Noviembre 2013

1. CUENTA PUBLICA Y RENDICION DE CUENTAS CONTROL INTERNO PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES Mauricio Romo Flores Noviembre 2013

2. ¿Qué se espera de la institución? “Un Buen Proyecto”

3. En primer lugar cualquier organización esta preocupada por la consecución de su misión

4. La Meta: Incrementar las probabilidades de que una organización pública se gestione de manera eficiente, proveyendo un enfoque integral y herramientas institucionales que sirvan de apoyo para encarar medidas de mejora continua. Buen Funcionamiento

5. 3. Control Interno Consolidar un sistema articulado y armónico de control interno es una tarea esencial para mejorar el manejo responsable y transparente de los recursos públicos, debido a la orientación preventiva, sistemática e integral que puede generar dicho instrumento, y cuyos beneficios han sido demostrados en el ámbito internacional. Los resultados de nuestras revisiones revelan que aún hay un largo camino por recorrer para el establecimiento, operación y evaluación de un suficiente y eficaz sistema de control en la gestión gubernamental. El control interno, cuyo propósito principal es el logro de los objetivos institucionales, se constituye también en un proceso de autovigilancia que dota de eficiencia, eficacia y economía a las operaciones; otorga confiabilidad a la información financiera y operativa, garantiza que las entidades cumplan con las leyes aplicables, y vigila la adecuada actuación de los servidores públicos. Adicionalmente considero que la prevención de los riesgos de fraudes, abuso, desperdicio, las irregularidades y los casos de corrupción, reside en las estructuras de control interno. Entonces, resulta estratégico que los órganos encargados de evaluarlos tengan el diseño legal adecuado para que cumplan con eficacia su función de proporcionar información oportuna y suficiente sobre la operación y desempeño de las entidades de gobierno. C.P.C. Juan Manuel Portal M. Auditor Superior de la Federación

8. El control interno Es un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, y está diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonablede que en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales: • Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las operaciones (Gestión Pública) • Cumplimiento de las obligaciones de rendición de cuentas (responder por tus decisiones y acciones financieras y no financieras, así como la salvaguarda de recursos públicos) • Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (Legalidad) • Salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño (Anticorrupción) Certeza-Confianza “Lo que no se puede medir no se puede mejorar”

9. OBJETIVOS Y COMPONENTES

10. Ejecutar las operaciones de manera ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva. Las operaciones tienen que ser consistentes con la misión. Ordenadamente significa que las operaciones están bien organizadas, es decir, metódicamente. Ética se refiere a los principios morales. Importancia de la conducta ética y la prevención y detección de fraude y corrupción. Trato a los ciudadanos con legalidad y justicia. Prerrequisito, soporte para los dineros públicos y clave para su buen gobierno. Tratamiento económico sin desperdicio ni extravagancias. Significa utilizar una correcta cantidad de recurso, de la calidad correcta, entregada en el lugar y en el momento preciso al costo mas bajo. Eficiencia significa poner el mínimo de recursos para lograr una cantidad y calidad de recursos o lograr los máximos resultados con determinada calidad y cantidad de recursos. Eficacia se refiere al logro de los objetivos o al grado en el que los resultados de una actividad cumplen con el objetivo o efectos previstos de dicha actividad.

11. Satisfacer las obligaciones de rendición de cuentas. Rendir cuentas es el proceso en el que las organizaciones públicas y los individuos que las integran se hacen responsables por sus decisiones y acciones, incluyendo su salvaguarda de recursos públicos, imparcialidad, y todos los aspectos de su desempeño. El proceso se ejecuta desarrollando, manteniendo y facilitando información financiera y no financiera de confianza e importancia y a través de la presentación de esta información en informes hechos oportunamente destinados a interesados internos y externos. La información no financiera puede estar relaciona con la economía, eficiencia y eficacia de las políticas y operaciones, y el control interno y su efectividad.

12. Cumplir con las leyes y regulaciones. Las organizaciones requieren el cumplimiento de muchas leyes y regulaciones. En las organizaciones públicas las leyes y regulaciones ordenan la obtención y gasto del dinero público y la manera de operar. Los ejemplos incluyen la ley de presupuesto, tratados internacionales, leyes sobre la correcta administración, ley de contabilidad, ley de derechos civiles y protección del medio ambiente, regulaciones sobre los ingresos por impuestos y acciones que evitan el fraude y corrupción.

13. Salvaguarda de recursos contra pérdida por desperdicio, abuso, mala administración, errores, fraude e irregularidades . La importancia de la salvaguarda de los recursos del sector público necesita ser fortalecida. Esto se debe a que los recursos en el sector público generalmente involucran dinero público y su utilización en el interés público generalmente requiere cuidado especial. Además, la contabilidad gubernamental en base a devengado, práctica nueva en el sector público, no provee suficiente seguridad relacionada con la adquisición, utilización y disposición de los recursos. Como resultado, las organizaciones en el sector público no siempre tienen registros de sus activos, lo que las hace más vulnerables. Por tal motivo, se debe adoptar controles en cada una de las actividades relacionadas con la administración de los recursos de la entidad, desde la adquisición hasta la disposición.

14. Control Guía Orientación Aseguramiento Impulso correctivo inmediato Pro actividad, Promoción de la Prevención Agregar Valor

15. Misión Estándares Sociedad Valor Calidad Profesionalismo Instalaciones Ciclos y Procesos Etapas Fases Objetivos Riesgos por objetivos Políticas Procedimientos

17. A U D I T O R I A I N T E R N A C O N T R O L I N T E R N O CICLOS DE APLICACIÓN El Poder Público y el Control de la Gestión Financiera Pública

18. Los ciclos de transaccionesque se presentan en la contabilidad de lasentidadesgubernamentales son los siguientes • CICLO • SISTEMA CONTABLE/CUENTAS • (1) Ingresos Transferenciascorrientesrecibidas/Ingresosno tributarios/Caja-bancos. • (2) Compras Existencias/cuentasporpagar/Gastosdiversos de gestión. • (3) Remuneraciones Caja-Bancos/Gastos de personal. • (4) Activofijo Inmuebles, maquinaria y equipo/Cuentasporpagar/Depreciaciónacumulada.

21. Enfoque/Proceso Consiste en una secuencia o conjunto de actividades que se relacionan o interactúan, y que son ejecutadas para producir o suplir un producto y/o servicio • Toma de decisiones • Información sobre toma de decisiones • Estados financieros TOMA DE DECISIONES INFORMACIÓN SOBRE TOMA DE DECISIONES ESTADOS FINANCIEROS

22. INFORMACIÓN Y ESTADOS FINANCIEROS Definición de Cuenta Pública Instrumento que contiene: INFORMACIÓN CONTABLE INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA DEMÁS INFORMACIÓN CUENTA PÚBLICA INFORMACIÓN PROGRAMÁTICA INFORMACIÓN ECONÓMICA

24. PRESUPUESTALMENTE

25. Aseveracionessobre los estadosfinancieros · Existencia: los activos de unaentidad u obligacionesexisten en unafechadada, y se registrarontransaccionesocurridasdurante un periododeterminado. · Integridad: todaslastransacciones y cuentasquedeben ser presentadasse incluyen en los estadosfinancieros. · Propiedad: los activos son los derechos de la entidad, y los pasivos sonlasdeudas u obligaciones a unafechadeterminada. · Valuación: los activos y pasivos, hansidoincluidos en los estadosfinancieros en montosapropiados en libros. · Presentación y revelación se revela, clasifica y describe la información de conformidadcon laspolíticascontables y marco legal pertinente. · Exactitud los detalles de activos, pasivos y transacciones se hanregistrado y procesadoapropiadamente y fueronemitidoscorrectamente en informes.

26. Estructura Procesos y productos Cumplimiento de leyes y regulaciones Sistemas y operaciones Procedimientos Recursos humanos y proveedores Unidades operativas

27. Control de: Insumos Procesos Productos Resultados Impactos

28. Obras Públicas-Etapas • Del expediente técnico • De las especificaciones técnicas • De los volúmenes o generadores de obra • De la planeación, programación y presupuestación • De la contratación • De los contratos • De la ejecución • Aplicación de controles de calidad en obras y reportes • De la entrega recepción • Información y verificación

29. ¿Quienes son los responsables del Control Interno? Todo el personal: Directivo, Administrativo y Operativo El Control Interno debe de convertirse en una parte de la cultura organizacional

30. El control interno permite alto novel de confianza sobre el logro de los objetivos institucionales Misión, visión y objetivos institucionales Planeación estratégica y palanca estratégica Políticas de dirección Metas e indicadores de desempeño funcional Sistema de administración de riesgos Comité de auditoría Otros comités (directivos, riesgos, prácticas institucionales de código de ética, planeación y estrategia) Fuente: “La sociedad anónima moderna. Guillermo Cruz Reyes Distribución funcional y organización. Control de facultades Presupuesto Evaluación del desempeño y asesoría Sistema de información Sistema de seguimiento Sistema de quejas y denuncias Auditoría externa e interna Sistema de calidad Controles en procesos y actividades Sistema de supervisión- agendas de autocontrol y talleres Descripciones del puesto, estándares de desempeño y comparativos de mejor practica Manuales de operación

31. OBJETIVOS Y COMPONENTES Cubo COSO 2013

32. Objetivos Controles para alcanzar los objetivos Riesgos Controles Controles para mitigar/ evitar los riesgos

33. 1. Ambiente de Interno de Control Ambiente = Actitud de un grupo social o de un conjunto de personas respecto de alguien o algo Control = Guía, orientación, aseguramiento. Asegurar = Dejar seguro de la realidad o certeza de algo. • Los atributos individuales, incluyendo la integridad, valores y competencia, que caracterizan al personal de una organización.

34. Entorno/Ambiente de control. El entorno/ambiente de control establece el tono de una organización, teniendo influencia en la conciencia que tenga el personal sobre el control. Es el fundamento para todos los componentes de control interno, dando disciplina y estructura. Los elementos del entorno de control son: (1) La integridad personal y profesional y los valores éticos de la gerencia y el resto del personal, incluyendo una actitud de apoyo hacia el control interno todo el tiempo a través de la organización; (2) Competencia; (3) El “tono de los superiores” (es decir la filosofía de la dirección y el estilo gerencial); (4) Estructura organizacional; (5) Políticas y prácticas de recursos humanos.

35. Integridad personal y profesional, y valores éticos de la gerencia y del personal Preferencias Juicios de Valor Normas y Códigos de Conducta Actitud de Apoyo Declaración de Integridad (Conflictos de interés) Misión y valores centrales transparentes Sus operaciones tienen que ser éticas, ordenadas, económicas, eficientes y efectivas. Tienen que ser consistentes con la misión.

36. Competencia Nivel de conocimiento Habilidades Necesarias (mantenerlas y demostrarlas) Actuación ordenada, ética , eficiente, efectiva y económica Buen entendimiento de responsabilidades Entendimiento de la importancia del desarrollo, implantación y mantenimiento del buen CI Practicar sus deberes Responsabilidades propias y especificas La capacitación, por ejemplo, puede aumentar la conciencia de los servidores públicos sobre temas de control interno y ética, y ayudar a desarrollar las capacidades del servidor público para manejar dilemas éticos.

37. Políticas y prácticas de recursos humanos Reclutamiento (reglas de reclutamiento) Contratación, (basado en méritos) Orientación, Remuneración Capacitación (formal y en el sitio de trabajo), Educación, Asesoramiento y Evaluación, Consultoría, Promoción, Compensación y Acciones Correctivas. Las decisiones de contratación deben por lo tanto contar con la seguridad de que los individuos tengan la integridad, la educación y la experiencia necesarias para llevar a cabo sus tareas y de que se provea la capacitación formal, en el trabajo y sobre la ética.

38. Estructura organizacional La estructura organizacional de una entidad provee: • Asignación de autoridad y responsabilidad (rendición de cuentas) • Delegación de autoridad y responsabilidad (rendición de cuentas) • Líneas apropiadas de rendición de cuentas. La estructura organizacional puede incluir una unidad de control interno que debe ser independiente de la gerencia y que informará directamente a la autoridad de máximo nivel dentro de la organización

39. El tono de los superiores La filosofía de la dirección Su estilo gerencial Actitud de apoyo hacia el control interno la independencia, la competencia y de liderazgo con el ejemplo. Un código de conducta establecido por la gerencia y evaluación del asesoramiento y del desempeño que apoyen los objetivos de control interno y, en particular, de las operaciones de signo ético La entrega, el involucramiento y el apoyo de los directores establecen “el tono de los superiores” que debe generar una actitud positiva y son cruciales. La demostración y la insistencia en una conducta ética por parte de los ejecutivos es de vital importancia para el objetivo de control interno y en particular para el objetivo de “operaciones éticas

40. Conciencia de control • Existen instrumentos tales como: • Manuales de funciones y procedimientos. • Políticas y otros. • Planeación. • Objetivos y resultados esperados. • Adecuada estructura organizativa (supervisión y rendición de cuentas) . POR AUTOCONTROL • Autoevaluación. • Evaluación de la UCI. • Evaluación externa. POR EVALUACIÓN POR AUDITORÍA INTERNA • Competencia y Objetividad. • Apoyo.

41. 2. Identificar, Evaluar y Administrar Riesgos “En la vida no hay lugar seguro ni actividad sin riesgos” “Piensa antes en lo que puede pasar después” ¿Que hechos podrían causar que no se logren los objetivos?

42. Uniendo el Control Interno con el Riesgo Administrativo RIESGO Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar negativamente la habilidad de la organización para el logro de sus objetivos. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS Es el proceso para incrementar la confianza en la habilidad de una organización para anticipar, priorizar y superar obstáculos para alcanzar sus metas. Riesgo: evento que podría impedir el logro de un objetivo

43. Gobierno Riesgo Cumplimiento Detectar oportunamente factores internos y externos que puedan afectar a la institución. Ser Preventivo

44. 2. Evaluación del riesgo. La evaluación de riesgo es el proceso de identificación y análisis de los riesgos relevantes para el logro de los objetivos de la entidad y para determinar una respuesta apropiada Implica: (1) Identificación del riesgo: • Relacionado con los objetivos de la entidad; • Comprensión • Incluye riesgos debidos a factores externos e internos, tanto a nivel de la entidad como de sus actividades; (2) Valoración del riesgo • Estimación de la importancia del riesgo • Valoración de la probabilidad de que el riesgo ocurra ¿Qué hacer, cuándo y con quien?

45. 2. Evaluación del riesgo. (3) Evaluación de la tolerancia al riesgo de la organización; (4) Desarrollo de respuestas: • Cuatro tipos de respuesta al riesgo deben ser considerados: Transferencia,Compartir total o parcialmente el riesgo Tolerancia, Aceptar o tomar el riesgo TratamientoMitigar el riesgo o Eliminación.Evitar la actividad para no asumir el riesgo Entre ellos, el tratamiento del riesgo es el más relevante para esta guía porque un control interno efectivo es el mejor mecanismo para tratar el riesgo. ¿Qué hacer, cuándo y con quien?

46. Identificar, Evaluar y Administrar Riesgos • Riesgos contra objetivos de la organización • Riesgos contra las metas y logro de indicadores • Riesgo contra programas, en el proceso, en la ejecución y en el personal • Riesgos de Información • Modelo de Administración de Riesgos • Establecimiento de estrategias • Evaluación de riesgos internos y externos Proceso que debe ser ejecutado por la cúpula superior o al más alto nivel y por todo el personal de una organización diseñado para identificar eventos y obstáculos humanos, técnicos, políticos, administrativos, financieros, tecnológicos o legales.

47. Objetivos Estratégicos Efectividad Personal Recompensa y Valor Mercado y Crédito Económico Político y Social Liquidez Reputación y Ética Gobierno Gestión de Riesgos Cadena de Suministro Tecnología Proyectos y Cambio Información Continuidad del Negocio Empleo Responsa-. bilidad Legal Medio Ambiente Eventos Naturales

48. Factores Causantes de Riesgos A) Factores Externos Causantes de Riesgos (AMENAZAS) • Económicos y Financieros • Financiamiento o falta de fuentes de financiamiento • Tasas de cambio • Tasas de interés • Morosidad • Liquidez o falta de disponibilidad de fondos • Inflación • Crisis y ajustes fiscales • Programa de ajustes económicos • Competencia privada (en caso de existir) • Acciones de proveedores, tal como crisis de suministros • Acciones de los usuarios

49. Factores Causantes de Riesgos A) Factores Externos Causantes de Riesgos (AMENAZAS) • 2. Políticos y Legales • Modificaciones a disposiciones legales y normativas o circunstancias presupuestales que afecten el erario o finanzas públicas. • Cambio en la naturaleza jurídica de la entidad • Aprobación del POA con ajustes o modificaciones respecto del elaborado por la entidad, en temas de objetivos, metas y/o recursos asignados. • Normas fiscales. • Leyes ambientales. • Juicios , sanciones, etc. • Cambio de gobierno. • Cambio de autoridades. • Inestabilidad en los niveles de dirección y en los servidores públicos.

50. Factores Causantes de Riesgos A) Factores Externos Causantes de Riesgos (AMENAZAS) • 5. Medioambientales • Catástrofes naturales( desastres, terremotos, incendios, huracanes, etc) • Emisiones • Productos de desechos generados.