1 / 9

Jurisprudentie HvJ EG inzake grensoverschrijdende verliesverrekening

Jurisprudentie HvJ EG inzake grensoverschrijdende verliesverrekening. Ben Kiekebeld 25 november 2008. EG-rechtelijk kader. Heb je toegang tot het EG Verdrag? Is er een belemmering of discriminatie? Is er een geldige rechtvaardigingsgrond? Geschreven rechtvaardigingsgronden

wade-garza
Download Presentation

Jurisprudentie HvJ EG inzake grensoverschrijdende verliesverrekening

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Jurisprudentie HvJ EG inzake grensoverschrijdende verliesverrekening Ben Kiekebeld 25 november 2008

  2. EG-rechtelijk kader • Heb je toegang tot het EG Verdrag? • Is er een belemmering of discriminatie? • Is er een geldige rechtvaardigingsgrond? • Geschreven rechtvaardigingsgronden • Ongeschreven rechtvaardigingsgronden (“rule of reason”), e.g. bestrijden van misbruik • Is de maatregel geschikt? • Is de maatregel noodzakelijk en proportioneel?

  3. Grensoverschrijdende verliesverrekening • Verlies van een dochtermaatschappij • Marks & Spencer (C-446/03) • Oy AA (C-231/05) • Verlies van een vaste inrichting • Lidl Belgium (C-414/06) • Krankenheim (C-157/07) • Deutsche Shell (C-293/06)

  4. Marks & Spencer • Belemmering van vrije vestiging • Gerechtvaardigd op basis van: • Verdeling van de heffingsbevoegdheid • Risico dubbel verliesneming • Anti-misbruik • Proportioneel? • Ja, tenzij het verlies in het andere land niet tot uitdrukking kan worden gebracht („definitieve verliezen“)

  5. Oy AA • Fins group contribution alleen voor Finse vennootschappen. Dit ziet op overdracht van winsten (aftrekpost bij overdragen en belast bij ontvanger). • Belemmering van vrije vestiging • Gerechtvaardigd op basis van: • Verdeling van de heffingsbevoegdheid • Anti-misbruik • Proportioneel? • Ja, anders zou een concern vrij zijn in het bepalen waar het belasting betaalt • Maar waarom geen mogelijkheid bij definitieve verliezen?

  6. Lidl Belgium • Feiten • Lidl heeft v.i. in Luxemburg • V.i. leidt verlies. Is al verrekend in later jaar. • Verlies is niet aftrekbaar door objectvrijstelling • HvJ EG • Belemmering • Gerechtvaardigd, tenzij sprake is van definitieve verliezen. Dat is niet het geval • Systeem met inhaalregeling niet verplicht terwijl dat wel meer proportioneel is en voorheen ook van toepassing was!

  7. Krankenheim • Feiten • Krankenheim heeft v.i. in Oostenrijk. • V.i. heeft eerst verliezen en daarna winst. Oude verliezen kunnen in Oostenrijk niet verrekend worden. • Duitsland kent inhaalregeling. Dus geen vrijstelling. • HvJ EG • Belemmering • Gerechtvaardigd door de noodzaak om de samenhang van de Duitse fiscale regeling te garanderen. • Feit dat verlies niet verrekend kon worden niet relevant: dispariteit. • Conclusie: als het alleen maar definitief is door gebrekkige wetgeving van andere land geldt het niet! Alleen economisch definitieve verliezen? Dus toch niet altijd ergens!

  8. Deutsche Shell • Feiten • Valutaverliezen op v.i. vermogen • Deutsche Shell GmbH is opgericht in Italië in 1974 • V.i. is geliquideerd in 1992 waardoor valutaverlies ontstaat • Verlies is niet aftrekbaar door objectvrijstelling • HvJ EG • Belemmering (Ongeacht dat er geen goede vergelijkingsmaatstaf is. Het belemmert internationaal zaken doen.) • Rechtvaardiging: Ja • Deze verliezen kunnen echter alleen tot uitdrukking komen bij hoofdhuis. Dus verlies toch aftrekbaar! • Gevolgen Nederlandse deelnemingsvrijstelling?

  9. Conclusies: 1. ‘Altijd ergens beginsel’ enerzijds genuanceerd(Krankenheim)2. Echter ook uitgebreid (Deutsche Shell)3. Proportionaliteit kent grenzen (Lidl)

More Related