杭州市地方税务局上城税务分局
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杭州市地方税务局上城税务分局. 关于 2010 年度 企业所得税汇算清缴有关企业 所得税税收优惠、税前扣除、 抵免事项管理规定的通知. 杭州市地方税务局上城税务分局. 为做好 2010 年度企业所得税汇算清缴工作,贯彻落实《中国人民共和国企业所得税法》、实施条例及其规范性文件,规范和加强企业所得税税收优惠、税前扣除和抵免事项的管理,更好地落实企业所得税税收优惠,根据杭州市地方税务局 2009[147] 文件规定,现将企业所得税税收优惠、税前扣除、抵免事项管理规定通知如下: 一、 企业所得税税收优惠、税前扣除、抵免事项共分三类管理方式,具体规定如下:

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杭州市地方税务局上城税务分局

关于2010年度

企业所得税汇算清缴有关企业

所得税税收优惠、税前扣除、

抵免事项管理规定的通知


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杭州市地方税务局上城税务分局

为做好2010年度企业所得税汇算清缴工作,贯彻落实《中国人民共和国企业所得税法》、实施条例及其规范性文件,规范和加强企业所得税税收优惠、税前扣除和抵免事项的管理,更好地落实企业所得税税收优惠,根据杭州市地方税务局2009[147]文件规定,现将企业所得税税收优惠、税前扣除、抵免事项管理规定通知如下:

一、企业所得税税收优惠、税前扣除、抵免事项共分三类管理方式,具体规定如下:

第一类:审批类项目,包括:

1、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)附件《执行到期的企业所得税优惠政策表》所列举项目;

2、技术改造国产设备投资抵免企业所得税;(指以前年度已经税务机关批准,税款抵免不足,留待以后年度抵免的部分)

3、资产损失税前扣除。


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第二类:备案类项目,包括:

1、从事农、林、牧、渔项目的所得;

2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;

3、符合条件的技术转让所得;

4、企业购置专用设备投资抵免;

5、国家需要重点扶持的高新技术企业;

6、软件生产企业和集成电路设计企业;

7、技术先进型服务企业;

8、创业投资企业抵扣应纳税所得额;

9、企业综合利用资源减计收入;

10、企业研发费用加计扣除;

11、符合条件的企业固定资产加速折旧;

12、小型微利企业适用低税率;

13、企业安置残疾人员所支付的工资加计扣除;

14、弥补以前年度亏损;


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第三类:自行申报类项目,包括:

1、国债利息收入免税;

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税;

3、投资者从证券投资基金分配中取得的收入;

4、符合条件的财政性资金;

5、企业取得的政策性搬迁收入;

6、广告费税前扣除。


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二、纳税人申请审批类和备案类项目时,应报送的相关资料明细

(一)审批类项目

1、吸纳下岗再就业人员税收优惠

(1)《浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表》(2份)

(2)《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》复印件(1份)

(3)《持〈杭州市就业援助证〉人员本年度在企业预定(实际)工作时间表》(1份)

(4)《就业援助证》复印件(1份)

(5)安置企业与安置人员签订的一年以上(含)劳动合同(副本)复印件(1份)

(6)安置企业工资支付凭证(工资表)复印件(1份)

(7)安置企业为安置人员个人参加并缴纳社会保险费的记录复印件(1份)

(8)《税务文书附送资料清单》(1份)


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2、对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体所得税优惠

(1)《浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表》(2份)

(2)财政部门出具的《“三类资产”认定证明》复印件(1份)

(3) 经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明复印件(1份)

(4)经贸部门出具的《产权结构证明》(或《产权变更证明》)复印件(1份)

对中央企业兴办的经济实体,上述三项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司(总公司)出具的认定证明及有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案复印件(1份)

(5)劳动保障部门出具《经济实体安置富余人员认定证明》复印件(1份)

(6)经济实体职工花名册复印件(1份)

(7)原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同(副本)复印件(1份)

(8)经济实体工资支付凭证(工资表)复印件(1份)

(9)经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录复印件(1份)

(10)《税务文书附送资料清单》(1份)


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3、文化体制改革所得税优惠

(1)《浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表》(2份)

(2)文化体制改革试点工作领导小组办公室认定文件(1份)

(3)有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案(1份)

(4)转制变更后的企业工商登记材料(1份)

(5)《税务文书附送资料清单》(1份)

4、科研机构转制所得税优惠

(1)《浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表》(2份)

(2)转制变更后的企业工商登记材料(1份)

(3)转制后中介机构的验资报告、减免年度科研机构投入资本情况表(1份)

(4)《税务文书附送资料清单》(1份)


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5、技术改造国产设备投资抵免

(1)书面申请报告(1份)

(2)技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表(2份)

(3)经税务部门批准的项目优惠通知书或有关部门核准文件复印件(1份)

(4)经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表复印件(1份)

(5)以前年度经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表复印件(1份)

(6)抵免年度及国产设备购置前一年企业所得税汇算清缴审计报告及汇算清缴申报表和财务报表、有关企业所得税纳税凭证(各1份)

(7)税务文书受理清单(1份)


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6、资产损失税前扣除

(1)《企业财产损失所得税前扣除书面申请报告》(2份);

(2)《企业财产损失所得税前扣除申请表》及相关明细表(3份);

(3)具有法定资质的社会中介机构出具的鉴证报告(2份);

(4)《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国税发[2009]88号)规定的各类损失相关证据和依据(2份);

(5)《税务文书附送资料清单》(2份)


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(二)备案类项目

1、从事农林牧渔项目的所得

(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》(2份)

(2)上年度减免税政策的执行情况(1份)

(3)从事列举项目的证明资料、文件,远洋捕捞企业须提供《远洋渔业企业资格证书》复印件(1份)

(4)《税务文书附送资料清单》(1份)


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2、软件、集成电路及动漫企业

(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》(2份)

(2)上年度减免税政策的执行情况(1份)

(3)软件企业(或集成电路设计企业或动漫企业)认定文件或证书及年检记录复印件(1份)

(4)生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的企业相关认定材料(1份)

(5)国家规划布局内的重点软件生产企业应报送国家发改委等部门颁发的认定文件(1份)

(6)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业的相关认定材料(1份)

(7)经认定后至获利年度的企业所得税汇算清缴报表(第一年申请享受时需提供)(各1份)

(8)《税务文书附送资料清单》(1份)


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3、国家需要重点扶持的高新技术企业

(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》(2份)

(2)上年度减免税政策的执行情况(1份)

(3)高新技术企业的认定证明复印件(1份)

(4)《税务文书附送资料清单》(1份)

4、从事国家重点扶持公共基础设施项目投资经营所得

(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》(2份)

(2)上年度减免税政策的执行情况(1份)

(3)国务院或有权限政府投资主管部门核准文件(1份)

(4)项目完工验收报告复印件(1份)

(5)项目投资额验资报告复印件(1份)

(6)《税务文书附送资料清单》(1份)


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5、企业购置专用设备投资抵免

(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》(2份)

(2)专用设备购置发票复印件(1份)

(3)专用设备已投入使用的声明及政府有关主管部门的相关认定材料(1份)

(4)《税务文书附送资料清单》(1份)

6、符合条件的技术转让所得

企业发生境内技术转让,向主管地税机关备案时应报送以下资料:

(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》(2份)

(2)技术转让成果的相关证明材料,如专利权证书、纳税人拥有技术成果的说明等(1份)

(3)技术转让合同(副本)(1份)

(4)省级以上科技部门出具的技术合同登记证明(1份)

(5)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料(1份)

(6)《税务文书附送资料清单》(1份)


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企业发生境外技术转让,向主管地税机关备案时应报送以下资料:

(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》(2份)

(2)技术转让成果的相关证明材料,如专利权证书、纳税人拥有技术成果的说明等(1份)

(3)技术出口合同(副本)(1份)

(4)省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证(1份)

(5)技术出口合同数据表(1份)

(6)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料(1份)

(7)《税务文书附送资料清单》(1份)


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7、技术先进型服务企业

(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》(2份)

(2)上年度减免税政策的执行情况(1份)

(3)技术先进型服务企业的认定证明复印件(1份)

(4)《税务文书附送资料清单》(1份)

8、创业投资企业抵扣应纳税所得额

(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》(2份)

(2)经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本)(1份)

(3)关于创业投资企业投资运作情况的说明(1份)

(4)中小高新技术企业投资合同或章程的复印件及实投资金验资证明等相关材料(1份)

(5)中小高新技术企业基本情况的说明(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等),以及省级高新技术企业认定管理机构出具的高新技术企业认定证书复印件(1份)

(6)《税务文书附送资料清单》(1份)


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9、企业综合利用资源减计收入

(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》(2份)

(2)资源综合利用认定证书复印件(1份)

(3)《税务文书附送资料清单》(1份)

10、企业研发费用加计扣除

(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算(1份)

(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单(1份)

(3)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件(1份)

(4)委托、合作研究开发项目的合同或协议(1份)

(5)研究开发项目的效用情况、研究成果报告等资料(1份)

(6)研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表(1份)


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11、符合条件的企业固定资产加速折旧

(1)《固定资产(或无形资产)处理办法备案表》(1份)

(2)加速折旧原因和方法说明(采取缩短折旧年限方法的,应具体说明折旧年限数;采取加速折旧方法的,应说明采用的具体方法)(1份)

(3)需要加速折旧的固定资产情况,如名称、购买时间、预计使用时间等(1份)

12、小型微利企业适用低税率

(1)《小型微利企业认定申请表》(2份)

(2)当年度《企业所得税年度纳税申报表》(1份)

(3)当年度资产负债表、损益表(1份)

(4)当年度企业每月工资单复印件(1份)


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13、弥补亏损

(1)《企业所得税年度纳税申报表》(各1份)

(2)《企业弥补亏损报备表》(1份)

(3)企业年度财务报表(各1份)

(4)中介机构出具的企业弥补亏损鉴证报告

14、企业安置残疾人员所支付的工资加计扣除

(1)企业安置残疾人员的具体工作岗位说明及残疾证书复印件

(2)企业与安置残疾人员签订的一年以上(含)劳动合同或服务协议(副本)复印件(1份)

(3)企业为安置的每位残疾人员按月足额缴纳了按国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的证明资料

(4)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人员实际支付了不低于企业所在区域经省人民政府批准的最低工资标准的工资证明资料

(5)《税务文书附送资料清单》(1份)


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(三)自行申报类项目应报送资料

对本文第三类管理方式规定的6项自行申报类项目,由纳税人在年度企业所得税纳税申报时自行申报(在企业所得税年度纳税申报时,向主管税务机关报送相关附报资料)。


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三、关于各项目申请时间的规定:

(一)审批类项目

1.纳税人应于次年3月底前完成申请减(抵)免税。

2.纳税人应于年度终了45日前完成资产损失审批申请。

(二)减(抵)免税备案类项目

纳税人应于次年3月底前完成申请减(抵)免税备案,除企业购置专用设备投资抵免、国家需要重点扶持的高新技术企业、创业投资企业抵扣应纳税所得额等实行一次性报备外,其余备案类管理项目均实行一年一备。

(三)自行申报类项目

纳税人涉及自行申报类管理项目的,应在企业所得税年度纳税申报时,向主管税务机关报送相关附报资料,在年度纳税申报时申报备案。

纳税人确有特殊原因的,经主管税务机关局长批准后,方可延期申请办理相关涉税事项。

请各有关纳税人及时前往我局纳税服务大厅办理企业所得税税收优惠、税前扣除、抵免事项等涉税事宜。


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二〇一一年二月二十七日


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