Jurisprudentie hvj eg inzake grensoverschrijdende verliesverrekening
Download
1 / 9

Jurisprudentie HvJ EG inzake grensoverschrijdende verliesverrekening - PowerPoint PPT Presentation


  • 100 Views
  • Uploaded on

Jurisprudentie HvJ EG inzake grensoverschrijdende verliesverrekening. Ben Kiekebeld 25 november 2008. EG-rechtelijk kader. Heb je toegang tot het EG Verdrag? Is er een belemmering of discriminatie? Is er een geldige rechtvaardigingsgrond? Geschreven rechtvaardigingsgronden

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' Jurisprudentie HvJ EG inzake grensoverschrijdende verliesverrekening' - wade-garza


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
Jurisprudentie hvj eg inzake grensoverschrijdende verliesverrekening

Jurisprudentie HvJ EG inzake grensoverschrijdende verliesverrekening

Ben Kiekebeld

25 november 2008


Eg rechtelijk kader
EG-rechtelijk kader verliesverrekening

  • Heb je toegang tot het EG Verdrag?

  • Is er een belemmering of discriminatie?

  • Is er een geldige rechtvaardigingsgrond?

    • Geschreven rechtvaardigingsgronden

    • Ongeschreven rechtvaardigingsgronden (“rule of reason”), e.g. bestrijden van misbruik

  • Is de maatregel geschikt?

  • Is de maatregel noodzakelijk en proportioneel?


Grensoverschrijdende verliesverrekening
Grensoverschrijdende verliesverrekening verliesverrekening

  • Verlies van een dochtermaatschappij

    • Marks & Spencer (C-446/03)

    • Oy AA (C-231/05)

  • Verlies van een vaste inrichting

    • Lidl Belgium (C-414/06)

    • Krankenheim (C-157/07)

    • Deutsche Shell (C-293/06)


Marks spencer
Marks & Spencer verliesverrekening

  • Belemmering van vrije vestiging

  • Gerechtvaardigd op basis van:

    • Verdeling van de heffingsbevoegdheid

    • Risico dubbel verliesneming

    • Anti-misbruik

  • Proportioneel?

    • Ja, tenzij het verlies in het andere land niet tot uitdrukking kan worden gebracht („definitieve verliezen“)


  • Oy aa
    Oy AA verliesverrekening

    • Fins group contribution alleen voor Finse vennootschappen. Dit ziet op overdracht van winsten (aftrekpost bij overdragen en belast bij ontvanger).

    • Belemmering van vrije vestiging

    • Gerechtvaardigd op basis van:

      • Verdeling van de heffingsbevoegdheid

      • Anti-misbruik

  • Proportioneel?

    • Ja, anders zou een concern vrij zijn in het bepalen waar het belasting betaalt

    • Maar waarom geen mogelijkheid bij definitieve verliezen?


  • Lidl belgium
    Lidl Belgium verliesverrekening

    • Feiten

      • Lidl heeft v.i. in Luxemburg

      • V.i. leidt verlies. Is al verrekend in later jaar.

      • Verlies is niet aftrekbaar door objectvrijstelling

    • HvJ EG

      • Belemmering

      • Gerechtvaardigd, tenzij sprake is van definitieve verliezen. Dat is niet het geval

      • Systeem met inhaalregeling niet verplicht terwijl dat wel meer proportioneel is en voorheen ook van toepassing was!


    Krankenheim
    Krankenheim verliesverrekening

    • Feiten

      • Krankenheim heeft v.i. in Oostenrijk.

      • V.i. heeft eerst verliezen en daarna winst. Oude verliezen kunnen in Oostenrijk niet verrekend worden.

      • Duitsland kent inhaalregeling. Dus geen vrijstelling.

    • HvJ EG

      • Belemmering

      • Gerechtvaardigd door de noodzaak om de samenhang van de Duitse fiscale regeling te garanderen.

      • Feit dat verlies niet verrekend kon worden niet relevant: dispariteit.

      • Conclusie: als het alleen maar definitief is door gebrekkige wetgeving van andere land geldt het niet! Alleen economisch definitieve verliezen? Dus toch niet altijd ergens!


    Deutsche shell
    Deutsche Shell verliesverrekening

    • Feiten

      • Valutaverliezen op v.i. vermogen

      • Deutsche Shell GmbH is opgericht in Italië in 1974

      • V.i. is geliquideerd in 1992 waardoor valutaverlies ontstaat

      • Verlies is niet aftrekbaar door objectvrijstelling

    • HvJ EG

      • Belemmering (Ongeacht dat er geen goede vergelijkingsmaatstaf is. Het belemmert internationaal zaken doen.)

      • Rechtvaardiging: Ja

      • Deze verliezen kunnen echter alleen tot uitdrukking komen bij hoofdhuis. Dus verlies toch aftrekbaar!

      • Gevolgen Nederlandse deelnemingsvrijstelling?


    Conclusies: verliesverrekening1. ‘Altijd ergens beginsel’ enerzijds genuanceerd(Krankenheim)2. Echter ook uitgebreid (Deutsche Shell)3. Proportionaliteit kent grenzen (Lidl)


    ad