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DEFINICIONES

PODER

DERECHO EXISTENTE QUE OTORGA LA CAPACIDAD PRESENTE DE DIRIGIR LAS ACTIVIDADES RELEVANTES DE UNA ENTIDAD


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DEFINICIONES

PRINCIPAL

INVERSIONISTA QUE TIENE PODER PARA TOMAR DECISIONES PARA DIRIGIR LAS ACTIVIDADES RELEVENTES DE OTRA ENTIDAD EN LA QUE PARTICIPE


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DEFINICIONES

QUIEN TOMA DECISIONES

ENTIDAD CON DERECHOS DE VOTO PARA LA TOMA DE DECISIONES Y PUEDE SER UN PRINCIPAL O UN AGENTE


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DEFINICIONES

SUBSIDIARIA

UNA ENTIDAD SOBRE LA QUE SE EJERCE CONTROL


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DEFINICIONES

VALOR RAZONABLE

IMPORTE QUE, A LA FECHA DE VALUACIÓN, SE RECIBIRÍA POR VENDER UN ACTIVO O SE PAGARÍA POR TRANSFERIR O LIQUIDAR UN PASIVO EN UNA TRANSACCIÓN ORDENADA ENTRE PARTICIPANTES DEL MERCADO;

ENTRE PARTES INDEPENDIENTES, DISPUESTAS E INFORMADAS, EN UNA TRANSACCIÓN DE LIBRE COMPETENCIA


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IDENTIFICACIÓN DE CONTROL EN UNA PARTICIPADA

UN INVERSIONISTA DEBE DETERMINAR SI TIENE CONTROL SOBRE UNA PARTICIPADA Y SI, CONSECUENTEMENTE, ESTA ES SU SUBSIDIARIA

POR LO QUE DEBERÁ ANALIZAR…


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IDENTIFICACIÓN DE CONTROL EN UNA PARTICIPADA

CONTROLA A UNA PARTICIPADA SÍ Y SÓLO SÍ, CUMPLE CON:

A- PODER SOBRE LA PARTICIPADA PARA DIRIGIR SUS ACTIVIDADES PRINCIPALES

B- EXPOSICIÓN O DERECHO A RENDIMIENTOS VARIABLES PROCEDENTES DE SU INVOLUCRAMIENTO EN LA PARTICIPADA

C- VINCULACIÓN ENTRE PODER Y RENDIMIENTOS


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NORMAS DE PRESENTACIÓN

BASES DE LA CONSOLIDACIÓN

LA CONTROLADORA DEBE PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS CON EXCEPCIÓN DE QUE OPTE Y QUE:

- SEA A SU VES UNA SUBSIDIARIA Y SUS ACCIONISTAS CONTROLADORES Y NO CONTROLADORES MANIFIESTEN SU CONFORMIDAD CON ELLO Y ADEMAS:


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NORMAS DE PRESENTACIÓN

BASES DE LA CONSOLIDACIÓN

NO MANTIENE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE DEUDA O DE CAPITAL COTIZANDO EN ALGUN MERCADO DE VALORES

NO ESTA EN PROCESO DE REGISTRO O EMISION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

EMITE EDOS. FIN. NO CONSOLIDADOS CON UN FIN ESPECÍFICO (LEGAL O FISCAL)

LA CONTROLADORA PRINCIPAL O UNA DE MAYOR NIVEL EMITE EDOS. FIN. DE ACUERDO CON LAS NIF


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

NORMAS DE PRESENTACIÓN

BASES DE LA CONSOLIDACIÓN

LA CONSOLIDACIÓN DE UNA SUBSIDIARIA DEBE HACERSE DESDE LA FECHA EN QUE SE OBTIENE EL CONTROL DE DICHA SUBSIDIARIA Y SUSPENDERSE A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE PIERDA EL CONTROL


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NORMAS DE PRESENTACIÓN

BASES DE LA CONSOLIDACIÓN

LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEBEN INCLUIR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA CONTROLADORA Y LOS DE TODAS SUS SUBSIDIARIAS


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RECONOCIMIENTO CONTABLE

LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE UNA SUBSIDIARIA DEBEN VALUARSE A LA FECHA DE LA ADQUISICION CON BASE EN EL METODO DE COMPRA ESTABLECIDO EN LA:

NIF B – 7

ADQUISICIONES DE NEGOCIOS


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RECONOCIMIENTO CONTABLE

LAS APORTACIONES QUE HAGA UNA CONTROLADORA A UNA SUBSIDIARIA PARA CONSTITUIRLA SE RECONOCEN CON BASE EN EL IMPORTE APORTADO


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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION

SE DEBEN UTILIZAR ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTES A LAS MISMAS FECHAS Y POR EL MISMO PERIODO, PUEDEN SER A FECHAS DIFERENTES SIEMPRE QUE:

- LA DIFERENCIA NO SEA MAYOR A 3 MESES

  • SEAN POR EL MISMO PERIODO (12 MESES)


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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION

CUANDO LAS FECHAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SUBSIDIARIAS NO SEAN LAS MISMAS QUE LAS DE LA CONTROLADORA, LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN AJUSTARSE PARA RECONOCER Y REVELAR LAS OPERACIONES RELEVANTES QUE HAYAN OCURRIDO EN EL PERIODO NO COINCIDENTE


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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION

EN EL CASO DE NUEVAS SUBSIDIARIAS O SUBSIDIARIAS QUE DEJARON DE SERLO LA CONSOLIDACION DEBE ABARCAR SOLO LAS OPERACIONES POR EL PERIODO EN QUE FUERON CONTROLADAS


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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION

EN LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SE DEBEN DE UTILIZAR LAS MISMAS NIF´s Y LAS MISMAS POLITICAS CONTABLES DE LA CONTROLADORA,

EN SU CASO LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS CONTROLADAS DEBEN MODIFICARSE PARA SER CONSISTENTES CON LA CONTROLADORA


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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION

EN EL CASO DE SUBSIDIARIAS EXTRANJERAS DEBEN APLICARSE LAS DISPOSICIONES DE LA

NIF B – 15

Y

POR LO QUE CORRESPONDE AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO LA

NIF B - 2


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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION

LA PARTICIPACION DE UNA CONTROLADORA CORRESPONDE A LA SUMA DE LAS PARTICIPACIONES QUE TENGA EN FORMA DIRECTA E INDIRECTA A TRAVES DE OTRAS SUBSIDIARIAS


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

CONSIDERACIONES

CUANDO UNA SUBSIDIARIA TENGA A SU VEZ SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS O NEGOCIOS CONJUNTOS, ANTES DE CONSOLIDARLA, DICHA SUBSIDIARIA

DEBE CONSOLIDAR CON SUS SUBSIDIARIAS

Y

RECONOCER EL METODO DE PARTICIPACION, LAS INVERSIONES EN SUS ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

CONSIDERACIONES

SI LA SUBSIDIARIA TIENE EN CIRCULACION ACCIONES PREFERENTES SE DEBEN EFECTUAR LOS RECONOCIMIENTOS NECESARIOS PARA RECONOCER LOS DIVIDENDOS PREFERENTES AUN Y CUANDO NO SE ENCUENTREN DECRETADOS


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACION

- INCORPORAR A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SUBSIDIARIAS, LOS AJUSTES AL VALOR DE SUS ACTIVOS NETOS DETERMINADOS EN EL RECONOCIMIENTO INICIAL MEDIANTE EL METODO DE COMPRA (NIF B – 7)

- INTEGRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA CONTROLADORA Y LAS SUBSIDIARIAS


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACION

  • ELIMINAR TODOS LOS EFECTOS DE LA OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS

  • ELIMINAR LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS

  • DETERMINAR LA PARTICIPACION NO CONTROLADORA, Y

  • PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS


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INCORPORACION DE AJUSTES AL VALOR DE LOS ACTIVOS NETOS

  • LA CONTROLADORA DEBE INCORPORAR ESTOS AJUSTES, EN SU CASO MODIFICAR LA UTILIDAD O PERDIDA NETA O LA UTILIDAD O PERDIDA DE LA SUBSIDIARIA POR EL RECONOCIMIENTO DE DICHOS AJUSTES EN PERIODOS POSTERIORES


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

INTEGRACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

  • EL 100% DEL VALOR DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL CONTABLE, INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

  • DEBEN QUEDAR EN EL MISMO RUBRO LAS PARTIDAS QUE POR SU NATURALEZA Y SUSTANCIA ECONOMICA SEAN SIMILARES


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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

INTEGRACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

  • SUMAR LOS ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO DE LA CONTROLADORA CON SUS SUBSIDIARIAS PARA DETERMINAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CONSOLIDADO


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS

LAS OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS SON AQUELLAS QUE LLEVAN A CABO ENTRE SI, DENTRO DE LA ENTIDAD ECONOMICA, LA CONTROLADORA Y SUS SUBSIDIARIAS O LAS SUBSIDIARIAS ENTRE SI


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion1

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS

DEBEN ELIMINARSE TODOS LOS EFECTOS DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIA DEL PERIODO Y DE PERIODOS ANTERIORES, CONSIDERANDO LOS EFECTOS NO DEVENGADOS EN RESULTADOS

ESTAS OPERACIONES DEBEN ELIMINARSE POR SU IMPORTE TOTAL Y NO SOLO POR EL PORCENTAJE DE PARTICIPACION DE LA CONTROLADORA


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion2

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS

LAS PERDIDAS DERIVADAS DE LAS OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS DEBEN CONSIDERARSE COMO UN INDICIO DE DETERIORO, POR LO QUE DEBE OBSERVARSE LO ESTABLECIDO POR LA

NIF C – 15

RESPECTO A PRUEBAS DE DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion3

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS

UNA VEZ EFECTUADAS LAS ELIMINACIONES LA CONTROLADORA DEBERA RECLACULAR LOS IMPUESTOS DIFERIDOS TOMANDO EN CUENTA LOS AJUSTES EFECTUADOS


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion4

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS

EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO SE DEBEN ELIMINAR LOS FLUJOS INTERCOMPAÑIA Y TODAS LAS DEMAS PARTIDAS DEBERAN INCLUIR LOS EFECTOS DE LOS AJUSTES


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion5

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

ELIMINACION DE INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS

DEBEN ELIMINARSE LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS EN LA CONTROLADORA CONTRA LOS CAPITALES CONTABLES DE LAS SUBSIDIARIAS, LA DIFERENCIA RESULTANTE CORRESPONDE A LA PARTICIPACION NO CONTROLADORA


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion6

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

DETERMINACION DE LA PARTICIPACION NO CONTROLADORA

LA DIFERENCIA ANTERIOR DEBE SEGREGARSE COMO UN COMPONENTE ESPECIFICO DEL CAPITAL CONTABLE, INCLUYENDO TODOS LOS EFECTOS DE LOS AJUSTES DE CONSOLIDACION


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion7

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

DENTRO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO, EL CAPITAL CONTABLE DEBE PRESENTARSE DIVIDIDO EN CAPITAL CONTABLE DE LA PARTICIPACION CONTROLADORA Y CAPITAL CONTABLE DE LA PARTICIPACION NO CONTROLADORA


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion8

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

DE IGUAL FORMA EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CONSOLIDADO DEBE PRESENTAR LA UTILIDAD O PERDIDA NETA SEGREGADA EN PARTICIPACION CONTROLADORA Y NO CONTROLADORA


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion9

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO METODO INDIRECTO DEBE PARTIR DEL RESULTADO CONSOLIDADO ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD O CON LA UTILIDAD O PERDIDA CONSOLIDADA


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion10

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE DEBE PRESENTAR EL SALDO INICIAL, LOS CAMBIOS Y EL SALDO FINAL DE LA PARTICIPACION CONTROLADORA Y DE LA NO CONTROLADORA POR SEPARADO


Estados financieros consolidados o combinados normas de presentacion11

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

TODOS LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS SE DEBERAN IDENTIFICAR CON LA MENCION:

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS


Estados financieros consolidados o combinados

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS

CONSIDERACIONES ADICIONALES


Estados financieros combinados

ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS

PRESENTAN LA SITUACION FINANCIERA, RESULTADOS DE OPERACION Y FLUJOS DE EFECTIVO DE COMPAÑIAS AFILIADAS COMO SI FUERAN UNA SOLA COMPAÑIA

COMBINADOS = AFILIADAS + AFILIADAS (ELIMINACIONES)

- PARTICIPACIÓN NO CONSOLIDADA

PORCION DE LA UTILIDAD O PERDIDA NETA DEL EJERCICIO Y DEL CAPITAL CONTABLE DE LAS SUBSIDIARIAS CONSOLIDADAS, QUE PERTENECE A ACCIONISTAS AJENOS A LA COMPAÑIA CONTROLADORA


Antecedentes

ANTECEDENTES

INTERES DE CONOCER LAS RELACIONES DE UNA COMPAÑIA CONTROLADORA (ENTIDAD – SU CENTRO DE DECISIONES) Y SUS SUBSIDIARIAS CON TERCEROS Y SUS EFECTOS

LA CONTROLADORA Y SUS SUBSIDIARIAS INTEGRAN UNA ENTIDAD ECONOMICA, QUE

NO TIENE PERSONALIDAD JURIDICA PROPIA,

YA QUE LA EJERCEN EN FORMA INDIVIDUAL


Antecedentes1

ANTECEDENTES

LA INFORMACION RELATIVA A LA COMPAÑIA CONTROLADORA EN FORMA INDIVIDUAL NO ES COMPLETA (SEGUN A-2 ENTIDAD)

YA QUE REQUIERE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS INCLUYAN TODOS LOS DERECHOS, OBLIGACIONES, RESTRICCIONES, PATRIMONIO Y RESULTADOS DE OPERACION DE LA COMPAÑIA CONTROLADORA Y SUBSIDIARIAS, YA QUE SE TRATA DE UNA SOLA ENTIDAD ECONOMICA.

SOLO SE LOGRA MEDIANTE LA PRESENTACION DE

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS


Antecedentes2

ANTECEDENTES

LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS SE FORMULAN MEDIANTE LA SUMA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES DE LA CONTROLADORA Y TODAS SUS SUBSIDIARIAS

INCORPORANDO AJUSTES DE CONSOLIDACION


Importancia para

IMPORTANCIA PARA:

ACCIONISTAS

ADMINISTRACION DE LA ENTIDAD

FUTUROS INVERSIONISTAS

ACREEDORES

OTROS


Exclusion de subsidiarias

EXCLUSION DE SUBSIDIARIAS

- SUBSIDIARIAS EN PAISES EN LOS QUE EXISTAN CONTROLES DE CAMBIOS, RESTRICCIONERS PARA LA REMISION DE UTILIDADES O INCERTIDUMBRE SOBRE LA ESTABILIDAD MONETARIA

- SUBSIDIARIAS SIN CONTROL POR ENCONTRARSE EN SUSPENCION DE PAGOS DISOLUCION O QUIEBRA


Exclusion de subsidiarias1

EXCLUSION DE SUBSIDIARIAS

DICHAS SUBSIDIARIAS SE DEBEN VALUAR MEDIANTE EL METODO DE PARTICIPACION, O A SU VALOR NETO DE REALIZACION O AL COSTO, EL MENOR

CADA UNA DE ELLAS


Requisitos previos

REQUISITOS PREVIOS

APLICACION UNIFORME DE LAS NIF´s

MISMA FORMA DE VALUACION DE INVENTARIOS

ACTIVOS FIJOS, COSTO HISTORICO, REEXPRESADO

CONCILIACION DE CUENTAS CORRIENTES

SI LOS ESTADOS FINANCIEROS SE PRESENTAN CON BASES DIFERENTES A NIF´s, SE DEBEN CONVERTIR ANTES DE SU CONSOLIDACION


Eliminaciones

ELIMINACIONES

TODAS LAS TRANSACIONES ENTRE LAS COMPAÑIAS CONSOLIDADAS DEBEN ELIMINARSE


Eliminaciones1

ELIMINACIONES

LAS VENTAS Y COSTO DE VENTAS, DE ARTICULOS QUE AUN FORMEN PARTE DE LOS INVENTARIOS

UTILIDAD O PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS, RESTITUYENDO DEPRECIACIONES

INTERESES, RENTAS, REGALIAS, SERVICIOS TECNICOS, ETC

DIVIDENDOS

RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS DIFERIDOS


Eliminaciones2

ELIMINACIONES

SALDOS ENTRE LAS COMPAÑIAS CONSOLIDADAS

ELIMINAR LA INVERSION EN ACCIONES (PUEDE SER EN ETAPAS EN CASO DE HABERSE ADQUIRIDO ASI)

- EN ACCIONES CON VOTO LIMITADO CON DIVIDENDO ACUMULATIVO RECONOCERLO COMO DIVIDENDO AUNQUE NO SE HAYA DECRETADO, DENTRO DEL INTERES MINORITARIO


Resumen proceso contable

RESUMENPROCESO CONTABLE

OBTENER ESTADOS FINANCIEROS DE LAS COMPAÑIAS A CONSOLIDAR

ELABORAR HOJA DE TRABAJO DE LA CONSOLIDACION

FORMULAR AJUSTES Y ELIMINACIONES

VACIAR AJUSTES A LA HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDACION

VERIFICAR OPERACIONES ARITMETICAS

PREPARAR ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS


Resumen

RESUMEN

SE FORMULAN:

SUSTITUYENDO ELIMINANDO

INVERSION EN ACCIONES DE COMPAÑIAS SUBSIDIARIAS

ACTIVOS Y PASIVOS DE LAS SUBSIDIARIAS

SALDOS Y OPERACIONES ENTRE LAS MISMAS Y UTILIDADES NO REALIZADAS


Resumen1

RESUMEN

ELIMINACIONES

LOS E/F NO DEBEN REFLEJAR UTILIDADES O PERDIDAS ORIGINADAS POR TRANSACCIONES ENTRE ELLAS

OBJETIVOS

PRESENTAR EVENTOS ECONOMICOS O TRANSACCIONES EFECTIVAMENTE REALIZADAS (CON TERCEROS)

EVALUAR DUPLICIDAD DE PARTIDAS

RECONOCER EFECTOS DERIVADOS DE LA EXISTENCIA DE LA NUEVA ENTIDAD


Resumen2

RESUMEN

PRINCIPALES ELIMINACIONES

ELIMINACIONES DE SALDOS INTERCOMPAÑIAS

CUENTAS CORRIENTES

ANTICIPOS

PRESTAMOS

OTROS CREDITOS Y DEBITOS

ELIMINACION DE INVERSIONES INTERCOMPAÑIAS


Principales eliminaciones

PRINCIPALES ELIMINACIONES

ELIMINACIONES DE TRANSACCIONES INTERCIAS

VENTAS

COMPRAS

INTERESES

DIVIDENDOS

SERVICIOS TECNICOS

OTROS INGRESOS Y GASTOS


Principales eliminaciones1

PRINCIPALES ELIMINACIONES

ELIMINACIONES DE UTILIDADES INTERCIAS

UTILIDADES INCLUIDAS EN INVENTARIOS

UTILIDADES INCLUIDAS EN ACTIVOS FIJOS


Eliminaciones de saldos intercias

ELIMINACIONES DE SALDOS INTERCIAS

- CUENTAS CORRIENTES -

CUENTAS POR PAGAR$ A

PROVEEDORES B

ACREEDORES C

CUENTAS POR COBRAR$ A

CLIENTES B

DEUDORES C

LAS CUENTAS INTERCIAS DEBEN ESTAR CONCILIADAS ADECUADAMENTE Y EN SU CASO INVESTIGADAS LAS DIFERENCIAS (EFECTIVO EN TRANSITO, INVENTARIOS EN TRANSITO)


Estados financieros consolidados o combinados nif b 8

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

SUBSIDIARIA “A”

VENTAS C DE V ACT DE CV

100 (1) (1) 50 (2) 5

C X C FILIALES IVA POR PAGAR EXCESO

(1) 115 15 (1) 5 (2)


Estados financieros consolidados o combinados nif b 81

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)

SUBSIDIARIA “B”

INVENTARIOS CXC FILIALES VENTAS

A) 100 100 (1) 115 (A) 200 (C)

C DE V IVA X ACRED ACT DEC DE V

(B) 100 (A)15 (D) 10

EXCESO IVA X PAGAR CLIENTES

10 (D) 30 (C) (C) 230


Eliminaciones3

ELIMINACIONES

– 1 –

VENTAS100

COSTO DE VENTAS100

ELIMINACION DE LAS VENTAS DE “A” A “B”

– 2 –

EXCESO 10

ACTUALIZACION DEL COSTO DE VENTAS 10

ELIMINACION DE LA ACTUALIZACION

– 3 –

C X P FILIALES115

C X C FILIALES115

ELIMINACION SALDOS INTERCIAS

– 4 –

IVA POR PAGAR 15

IVA POR ACREDITAR 15

RECLASIFICACION DE SALDOS


Hoja de trabajo

HOJA DE TRABAJO

RUBRO A B SUMAELIMCONS

VENTAS(100) (200) (300) 100 200

COSTO DE VENTAS 50 100 150 (100) 50

ACTUALIZ DEL COSTO 5 10 15 ( 10) 5

C X C FILIALES 115 - 115 (115) -

IVA POR PAGAR( 15)( 30) ( 45) 15( 30)

EXCESO( 5)( 10) ( 15) 10 5

INVENTARIOS - - - - -

C X P FILIALES -( 115) ( 115) 115 -

IVA POR ACREDITAR - 15 15 ( 15) -

CLIENTES - 200 - - 200


Eliminacion de ventas compras inventario no consumido utilidades en inventarios

ELIMINACION DE VENTAS/COMPRAS(INVENTARIO NO CONSUMIDO)UTILIDADES EN INVENTARIOS

SUBSIDIARIA B

INVENTARIO FINAL1,200

ACTUALIZACION 200

TOTAL1,200

INVENTARIO FINAL VALUADO A COSTO DE

PRODUCCION FINAL DE LA SUBSIDIARIA “A”1,300

COMPRAS TOTALES A SUBSIDIARIA “A”9,000

COSTO EN LA SUBSIDIARIA “A”

INVENTARIO COMPRADO POR “B”7,000

UTILIDAD BRUTA ALOJADA EN EL INVENTARIO FINAL 267


Eliminacion de ventas compras inventario no consumido utilidades en inventarios1

ELIMINACION DE VENTAS/COMPRAS(INVENTARIO NO CONSUMIDO)UTILIDADES EN INVENTARIOS

SUBSIDIARIA B

VENTAS DE SUBSIDIARIA “B” A TERCEROS12,000

ACTUALIZACION DEL CV EN SUBSIDIARIA

“B” 600

ACTUALIZACION DEL COSTO DE VENTAS

UTILIZANDO COSTOS DE PRODUCCION

EN SUBSIDIARIA “A” 500

ACTUALIZACION DEL CV EN SUBSIDIARIA “A” - .


Consideraciones

CONSIDERACIONES

COMPRAS TOTALES9,000INVENTARIO FINAL1,200

INVENTARIO FINAL1,200UTILIDAD ALOJADA

EN INVENTARIOS 247

COSTO DE VTAS SUBS “A”7,800INV A CTO SUBS “A” 933

COSTO DE VENTAS SUBSIDIARIA “A”7,000

INV FINAL (COSTO SUBS “A”) 933

COSTO REAL6,067


Hoja de trabajo1

HOJA DE TRABAJO

SUBSIDIARIA

RUBRO A B TOTAL ELIMCONS

VENTAS(9,000) (12,000) (21,000) 9,000 12,000

COSTO DE VENTAS 7,000 7,800 14,000 (8,733) 6,067

ACT DEL COSTO - 600 600 ( 100) 500

INV FINAL - 1,200 - ( 267) 933 i

ACT INV - 200 - 167 367 i

EXCESO - - - ( 167)( 67)

EXCESO100

SUMA i 1,300

NOTA: CUIDAR EFECTOS POR PAGO ANTICIPADO DE ISR Y PTU


Eliminaciones4

ELIMINACIONES

– 1 –

VENTAS SUBS “A”100

COSTO DE VENTAS (7,800+933)100

PARA ELIMINAR LA UTILIDAD ALOJADA EN EL INV FINAL, ASI COMO LAS VENTAS ENTRE AFILIADAS

– 2 –

ACTUALIZ DE INVENTARIOS 167

EXCESO 167

PARA VALUAR EL INV FINAL AL COSTO DE PRODN DE LA SUBS “A”

– 3 –

EXCESO100

ACTUALIZ DEL COSTO DE VTAS100

PARA VALUAR EL CTO DE VTAS A CTOS DE PRODN VIGENTES DE SUBS “A”


Eliminacion de dividendos

ELIMINACION DE DIVIDENDOS

SUBSIDIARIA “A”

UTS ACUM ACT NETA CC BANCOS

100 100 200

SUBSIDIARIA “B”

BANCOS OTROS ING

200 200


Eliminacion

ELIMINACION

– 1 –

OTROS INGRESOS200

UTILIDADES ACUMULADAS 100

ACTUALIZACION NETA DEL CAP CONT 100


Eliminacion de operaciones intercompa ias

ELIMINACION DE OPERACIONESINTERCOMPAÑIAS

INGRESO / COSTO – GASTO :

INTERESES

RENTAS

REGALIAS

SERVICIOS TECNICOS

ETC.


Eliminaciones5

ELIMINACIONES

SUBSIDIARIA “A”

INTS PAG OTROS ING BANCOS

120 12 180

(ALMACENAJE) (SERV ADMON)

CXC FILIALES CXP FILIALES

12 300


Eliminaciones6

ELIMINACIONES

SUBSIDIARIA “B”

INTS GAN GTOS DE FAB VENTAS

120 12 180

(ALMACENAJE) (SERV ADMON)

CXC FILIALES CXP FILIALES

300 12


Eliminaciones7

ELIMINACIONES

– 1 –

INTERESES GANADOS120

VENTAS (SERVICIOS)180

OTROS INGRESOS ( ALMACENAJE) 12

INTERESES PAGADOS120

GTOS DE ADMON180

GTOS DE FABRICACION 12

ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS

– 2 –

CXC FILIALES312

SUBS “A” 12

SUBS “B”300

CXP FILIALES312

SUBS “B” 12

SUBS “A”300

ELIMINACION DE SALDOS INTERCOMPAÑIAS


Utilidad incluida en activos fijos

UTILIDAD INCLUIDA EN ACTIVOS FIJOS

EJEMPLO

VENTA30,000

VALOR EN LIBROS25,000

UTILIDAD 5,000

DEPRECIACION 10%

VENDEDORA

BANCOS30,000

ACTIVO FIJO, NETO25,000

UTILIDAD EN VTA DE AF 5,000

COMPRADORA

ACTIVO FIJO30,000

BANCOS30,000

COSTOS Y GTOS 3,000

DEPN ACUM 3,000


Utilidad incluida en activos fijos1

UTILIDAD INCLUIDA EN ACTIVOS FIJOS

ELIMINACION

UTILIDAD EN VENTA DE ACT FIJO5,000

DEPRECIACION ACUM 500

ACTIVO FIJO 5,000

COSTOS Y GTOS 500


Eliminacion de inversiones

ELIMINACION DE INVERSIONES

INVERSION DE LA TENEDORA

VS

VALOR CONTABLE DE LAS ACCIONES DE LA EMISORA EN LA FECHA DE COMPRA

(SI EXISTEN DISTINTAS FECHAS DE COMPRA POR ETAPAS)

CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA DEBE DISTRIBUIRSE CONSIDERANDO LAS CIRCUNSTANCIAS QUE LA ORIGINARON


Eliminacion de inversiones1

ELIMINACION DE INVERSIONES

POR CONSTITUCION

POR ADQUISICION

IGUAL A SU VALOR CONTABLE (A LA PAR)

SUPERIOR AL VALOR CONTABLE (SOBRE LA PAR)

INFERIOR AL VALOR CONTABLE (BAJO LA PAR)


Eliminacion de inversiones por constitucion

ELIMINACION DE INVERSIONESPOR CONSTITUCION

APORTACION DEL 80% DEL CAPITAL SOCIAL DE $1,000 DE LA SUBSIDIARIA “A”

TENEDORA

INVERSION BANCOS

800 800

BANCOS CAP SOC

1,000 1,000

TENEDORA

SUBSID “A”


Eliminacion de inversiones por constitucion1

ELIMINACION DE INVERSIONESPOR CONSTITUCION

ELIMINACION

CAPITAL SOCIAL1,000

INVERSIONES PERMANENTES

(TENEDORA)800

PARTICIPACION NO CONTROLADORA200

?


Eliminacion de inversiones adquisicion igual a su valor contable

ELIMINACION DE INVERSIONESADQUISICION IGUAL A SU VALOR CONTABLE

SUBSIDIARIA “A”

CAPITAL SOCIAL 5,000

UTILIDADES ACUMULADAS 500

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,000

ACTUL NETA DEL CAP CONT 10,000

16,500

% DE PARTICIPACION

CONTROLADORA 80% 13,200

% DE PARTICIPACION

NO CONTROLADORA 3,300

16,500


Eliminacion de inversiones adquisicion igual a su valor contable1

ELIMINACION DE INVERSIONESADQUISICION IGUAL A SU VALOR CONTABLE

ELIMINACION

CAPITAL SOCIAL 5,000

UTILIDADES ACUMULADAS 500

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,000

ACTUAL NETA DEL CAP CONT 10,000

INVERSIONES PERMANENTES 13,200

PARTICIPACION NO CONTROLADORA 3,300


Eliminacion de inversiones costo superior al valor en libros sobre la par

ELIMINACION DE INVERSIONESCOSTO SUPERIOR AL VALOR EN LIBROS- SOBRE LA PAR -

SUBSIDIARIA “A”

CAPITAL SOCIAL 10,000

UTILIDADES ACUMULADAS 3,000

UTILIDAD DEL EJERCICIO 4,500

ACTUL NETA DEL CAP CONT 15,000

32,500

% DE PARTICIPACION 80% 26,000

VALOR DE ADQUISICION35,000

SOBRE PRECIO 9,000


Eliminacion de inversiones costo superior al valor en libros sobre la par1

ELIMINACION DE INVERSIONESCOSTO SUPERIOR AL VALOR EN LIBROS- SOBRE LA PAR -

ELIMINACION

CAPITAL SOCIAL 10,000

UTILIDADES ACUMULADAS 3,000

UTILIDAD DEL EJERCICIO 4,500

ACTUAL NETA DEL CAP CONT 15,000

CREDITO MERCANTIL 9,000

INVERSIONES PERMANENTES35,000

PARTICIPACION NO CONTROLADORA 6,500


Eliminacion de inversiones costo inferior al valor en libros bajo la par

ELIMINACION DE INVERSIONESCOSTO INFERIOR AL VALOR EN LIBROS- BAJO LA PAR -

SUBSIDIARIA “A”

CAPITAL SOCIAL 10,000

UTILIDADES ACUMULADAS 3,000

UTILIDAD DEL EJERCICIO 4,500

ACTUL NETA DEL CAP CONT 15,000

32,500

% DE PARTICIPACION 80% 26,000

VALOR DE ADQUISICION20,000

BAJO PRECIO 6,000


Eliminacion de inversiones costo inferior al valor en libros bajo la par1

ELIMINACION DE INVERSIONESCOSTO INFERIOR AL VALOR EN LIBROS- BAJO LA PAR -

ELIMINACION

CAPITAL SOCIAL 10,000

UTILIDADES ACUMULADAS 3,000

UTILIDAD DEL EJERCICIO 4,500

ACTUAL NETA DEL CAP CONT 15,000

SUPERAVIT EN COMPRA DE ACCIO-

NES DE CIAS SUBSIDIARIAS 6,000

INVERSIONES PERMANENTES20,000

PARTICIPACION NO CONTROLADORA 6,500


Participacion no controladora

PARTICIPACION NO CONTROLADORA

MULTIPLICAR EL PORCENTAJE CORRESPONDIENTE POR CADA UNO DE LOS SALDOS DEL CAPITAL CONTABLE Y EL RESULTADO AJUSTARSE CONTRA “PARTICIPACION NO CONTROLADORA”

SE DEBE PRESENTAR EN EL:

BALANCE - ANTES DEL CAPITAL CONTABLE

RESULTADOS - ANTES DE UTILIDAD NETA


Credito mercantil

CREDITO MERCANTIL

EXCESO

  • SE REGISTRA EN OTROS ACTIVOS

    (NO MONETARIO)

  • SE ACTUALIZA

  • SE AMORTIZA

    DEFECTO

    - SUPERAVIT POR CONSOLIDACION (RETAN)


Reglas de presentacion

REGLAS DE PRESENTACION

A. DEFINICION DE LA ENTIDAD CONSOLIDADA

ACLARACION DE LAS BASES USADAS

EXCLUSION DE SUBSIDIARIAS (Y LAS RAZONES) MOSTRAR ACTIVOS, PASIVOS, RESULTADOS Y PARTICIPACION

PROCESO CONTABLE

B. DIFERENCIA ENTRE EL COSTO Y EL VALOR NETO EN LIBROS DE LAS ACCIONES DE LAS SUBSIDIARIAS

EXCESO DE COSTO – ULTIMO RENGLON DEL ACTIVO

COSTO INFERIOR – EN EL CAPITAL CONTABLE

METODO Y PERIODO DE AMORTIZACION Y CARGO DEL PERIODO

UTILIDADES CAPITALIZADAS EN SUBSIDIARIAS

C. PARTICIPACION DE ACCIONISTAS MINORITARIOS

EN EL ESTADO DE POSICION FINANCIERA ANTES DE INVERSION DE LOS ACCIONISTAS

EN EL ERI ANTES DE LA PERDIDA NETA

EN EL EDO DE FLUJO NO REQUIERE FLUJO


Consolidacion y metodo de participacion

CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION

COMPRA Y VENTA DE SUBSIDIARIAS

CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA ENTRE EL VALOR DE COMPRA DE LAS ACCIONES Y SU VALOR CONTABLE DEBE ASIGNARSE EN FUNCION DE:

CUANDO EL VALOR CONTABLE DE LOS ACTIVOS NO SEA REPRESENTATIVO, SE DEBEN AJUSTAR A SU VALOR DE USO O REPOSICION

DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS EN TASAS DE INTERES DE PASIVOS, SE DEBERAN AMORTIZAR EN EL MISMO PERIODO QUE LA PARTIDA QUE LAS ORIGINO

CREAR PROVISIONES PARA REORGANIZACIONES E INDEMNIZACIONES DE PERSONAL


Consolidacion y metodo de participacion1

CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION

COMPRA Y VENTA DE SUBSIDIARIAS

LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE COMPRA Y EL VALOR CONTABLE DESPUES DE LOS AJUSTES ANTERIORES DEBE CALIFICARSE COMO

“CREDITO MERCANTIL”


Consolidacion y metodo de participacion2

CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION

CREDITO MERCANTIL

SE DEBE AMORTIZAR TOMANDO EN CUENTA:

LA VIDA PREDECIBLE DEL NEGOCIO

FACTORES ECONOMICOS O DE INDUSTRIA

EL PERIODO ESPERADO DE RETORNO DE LA INVERSION

NUNCA MAYOR A 20 AÑOS


Consolidacion y metodo de participacion3

CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION

COMPRA Y VENTA DE SUBSIDIARIAS

LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS COMPAÑIAS ADQUIRIDAS SE INCLUIRAN EN LA CONSOLIDACION A PARTIR DE LA FECHA EN QUE ADQUIRIERON LA CALIDAD DE SUBSIDIARIAS


Consolidacion y metodo de participacion4

CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION

REGLAS DE PRESENTACION

SE DEBEN CUMPLIR CON LAS REGLAS PARA ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES Y ADEMAS:

REVELAR ACTIVIDAD DE LA CONTROLADORA Y DE LAS SUBSIDIARIAS MAS IMPORTANTES

LOS NOMBRES DE LAS SUBSIDIARIAS Y SU PROPORCION DE INVERSION

JUSTIFICACIONES PARA LAS SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS

REVELACION SI EXISTIERAN DIFERENTES FECHAS DE CIERRE

REVELACION EMPRESAS CONSOLIDADAS POR CONTROL Y NO POR TENENCIA

- REVELACIONES DE EFECTOS EN ESTADOS FINANCIEROS DE EMPRESAS ADQUIRIDAS Y / O VENDIDAS (COMPARABILIDAD)


Consolidacion y metodo de participacion5

CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION

REGLAS DE PRESENTACION

UTILIDAD O PERDIDA EN VENTA DE SUBSIDIARIAS Y LA RESPECTIVA CANCELACION DEL CREDITO MERCANTIL

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEBE MOSTRAR LA COMPRA O VENTA DE SUBSIDIARIAS EN UN SOLO RENGLON

EL CREDITO MERCANTIL SE DEBE PRESENTAR COMO ULTIMO RENGLON DEL ACTIVO O PASIVO

REVELER EL METODO Y PERIODO DE AMORTIZACION

EL INTERES MINORITARIO SE PRESENTA COMO ULTIMO RENGLON DEL CAPITAL CONTABLE

EL ESTADO DE RESULTADOS DEBE PRESENTAR LA UTILIDAD NETA CONSOLIDADA Y EL PORCENTAJE DEL INTERES MINORITARIO


Edos fin no consolidados

EDOS FIN NO CONSOLIDADOS

PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD LEGAL Y NO DE LA ENTIDAD ECONOMICA POR DISPOSICIONES LEGALES

ESTOS ESTADOS DEBEN:

INDICAR QUE SE REFIEREN A LA ENTIDAD LEGAL

RAZON VALIDA PARA SU EMISION

SUBSIDIARIAS VALUADAS POR EL METODO DE PARTICIPACION

DEBEN EXISTIR ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS


Metodo de participacion

METODO DE PARTICIPACION

INVERSIONES PERMANENTES EN ASOCIADAS E INVERSIONES CONJUNTAS

SE DEBEN VALUAR POR EL

METODO DE PARTICIPACION


Metodo de participacion1

METODO DE PARTICIPACION

A PARTIR DE LA VALUACION DE LAS ACCIONES A LA FECHA DE COMPRA Y AGREGAR LAS UTILIDADES O PERDIDAS POSTERIORES

ELIMINAR LAS UTILIDADES O PERDIDAS NO REALIZADAS ENTRE COMPAÑIAS DEL GRUPO

RECONOCIMIENTO DEL CREDITO MERCANTIL CORRESPONDIENTE

INVERSIONES EN ASOCIADAS CON RESTRICCIONES SI SE CONSIDERAN

ESTADOS FINANCIEROS DE MAS MENOS 3 MESES


Otras inversiones permanentes

OTRAS INVERSIONES PERMANENTES

CUANDO NO SE TENGA CONTROL O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA SE DEVEN VALUAR AL COSTO ACTUALIZADO POR EL INPC

SE DEBE REVELAR:

EL METODO DE VALUACION Y

SI EL COSTO DE LA INVERSION ACTUALIZADO POR INDICES SE HA AJUSTADO A VALOR DE REALIZACION


Edos fin combinados

EDOS FIN COMBINADOS

TIENEN POR OBJETO PRESENTAR LA SITUACION FINANCIERA DE COMPAÑIAS AFILIADAS Y SOLO CUANDO EL MISMO GRUPO DE ACCIONISTAS TIENEN SU CONTROL

SE PREPARAN SUMANDO LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS AFILIADAS APLICANDO ELIMINACIONES DE SALDOS Y TRANSACCIONES ENTRE ELLAS

SE OBSERVAN LAS MISMAS REGLAS QUE PARA ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS


Consolidaci n nif b 8 y metodo de participaci n nif c 7

¡Gracias!


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