Precios de Transferencia en Brasil

1. Precios de Transferencia en Brasil Asamblea General del CIAT Buenos Ayres, abril de 2013

2. La transferencia abusiva de resultados entre partes vinculadas (“profit shifting”) Efectos tributarios de la globalización y las preocupaciones brasileñas La pérdida potencial de los ingresos tributarios y practicas tributarias nocivas Imagem: Ponsuwan at FreeDigitalPhotos.net

3. Sumario 01 Precios de Transferencia en Brasil 02 Métodos de Importación/Exportación Reglas de los Precios de Transferencia en Brasil 03 Ministério da Fazenda 3

4. Sumario 01 Precios de Transferencia en Brasil Ministério da Fazenda 4

5. En general: directrices definidas por la OCDE, especialmente respecto al principio de “Arm’s Length” Precios de transferencia en Brasil Modelo de precios de transferencia según su propia realidad económica Modelo brasileño: énfasis en las márgenes pre-definidas • Seguridad jurídica • Facilidad de aplicación

6. Sumário 02 Métodos de Importación/Exportación Ministério da Fazenda 6

7. Métodos en la importación

8. Métodos en la exportación

9. Alteración de margen Solicitación al Ministro de Hacienda Comprobante de margen de beneficio más favorable al contribuyente, en comparación con el margen fijo establecido por ley.

10. Sumario Reglas de los Precios de transferencia en Brasil 03 Ministério da Fazenda 10

11. Se aplican las reglas de precios de transferencia a transacciones con persona natural o jurídica, residente o domiciliada: Jurisdicción con tributación favorecida País o dependencia con Régimen de Tributación Favorecida Donde la renta: • No es gravada; o • Es gravada una tasa máxima inferior al 20% OU Que no permite acceso a: • Identificación del beneficiario real de las rentas; o • Composición o propiedad accionaria de las personas jurídicas

12. Se aplican las reglas de precios de transferencia también para las transacciones con cualquier individuo o persona jurídica: Jurisdicción con tributación favorecida Beneficiario del Régimen Tributario Diferenciado Donde la renta • No es gravada; o • Es gravada a una tasa máxima inferior a 20% O Ventajas tributarias a personas naturales o jurídicas: • Sin actividad económica sustancial en el país o dependencia; o • Condicionadas a la no ejecución de la actividad económica sustancial en el país o localidad

13. Régimen de tributación privilegiada Beneficiario del Régimen Tributario Diferenciado 3. Donde la renta obtenida fuera del territorio del país o dependencia • No es gravada; o • Es gravada a una tasa máxima inferior a 20% O 4. Sin acceso a la información relacionada a: • Estructura del capital; • Propiedad de los bienes; • Transacciones realizadas

14. Reglas de los Precios de Transferencia en Brasil Interés: Contractos de préstamos entre partes relacionadas Límite inferior (intereses activos) y superior (intereses pasivos): • Tasa determinada según el tipo de operación más un “spread” definido por acto del Ministro de Hacienda. Royalties La legislación brasileña de precios de transferencia no se aplican a las regalías, que están sujetos a retención del impuesto de renta: • Deducibilidad limitada al 5%

15. Los APA (Acuerdos de Precios Anticipados) no están previstos en las normas brasileñas: Reglas de los Precios de Transferencia en Brasil • Alto grado de subjetividad; • Alto costo de implementación; • La falta de flexibilidad jurídica para la negociación de márgenes de beneficios (“civil law”). Los acuerdos tributarios firmados por el Brasil no adoptan los ajustes correlativos previstos el la Convención Tributaria Modelo de la OCDE.

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