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财政学. Hubei University of Economics. 第八章 税收原理. 公共经济与管理学院. 教学目的和要求. 本章要求重点掌握税收概念、分类及形式特征;掌握税收术语、税收原则和税负转嫁及归属的基本知识;掌握拉弗曲线的原理及其经济意义。. 本章目录. 第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿. 退出. 公共经济与管理学院. 第一节 什么是税收. 一、 税收的概念 二、 税收的形式特征 三、 税收的作用. 返回. 公共经济与管理学院. 第一节 什么是税收.

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财政学

Hubei University of Economics

第八章 税收原理

公共经济与管理学院


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教学目的和要求

  • 本章要求重点掌握税收概念、分类及形式特征;掌握税收术语、税收原则和税负转嫁及归属的基本知识;掌握拉弗曲线的原理及其经济意义。


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本章目录

  • 第一节 什么是税收

  • 第二节 税收术语和税收分类

  • 第三节 税收原则

  • 第四节 税负的转嫁与归宿

退出

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第一节 什么是税收

一、 税收的概念

二、 税收的形式特征

三、 税收的作用

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第一节 什么是税收

  • 一、税收的概念

  • (一)概念

  • 税收是国家凭借政治权力,按照法律事先规定的标准,无偿地、固定地征收实物或货币的一种主要财政收入形式。它与国家的存在本质地联系在一起,是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。

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第一节 什么是税收

  • (二)对税收概念的理解

  • 1、国家参与和干预国民经济运行的手段角度考察税收,税收不等同于一定的货币收入或实物,而是对货币收入或实物的课征。

  • 2、税收作为以国家为主体的分配关系来考察,那么,税收是一种经济活动,是一个经济过程。在这一经济活动或经济过程中,作为课征者的国家与作为缴纳者的企业、个人之间形成一种特殊的经济关系。

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第一节 什么是税收

  • 二、税收的形式特征

  • (一)强制性:1、依法纳税

    2、违法则受到制裁

  • (二)无偿性:1、不向原纳税人付报酬

    2、提供共同生产、生活条件

  • (三)固定性:1、按预先规定的比例或数量

    2、连续性征纳

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第一节 什么是税收

  • 税收“三性”之间的关系

  • 紧密联系,相辅相成的,统一的。

  • 强制性决定着税收的无偿性,强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性。

  • 注意:维护和强化税收的权威性,是我国当前税收征管中的一个重要课题 。

  • 案例:

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第一节 什么是税收

  • 三、税收的作用

  • (一)组织收入

    ——筹集资金,组织收入是税收的基本作用

  • (二)调控经济

    ——越来越为各国重视和运用。

  • (三)反映和监督

    ——反映国民经济动态、监督企业经济活动 、促进商品经济健康发展。

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第二节 税收术语与分类

一、 税收术语

二、 税收分类

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第二节 税收术语与分类

  • 一、税收术语(一)纳税人

  • 1、纳税人的概念

    自然人和法人

  • 2、与纳税人相关的概念

  • 扣缴义务人

  • 负税人

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第二节 税收术语与分类

  • (二)课税对象

  • 1、 税源

  • 2、 计税依据

  • (三)税目

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第二节 税收术语与分类

(四)税率

  • 1、税率的基本形式

  • (1)定额税率

  • ----与价格无关

  • (2)比例税率

  • -----与价格有关

  • (3)累进税率

  • ①全额累进税率

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第二节 税收术语与分类

  • ②超额累进税率

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第二节 税收术语与分类

  • 2、相关概念

  • (1)名义税率――即为税率表所列的税率,是纳税人实际纳税时适用的税率。 (2)实际税率――是纳税人真实负担的有效税率,在没有税负转嫁的情况下,它等于税收负担率


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第二节 税收术语与分类

  • (五)起征点与免征额1、起征点2、免征额

  • 3、起征点与免征额关系

  • (六)课税基础

  • (七)纳税环节

  • (八)纳税地点

  • (九)减免税、附加或加成


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第二节 税收术语与分类

  • (十)纳税期限

  • 1、按期纳税

  • 2、按次纳税

  • 3、按年计征,分期预缴

  • (十一)违章处理

  • 1、税务违章行为

  • 2、违章处理

  • 3、税务行政复议


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第二节 税收术语与分类

  • 二、税收分类(一)按征税对象分类

    1、商品课税:课征范围广泛、计征简便、收入稳定

    2、所得课税:不易转嫁、调节收入、公平税负

    3、财产税

    4、资源税

    5、行为税

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第二节 税收术语与分类

  • (二)按税负能否转嫁:直接税和间接税

  • (三)按课税标准不同:从量税和从价税

  • (四)按税收与价格的关系:价内税和价外税

  • (五)按税种的隶属关系:中央税、地方税

    以及中央地方共享税。

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第三节 税收原则

  • 一、 税收原则的含义

  • 二、 税收的公平与效应

  • 三、 公平类税收原则与效率类税收原则四、 税收负担

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第三节 税收原则

  • 一、税收原则的含义

  • ----政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则,也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准 。

  • ----它决定政府对什么征税(课税对象)、征收多少(课税规模)、怎样征收(课税方式和方法)等

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第三节 税收原则

  • 二、税收中的公平与效率

  • (一)公平原则――税收应以公平为本

    1、普遍征收

    2、平等征税

  • (二)效率原则――这是公平的前提

    1、征税过程本身的效率

    2、征税对经济运行效率的影响

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第三节 税收原则

  • (三)公平与效率的选择

  • 1、关系

    税收公平和效率是相互促进、互为条件的统一体

    ①效率是公平的前提②公平是效率的必要条件

  • 2、处理

    同时兼顾二者的税制才是最好的税制――这是必然的选择

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第三节 税收原则

  • 三、公平类税收原则与效率类税收原则

  • (一)公平类税收原则

    1、受益原则

    2、能力原则

  • (二)效率类税收原则

    1、促进经济发展原则,又称税收的经济效率原则

    2、征税费用最小化和确实简化原则,所以又称税收的制度原则。

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第三节 税收原则

四、税收负担

(一)概念

――税收负担简称税负,是纳税人履行纳税义务所承受的经济负担。税负水平同经济发展水平相关

  • 从不同的经济层面看,有宏观税负和微观税负

  • 从具体的表现形式看有名义税负和实际税负

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第三节 税收原则

  • (二)税收的“中性”与税收超额负担

  • 1、税收的中性――针对税收的超额负担提出的,指政府课税不扭曲市场机制的正常运行,或者说,不影响私人部门原有的资源配置状况。

  • 2、税收超额负担――政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中,给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。

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P

S+T

F

A

S

E

B

C

D

D

O

H

Q

G

   税收的超额负担


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第四节 税负的转嫁与归宿

一、税负转嫁与归宿的含义

二、税负转嫁方式

三、税负转嫁与归属的一般规律

四、税收转嫁的影响

五、税收的经济效应

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第四节 税负的转嫁与归宿

  • 一、税负转嫁与归宿的含义

  • (一)含义

  • 1、税负转嫁是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低价格的方法,将税负转移给购买者或供应者的经济现象。

  • 2、税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。

  • (二)税负转嫁机制的特征

  • 1、税负转嫁是和价格的升降直接联系的,而且价格的升降是由税负转移引起的。2、税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配,也就是经济利益的再分配,其结果必然导致纳税人和负税人的不一致。

  • 3、税负转嫁是纳税人的一般行为倾向,是纳税人的一种主动行为。

  • (三)案例分析:见案例7-1纳税人、负税人与税负转嫁。

  • 注意:税收转嫁与逃税的区别

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第四节 税负的转嫁与归宿

  • 二、税负转嫁方式

  • (一)前转

  • 又称顺转,指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。

  • (二)后转

  • 又称逆转,指在纳税人无法实现前转时,通过压低进货的价格以转嫁税负的方式。

  • (三)其他转嫁方式

  • 1、混转(散转)

  • 是指一种商品的税负通过提高销售价格转移一部分,又通过压低进价转移一部分。

  • 2、税收资本化

  • 是指对某些能够增值的商品(如土地、房屋、股票)的课税,预先从商品价格中扣除,然后再从事交易的方式。

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第四节 税负的转嫁与归宿

  • 三、税负转嫁与归属的一般规律

  • (一)商品供求弹性的大小

  • (二)课税类别

  • (三)课税范围

  • (四)课税的对象

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第四节 税负的转嫁与归宿

  • 四、税收转嫁的影响

  • (一)对税收负担的影响

  • (二)税收政策的制定和税收制度的设计有影响

  • (三)它会强化纳税人的逃税动机

  • 注意:在我国,税负转嫁是由于经济体制转换带来的新问题,也是我国税收理论和实践正在探索的一个新课题。

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第四节 税负的转嫁与归宿

  • 五、税收的经济效应

  • (一)含义

  • 是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应.税收的经济效应包括:税收的收入效应和税收的替代效应两方面。

  • 1、税收的收入效应

  • 2、税收的替代效应

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第四节 税负的转嫁与归宿

  • (二)拉弗曲线

  • 美国供应学派代表人物阿瑟.拉弗所提出的,“拉弗曲线”较为形象的说明了经济发展、税收收入和收率之间的内在联系。该曲线的理论含义是:

  • 1、该曲线说明高税率不一定去的高收入,高收入不一定是高效率。

  • 2、取得同样多的税收,可以采取两种不同税率。

  • 3、税率与税收以及经济增长之间的最优结合虽然在实践中是少见的,但曲线从理论上证明了这是可能的,它是税制设计的理想模式,亦即最佳税率。

  • 综上分析,拉弗曲线虽然只是一种理论上的最佳税率,但对我们认识经济发展、税收收入以及税率之间的关系则有较强的参考价值。

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【复习思考题】

  • 1、什么是税收?它的形式特征有哪些?

  • 2、试述税收的分类

  • 3、试述税收的效率类原则和公平类原则

  • 4、分析税负转嫁与归属的一般规律以及研究税负转嫁的现实意义

  • 5、说明拉弗曲线及其说明的原理

  • 6、名词解释:纳税人、负税人、课税对象、税率、税负、税收中性、税负转嫁与归属、税收超额负担、税收的收入效应、税收的替代效应 起征点和免征额

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本章结束

谢谢!

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