Oslo kommune Næringsetaten

1. Oslo kommune Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet “Mini-etablererkurs” Norsk Ergoterapeutforbund 3.9.2010 KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV

2. Agenda Servicekontoret Valg av selskapsform Enkeltpersonsforetak Ansvarlig selskap Aksjeselskap Skatt og personlige rettigheter Merverdiavgift Registrering Noen råd på veien KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

3. Gir gratis informasjon om start av egen virksomhet ”Etablererpakke” – egne brosjyrer Forretningsplanveiledning Koordinerer informasjon fra andre etater Arrangerer kurs, temakvelder og fagseminarer Hva gjør Servicekontoret KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

4. Næringsbegrepet er definert ved at det: Innebærer aktivitet Tar sikte på en viss varighet Har et visst omfang Er egnet til å gi overskudd Drives for skatteyters egen regning og risiko Næringsbegrepet KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

5. Du må være myndig Du må ha gyldig oppholdstillatelse i Norge eller ha en som driver firmaet for deg Stifterne må ikke være under konkurskarantene (Gjelder for AS) Hva kreves for å starte firma? KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

6. Et strategisk valg Vi vil omtale de tre vanligste typene Organisasjonsformer Enkeltpersonforetak EPF Aksjeselskap AS Ansvarlige selskap ANS/DA KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

7. Dine personlige rettigheter Ansvarsforhold/risiko Aktuelle avtaler og dokumenter Registrering Skatt Organisering av selskapet Firmanavn Valg av selskapsform har betydning for… KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

8. …fremme hos meg eller via naringsetaten.no Valg av selskapsform - brosjyrer KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

9. Valg av selskapsform og personlige rettigheter Ansvarlig selskap / enkeltpersonforetak Aksjeselskap • Næringsdrivende • Regnes IKKE som ansatte • Næringsinntekt • Færre personlige rettigheter • Regnes som ansatte • Lønnsinntekt og arbeidsgiveravgift • Flere personlige rettigheter KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

10. Valg av selskapsform og risiko Ansvarlig selskap / enkeltpersonforetak Aksjeselskap • Ubegrenset personlig ansvar for selskapets forpliktelser • Kan gå personlig konkurs • Begrenset ansvar for selskapets forpliktelser • Ved konkurs mister du kun aksjeinnskudd - Vurdér risikoen før du velger selskapsform! KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

11. EPF Lav risiko og få eller ingen ansatte Ikke krav til oppstartskapital AS Høy risiko, mange ansatte eller høy omsetning 100 000,- i oppstartskapital ANS/DA Lav risiko og få eller ingen ansatte Ikke krav til oppstartskapital KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

12. Næringsvirksomhet drevet under fullt personlig ansvar av en enkeltperson (innehaveren) Innehaveren har all myndighet Ingen egen lov om Enkeltpersonforetak Kan ikke være ansatt (lønnstaker) i eget selskap Enkelt å opprette, enkelt å slette Egnet ved lav risiko og få eller ingen ansatte Enkeltpersonforetak KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

13. Næringsvirksomhet drevet under fullt personlig ansvar av to eller flere enkeltpersoner (deltakere) Regulert av Selskapsloven Deltakerne kan ikke være ansatt (lønnstaker) i eget selskap Kan ikke slettes uten offentlig kunngjøring Egnet ved lav risiko og få eller ingen ansatte To ansvarsformer – ANS eller DA Ansvarlig selskap/delt ansvar KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

14. Ubegrenset ansvar (ANS) Hver enkelt deltaker har ubegrenset personlig ansvar for selskapets samlede forpliktelser. Kreditorene kan rette hele kravet mot samtlige deltakere. Delt ansvar (DA) Hver enkelt deltaker har ubegrenset ansvar for deler av selskapets forpliktelser. Til sammen svarer de for selskapets samlede forpliktelser. Kreditorene må rette kravet mot hver enkelt deltaker i forhold til dennes ansvarsdel. Ansvarsformer KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

15. Det skal opprettes en skriftlig selskapsavtale som skal dateres og underskrives av samtlige deltakere. Selskapets navn Navn og adresse for samtlige deltakere Formål Forretningskommune Hvorvidt deltakerne skal gjøre innskudd og i tilfelle den verdi innskutte eiendeler har Deltakernes ansvarsandel i DA må angis Selskapsavtale KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

16. Selskapsmøtet Selskapets øverste myndighet Avholdes minst en gang i året Samtlige deltakere har møterett Styre Valgfritt, velges eventuelt av selskapsmøtet Daglig leder Valgfritt, velges eventuelt av selskapsmøtet Andre forhold som reguleres av selskapsloven KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

17. Ikke pålagt å ha kompanjongavtale, men det anbefales. Kompanjongavtalen regulerer forhold som Inntektsfordeling Arbeidsfordeling Daglig leder og styre Nye deltakere / uttreden av selskapet Annet Kompanjongavtale Mal på www.bedin.no KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

18. Enkeltpersonsforetak beskattes etter Foretaksmodellen Ansvarlige selskap (ANS/DA) beskattes etter Deltakermodellen Skatt og avgifter - næringsdrivende Modellene skal slå likt ut uansett selskapsform. Hjelp? Regnskapsfører eller Skatt Øst, gratistlf. 800 80 000 KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

19. Innbetaling av skatt - næringsdrivende • Som selvstendig næringsdrivende er du etter skattebetalingslovenforpliktet til å innbetale skatten på forskudd • Lever skjemaet RF-1102 til Likningskontoret når du starter næringsvirksomhet - oppgi forventet overskudd (eller underskudd) og personinntekt • Forskuddsskatten kreves inn av Kemnerkontoret • 15. mars • 15. mai • 15. september • 15. november KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

20. Egen selvangivelse for næringsdrivende • Selvstendig næringsdrivende leverer Selvangivelse for næringsdrivende • Frist • 30. april (på papir) • 31. mai (elektronisk) Tips: Levering via altinn.no går raskere KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

21. Personlige rettigheter - næringsdrivende • Andre personlige rettigheter enn lønnstakere • Viktigste forskjeller er i forhold til: • Sykepenger • Dagpenger KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

22. Sykepenger - næringsdrivende • Ingen dekning de første 16 virkedager. 65% av sykepengegrunnlaget fra 17. virkedag. • Sykepengegrunnlaget svarer til pensjonsgivende årsinntekt (beregnet personinntekt) de siste 3 årene • Tilleggsforsikring i Folketrygden: • 65% fra og med første sykedag (1,7 %) • 100% fra og med 17. sykedag (2,9 %) • 100% fra og med første sykedag (10,8 %) • NB! Premien for tilleggstrygd er fradragsberettiget i selvangivelsen • Sykepengene er begrenset oppad til seks ganger folketrygdens grunnbeløp G (pr. i dag 6 x 72.881 = 437.286) Søknadsskjema: nav.no > Jobb & arbeidsliv> Arbeidsgiver > Forsikring KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

23. Svangerskapspenger - næringsdrivende • Hvis arbeidet kan forårsake skade på fosteret • 100 % av personinntekten frem til tre uker før termindato • Må ha vært i aktivitet i minst to uker før du går ut i svangerskapspermisjon KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

24. Foreldrepenger - næringsdrivende • 100 % av antatt personinntekt fra første permisjonsdag • Må ha vært i aktivitet i minst seks av de siste ti månedene før stønadsperioden starter KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

25. Omsorgspenger - næringsdrivende • Arbeidstaker som har omsorg for barn under 12 år, har rett til omsorgspenger under fravær fra arbeidet når barnet eller den som har det daglige barnetilsynet, er syk. • Selvstendige næringsdrivende har ikke krav på omsorgspenger! KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

26. Dagpenger - næringsdrivende • Næringsdrivende har ikke krav på dagpenger! • Personer over 64 år kan få dagpenger på visse vilkår Dagpenger fastsettes på grunnlag av lønnsinntekt. Næringsdrivende har næringsinntekt. KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

27. Arbeidsforhold og yrkesskade - næringsdrivende • Selvstendig næringsdrivende er ikke dekket av arbeidsmiljøloven! • Oppdragsgiver har ingen plikt til å tegne yrkesskadeforsikring for de som gjør oppdrag i næring • Du kan tegne frivillig yrkesskadetrygd og yrkesskadeforsikring KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

28. Selskapsform der eierne har begrenset ansvar for selskapets forpliktelser. Innehaver regnes som ansatt lønnstaker Krav om revisor og innlevering av årsregnskap Minimum aksjekapital kr. 100 000 Krav om styre Regulert av Aksjeloven av 13. Juni 1997 nr 44 Kan ikke slettes uten offentlig kunngjøring Aksjeselskap KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

29. Det skal opprettes et skriftlig stiftelsesdokument som skal dateres og underskrives av samtlige aksjonærer Navn, adresse og fødsels- eller organisasjonsnummer på alle aksjonærene Antall aksjer som skal tegnes av hver aksjonær Det beløpet som skal betales for hver aksje Tidspunkt for oppgjør av aksjeinnskuddet Hvem som skal være medlem av styret Hvem som skal være selskapets revisor Dersom aksjeinnskudd skal gjøres med andre eiendeler enn penger, noen skal gis særskilte rettigheter i forbindelse med stiftelsen eller selskapet skal dekke utgifter ved stiftelsen, må også dette være bestemt i stiftelsesdokumentet Vedtekter Åpningsbalanse (datert tidligst fire uker før stiftelsen) Aksjeselskap - Stiftelsesdokument KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

30. Selskapets offisielle navn I hvilken kommune selskapet skal ha sitt hovedkontor Selskapets formål Aksjekapitalens størrelse Aksjenes pålydende Antall styremedlemmer Hvilke saker som skal behandles i ordinær generalforsamling Daglig leder Aksjeselskap - Vedtekter Tips: Maler til stiftelsesdokumenterog vedtekter finner du på naringsetaten.no eller bedin.no KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

31. Generalforsamling Styre Daglig leder Aksjeselskap har 3 organer KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

32. Selskapets øverste organ Alle aksjonærene har møterett, 1 aksje = 1 stemme Godkjenner årsregnskap, årsberetning, m.m. Skal avholdes før 1. juli – årsregnskap sendes til Regskapsregisteret i Brønnøysund senest 1. august Kan ha ekstraordinær generalforsamling dersom det er spesielle saker eller om 10% av aksjonærene krever det Aksjeselskap - generalforsamling KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

33. Alle aksjeselskaper skal ha et styre Styret har ansvaret for forvaltningen av selskapet Krav om møte 4 ganger i året Fastsetter planer (strategi) og budsjetter Skal holde seg orientert om den økonomiske situasjonen i selskapet Aksjeselskap - styre KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

34. Daglig leder gjennomfører styrets vedtatte strategi gjennom daglig ledelse av bedriften Dersom aksjekapitalen er på under 3 millioner er det valgfritt å ha daglig leder Daglig leder velges av styret Aksjeselskap – daglig leder KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

35. Skatt for aksjeselskap • Innehaveren regnes som ansatt og tar ut lønn. Skatten forhåndstrekkes av selskapet som arbeidsgiver på grunnlag av innlevert skattekort. Totale lønnsutgifter (brutto lønn og arbeidsgiveravgift) utgiftsføres i selskapet. • Regnskapsmessig overskudd beskattes med 28 % selskapsskatt. • Utdeling av utbytte til aksjonærene utover et skjermingsfradragbeskattes med 28 % hos aksjonærene. KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

36. Aksjeselskap – innbetaling av skatt • Aksjeselskapet skatter etterskuddsvis • Forhåndskatt 15. februar og 15. april året etter inntektsåret • Resterende skatt forfaller 3 uker etter at skattelistene er offentliggjort KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

37. Aksjeselskap – selvangivelse • Selskapet leverer Selvangivelse for aksjeselskaper • Vedlegg: Næringsoppgave 2 for aksjeselskaper, Aksjonærregisteroppgave, m.fl. • Frist: 31. mars (på papir), 31. mai (elektronisk) KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

38. Personlige rettigheter for innehavere av AS • Basert på det du tar ut i lønn - ikke utbytte (som ikke gir noen rettigheter) • Som lønnstager regnes du som ”vanlig” ansatt – selv om det er ditt eget selskap. Du har av den grunn samme personlige rettigheter som alle ansatte • 100% sykelønn fra første dag (Selskapet betaler sykepengene de første 16 dagene) • Krav på dagpenger ved arbeidsledighet KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

39. Registrering av foretak Gjøres hos Brønnøysundregistrene på fastsatt blankett eller elektronisk via www.altinn.no Tips: www.brreg.no/saksbehandlingstider KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

40. Registrering - huskeliste KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV

41. Alle selskap har regnskaps- og bokføringsplikt! Regnskap og bilag skal oppbevares i 10 år Ta vare på bilagene! Regnskap og bokføring KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

42. Alt kontantsalg skal registreres på kassaapparat eller et likeverdig system. (Unntak: Kontantsalg av sporadisk eller ambulerende karakter til en samlet sum som ikke overstiger 3 G) Hvis tjenestene du selger er basert på tidsforbruk (konsulenttjenester e.l) skal det utarbeides et system slik at du kan dokumentere utførte timer. Dersom du utfører tjenester etter timebestilling - typisk frisørtjenester og lignende - skal det lages et system for dokumentasjon av timebestillingen. Se Bokføringsloven og Bokføringsforskriften på www.lovdata.no Noen krav etter bokføringsloven KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

43. Selgers navn Selgers org. nr. + evt. MVA Fakturanr. og dato Kjøpers navn Leveringsadresse Varenavn og antall Beløp Spesifisert MVA sats/beløp Fakturering KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

44. Oppsummering av formelle krav KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

45. Påføre kontokode på bilag Avgjøre hvordan kjøp skal behandles i forbindelse med merverdiavgift Avgjøre om en utgiftsgodtgjørelse er oppgavepliktig, trekkpliktig og arbeidsgiveravgiftspliktig Avgjøre om større innkjøp av maskiner og inventar skal aktiveres eller kostnadsføres Bokføre regnskapsopplysningene Utarbeide periodisert resultatregnskap og balanse med jevne mellomrom Spesifisere kjøp/salg på motpart Avstemme konto for bank, kasse og offentlige utgifter Avstemme åpne poster i kunde - og leverandørreskontroen Utarbeide lovpålagte dokumenter som skal sendes inn til skatteoppkrever (kemner/kommunekasserer), likningskontor, fylkesskattekontor, og Brønnøysundregistrene Trenger du regnskapsfører? - Test deg selv Skatteetaten anbefaler at du minst bør beherske alle disse oppgavene for å føre regnskapet selv! KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

46. Moms-pliktig omsetning? Stikkord: §5 i merverdiavgiftloven. Hvis JA,… 2) Registrere deg i Merverdiavgiftmanntallet etter omsetning kr. 50.000 Faktura før kr. 50.000 = ekskl.mva Må levere mva-oppgave (6 ganger pr. år etter fastsatte terminer) § 5 i merverdiavgiftsloven spesifiserer hva som faller utenfor loven Eksempler: Omsetning av helsetjenester, undervisningstjenester, sosiale tjenester, finansielle tjenester, museer, teatre, kunstnerisk fremføring, samleobjekter, fast eiendom etc. Denne gruppen har omsetning som faller helt utenfor loven. Virksomheter som bare har slik omsetning skal ikke registreres i merverdiavgiftsmanntallet,og har heller ikke rett på fradrag for inngående merverdiavgift. Merverdiavgift eller ei? KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

47. Registrer din bedrift i NAV Aa-registeret Registrer de ansatte i NAV Aa-registeret Tegn yrkesskadeforsikring for de ansatte i et privat forsikringsselskap Lag ansettelsesavtaler for alle arbeidsforhold Opprett egen konto for skattetrekk i banken (forskuddstrekk av lønn til ansatte på grunnlag av skattekort) Betal arbeidsgiveravgift (14,1 % på Østlandet) Håndtér de ansattes feriepenger (jmf. Ferieloven) Lag HMS-plan (helse, miljø og sikkerhet) for bedriften (arbeidstilsynet.no) Obligatorisk tjenestepensjon (2 % jmf Lov om OTP) Skal du ha ansatte? KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

48. ”en vellykket gründer overlater minst mulig til tilfeldighetene” Ha en gjennomarbeidet ide Riktig markedsføringsmix (de 4 P’er) God organisering av driften Ryddig og oversiktlige rutiner God økonomistyring Kort og godt en FORRETNINGSPLAN Aktiv planlegging KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

49. Internt målstyringsdokument Investeringsprospekt Generell informasjon til forretningsforbindelser Forretningsplan KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet

50. Sammendrag Forretningsidé Visjon/mål Organisasjon og ledelse Produkt/tjeneste Markedsanalyse Gjennomføring - de 4 p’er Fremdriftsplan Budsjett, lønnsomhet Finansiering Risiko Forretningsplan - innhold Trenger du hjelp? - Servicekontoret tilbyr kurs i forretningsplanutvikling og individuell veiledning KOMPETANSEFOR ET GODTNÆRINGSLIV Næringsetaten Servicekontoret for næringslivet