Trabajos finales del auditor Temas a ser tratados

1. Trabajos finales del auditorTemas a ser tratados • Revisión de hechos posteriores • Obtención de la carta de representación • Revisión de la exposición de los EECC • Elaboración del memorándum resumen de la auditoría • Revisión final de los papeles de trabajo • Emisión del informe breve • Emisión de la carta de recomendaciones • Actividades posteriores al trabajo

2. Revisión de hechos posterioresClases según NIA 560 • Sucesos ocurridos o conocidos desde el cierre del ejercicio hasta la firma del informe • Hechos ocurridos después de la fecha del informe del auditor pero antes que se emitan los EECC • Hechos descubiertos después de haber sido emitidos los EECC y el informe del auditor

3. Revisión de hechos posteriores(Cont.)Fechas clave • Fecha de cierre de los EECC • Fecha de aprobación de los EECC • Fecha del informe del auditor • Fecha de emisión de los EECC

4. Revisión de hechos posteriores (Cont.) Sucesos ocurridos o conocidos desde el cierre del ejercicio hasta la firma del informe: • Que proporcionan información adicional respecto de condiciones existentes a la fecha del balance (v.g. quiebra de un deudor) AJUSTE • Que se refieren a condiciones no existentes al cierre (v.g. decisiones gubernamentales) INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

5. Revisión de hechos posteriores (Cont.) Descubiertos/ocurridos después del informe del auditor pero antes de la emisión de los estados contables El auditor: • Tomará contacto con la administración y pedirá que los modifiquen • Realizará procedimientos de auditoría apropiados • Emitirá un nuevo informe fechado luego de la corrección y extenderá los procedimientos de auditoría hasta esa fecha • Si la Compañía no los corrige y el auditor no hubiera entregado el informe, emitirá uno nuevo con salvedades • Si lo hubiera entregado, notificará al máximo nivel para que se abstengan de emitir los estados contables y el informe y, en su caso, tomará acción legal bajo consejo de su abogado.

6. Revisión de hechos posteriores (Cont.) Descubiertos después de la emisión de los estados contables y su entrega a terceros • El auditor • Procederá del mismo modo anterior • Si los estados contables se corrigen, • Hará procedimientos de auditoría apropiados • Verificará las acciones de la empresa para informar a quienes hayan recibidos los estados contables de la nueva situación • Emitirá un nuevo informe, con un párrafo de énfasis que refiera a una nota que amplíe la situación • La fecha del informe no será anterior a la aprobación del Directorio • Si la Compañía no corrige los estados contables y no informa a terceros, el auditor notificará al máximo nivel que tomará acción bajo consejo legal

7. Procedimientos para detectar hechos posteriores reportables • Comprensión de los procedimientos de la gerencia para identificar hechos posteriores • Lectura de actas • Revisión analítica de balances y presupuestos posteriores • Revisión de registros contables posteriores • Preguntas a asesores legales de la Sociedad • Indagaciones orales a directores y funcionarios • previsiones; préstamos; ventas de activos; emisión de acciones, obligaciones; fusiones, adquisiciones; devaluaciones, etc.

8. Carta de representación de la gerencia • Fecha • Informe del auditor y acta de directorio de aprobación de los estados contables • Negativa de la empresa: limitación al alcance • Contenido • representación del contenido de los E.C. • confirmación de declaraciones orales • No reemplaza otros procedimientos de auditoría necesarios

9. Revisión de la exposición • Revisión de conjunto • Coherencia con el conocimiento logrado por el auditor y evidencias recopiladas • Razonabilidad de las políticas contables usadas y modalidad de exposición • Procedimientos: • Revisión analítica; lectura de la memoria y otra información adicional; comparación con las normas contables; consideración de la vigencia de la condición de “empresa en marcha”.

10. Memorándum resumen de auditoría • Facilita el análisis de la administración del trabajo y las conclusiones. • Enfoca la revisión de papeles de trabajo. • Reduce el riesgo de omitir documentar conclusiones. • Incluyen resumen de: riesgos específicos; cambios en su apreciación; evaluación de errores; conclusiones generales del trabajo.

11. Revisión de los papeles de trabajo • Revisión del cumplimiento de todas las etapas de la auditoría • Examen de la calidad y cantidad de evidencias acumuladas • Buena práctica: revisión concomitante • Revisión final. Roles del gerente y del socio. • Revisión concurrente

12. Emitir el informe breve • Expresar la opinión o negarla, después de: • terminado el trabajo • revisado hechos posteriores • evaluado la suficiencia de la evidencia • obtenido la carta de gerencia • revisado los estados contables de publicación • revisados los papeles de trabajo

13. Carta de recomendaciones (informe sobre controles) • Prevención • Revisión relacionada con la auditoría. Límites • Verificación de hechos y conclusiones • Contenido • Debilidad detectada • Efectos de la debilidad • Recomendación de solución • Comentario del sector involucrado • Oportunidad de emisión

14. Actividades posteriores al trabajo • Evaluación de la calidad del trabajo (interna y “feedback” del cliente. • Evaluación de la aceptación de la continuidad de la entidad como cliente de auditoría