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第四章 复式记账法

第四章 复式记账法. 学习目标. 参考资料. 教学内容. 教学目标. 通过本章学习要求： 掌握 借贷记账法的概念、借贷记账法账户的基本结构、借贷记账法的记账规则、会计分录的编制、试算平衡公式； 熟悉 复式记账法的概念及其原理、会计分录的概念、编制会计分录的意义、会计分录的种类； 了解 了解单式记账法。. 本章参考资料. 《 会计学原理 》 于玉林、王建忠主编 《 基础会计学 》 王俊生主编. 第四章 复式记账法. 本章内容结构. 第一节 复式记账方法原理 第二节 借贷记账法. 第一节 复式记账法的原理. 一、记账方法概述

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第四章 复式记账法

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Presentation Transcript

  1. 第四章 复式记账法 学习目标 参考资料 教学内容

  2. 教学目标 通过本章学习要求： 掌握借贷记账法的概念、借贷记账法账户的基本结构、借贷记账法的记账规则、会计分录的编制、试算平衡公式； 熟悉复式记账法的概念及其原理、会计分录的概念、编制会计分录的意义、会计分录的种类； 了解了解单式记账法。

  3. 本章参考资料 《会计学原理》 于玉林、王建忠主编 《基础会计学》王俊生主编

  4. 第四章 复式记账法 本章内容结构 • 第一节 复式记账方法原理 • 第二节 借贷记账法

  5. 第一节 复式记账法的原理 • 一、记账方法概述 • 二、单式记账法 • 三、复式记账法 • 四、复式记账法的原理

  6. 一、记账方法概述 概念： 记账方法是利用一定的形式和技术，借助会计科目和账户，在账簿中记录经济业务的方法。

  7. 二、单式记账法 • 单式记账法是一项经济业务发生，一般只在一个会计科目进行登记的方法，它是一种比较简单、不够完整的记账方法。 例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。 材料 银行存款 1000 1000

  8. 三、复式记账法 • 复式记账法是一项经济业务发生以后，同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。 例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。 原材料 银行存款 1000 1000 采用复式记账法，能全面地揭示资金运动数量变化的规律。

  9. 四、复式记账法的原理 p21 资产 = 负债 + 所有者权益 库存 商品 实收 资本 其他应 付款 应收 账款 短期 借款 银行 存款 资本 公积 + 留存 收益 + + + + 1、 200 000 5 000 000 5 200 000 2、 300 000 300 000 -100 000 -100000 3、 在记录经济业务时，对发生的每一项经济业务， 都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额 进行登记，并且经济业务的发生不会影响会计等式的 恒等关系。 -400 000 4、 400 000 5、 -100 000 100 000 -100 000 6、 100 000 -100 000 100 000 7、 8、 800 000 800 000 9、 -30 000 -30 000 0 800 000 400 000 100 000 100 000 770 000 4 970 000 5 200 000

  10. 第二节 借贷复式记账法 • 一、借贷记账法的概念 • 二、借贷记账法的基本内容 • 三、会计分录

  11. 第二节 借贷复式记账法 一、借贷复式记账法是以“借”、贷”为记账符号记录经济业务的复式记账法。 二、借贷复式记账法的基本内容： （一）记账符号 以“借”、“贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。 “借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会 计科目的性质而不同。 (二) 账户结构 2、资金来源账户 1、资金占用账户 借方 （资产账户） 贷方 （负债及所有者权益账户） 借方 贷方 减少 增加 减少 增加 余额 余额

  12. 3、损益类账户 收入类账户 贷方 借方 增加额 结转额 本年利润 期末余额0 结转的 本期费用 结转的 本期收入 费用类账户 贷方 借方 亏损 净利 增加额 结转额 期末余额0

  13. 4、成本类账户 制造费用 成本类账户 本期发生的 制造费用 按比例结转 转入生产成本 贷方 借方 期初余额 无余额 结转额 增加额 期末余额 生产成本 期初在产品实际成本 结转已完工产 品的实际成本 本期发生 的生产成本 期末在产品的实际成本

  14. （三）记账规则 1、企业从银行借款50 000元。 银行存款 银行借款 50000 50000 2、外单位已投资形式向企业投入材料150000元。 原材料 实收资本 150000 150000 1、资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。

  15. （三）记账规则 3、企业用银行存款归还到期的银行借款70000元。 银行借款 银行存款 70000 70000 4、企业用现金85元支付职工医药费。 现金 应付福利费 85 85 2、资产减少，同时负债或所有者权益减少。

  16. （三）记账规则 5、用银行存款购买材料2000元。 材料 银行存款 2000 2000 6、用银行存款购买生产设备一台15500元。 固定资产 银行存款 15500 15500 3、一种资产增加，同时另一种资产减少。

  17. （三）记账规则 7、企业从银行借款20000元，归还应付账款。 应付账款 银行借款 20000 20000 8、企业用资本公积金40000元转增资本。 资本公积 实收资本 40000 40000 4、一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或 所有者权益减少。

  18. 贷方 借方 3 资产减少 资产增加 1 2 负债或所有者权益减少 负债或所有者权益增加 4 有借必有贷，借贷必相等。

  19. 会计科目对应关系 在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。 存在着对应关系的账户叫作对应账户。 例题：企业从银行借款50 000元，存入银行。 银行借款 银行存款 50 000 50 000

  20. 三、会计分录 • （一）会计分录是按反映一项经济业务的会计科目以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。 • (二）会计分录的要素： 1、会计科目及其所属明细科目或细目 2、记账符号（记账方向） 3、数量（金额）

  21. 例题：企业从银行借款50 000元，存入银行。 银行存款 银行借款 50 000 50 000 借：银行存款 50000 简单分录 贷：银行借款 50000 编制会计分录的步骤： 使用哪一个会计科目？ 第一、确定账户 记账方向是什么？ 第二、确定对应关系 入账价值是多少？ 第三、确定金额 是否符合记账规则？ 第四、确定正确性

  22. 9、用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库9、用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库 银行存款 材料 1500 1500 借：材料 1500 贷：银行存款 1500 10、从银行取现金500元。 银行存款 现金 500 500 借：现金 500 贷：银行存款 500

  23. 11、购买一批材料4000元，通过银行付款3500元， 欠款500元。 银行存款 原材料 3500 4000 应付账款 复杂分录 500 借：原材料 4000 贷：银行存款 3500 贷：应付账款 500 借：原材料 3500 贷：银行存款 3500 借：原材料 500 贷：应付账款 500

  24. 12、用银行存款2500元，购买材料2400元， 购买办公用品100元。 原材料 银行存款 2400 2500 管理费用 100 复杂分录 借：原材料 2400 借：管理费用 100 贷：银行存款 2500 借：原材料 2400 贷：银行存款 2400 借：管理费用 100 贷：银行存款 100

  25. （三）过账与结账 过账：在记录经济业务时，应根据本期发生的经济业务编制会计分录，然后根据会计分录在相关账户中进行登记，就是过账。 结帐：就是结算帐目，期末结账要求计算出每个账户的发生额及期末余额。

  26. 1、现金 2、银行存款 3、原材料 4、固定资产 6、15500 4、85 1、50000 2、150000 10、500 3、70000 5、 2000 5、 2000 15500 500 85 6、15500 9、 2500 9、 2500 11、 4000 10、 500 12、 2400 6、应付福利费 5、银行借款 11、 3500 160900 12、 2500 4、85 7、应付账款 3、70000 1、50000 96500 50000 7、20000 7、20000 11、 500 85 70000 70000 20000 500 8、实收资本 9、资本公积 10、管理费用 2、150000 12、 100 8、40000 8、40000 100 40000 190000

  27. 四、试算平衡 试算平衡是根据各会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。 1、发生额的试算平衡 全部科目的本期贷 方发生额合计数 全部科目的本期借 方发生额合计数 = 2、余额的试算平衡 全部科目的借方 期初余额合计数 全部科目的贷方 期初余额合计数 = 全部科目的借方 期末余额合计数 全部科目的贷方 期末余额合计数 =

  28. 发生额试算平衡 本期发生额 会计科目 借方 贷方 现 金 85 500 96500 50000 银行存款 160900 材 料 固定资产 15500 银行借款 70000 70000 应付账款 20000 500 应付福利费 85 实收资本 190000 资本公积 40000 管理费用 100 合 计 357085 357085

  29. 会计科目余额表 2000年12月 31日 本期发生额 期末余额 会计科目 期初余额 借方 借方 贷方 贷方 借方 贷方 现 金 200 500 615 85 银行存款 3500 50000 50000 96500 应收账款 1800 1800 375900 原材料 160900 215000 160400 产成品 160400 15500 固定资产 400000 415500 300 100 管理费用 200 银行借款 290000 70000 70000 290000 5700 应付账款 20000 25200 500 2315 应付福利费 2400 85 累计折旧 250000 250000 400000 190000 实收资本 210000 10000 50000 40000 资本公积 827600 827600 958015 958015 357085 357085 合计

  30. 第三章习题

  31. 练习一 1、借：原材料 50 000 贷：实收资本 50 000 2、借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 3、借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 4、借：营业费用 5 000 贷：银行存款 5 000 5、借：待摊费用 1 000 贷：银行存款 1 000 6、借：现金 2 000 贷：银行存款 2 000

  32. 7、借：原材料 30 000 贷：应付账款 30 000 8、借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 9、借：固定资产 60 000 贷：银行存款 60 000 10、借：其他应收款 1 000 贷：现金 1 000

  33. 练习四 1、借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 2、借：现金 20 000 贷：银行存款 20 000 3、借：固定资产 600 000 贷：银行存款 600 000 4、借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 5、借：库存商品 800 000 贷：银行存款 800 000 6、借：管理费用 12 000 贷：银行存款 12 000 7、借：库存商品 200 000 贷：应付账款 200 000

  34. 8、 借：银行存款 50 000 贷：资本公积 50 000 9、借：待摊费用 10 000 贷：银行存款 10 000 10、借：应付账款 200 000 贷：银行存款 200 000 11、借：银行存款 600 000 应收账款 400 000 贷：主营业务收入 1 000 000 12、借：营业费用 100 000 贷：银行存款 100 000

  35. 13、借：固定资产 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 14、借：银行存款 200 000 贷：应收账款 200 000 15、借：其他应收款 2 000 贷：现金 2 000 16、借：管理费用 1 800 现金 200 贷：其他应收款 2 000 17、借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000

  36. 18、借：主营业务收入 1 000 000 贷：本年利润 1 000 000 19、借：本年利润 613 800 贷：主营业务成本 500 000 管理费用 13 800 营业费用 100 000 利润总额=40000+1000 000-613 800=426 200 所得税=426 200G33%=140 646 20、借：所得税 140 646 贷：应交税金—应交所得税 140 646 借：本年利润 140 646 贷：所得税 140 646 净利润=利润总额-所得税 =426200-140646 =285 554

  37. （1）现金 （2）银行存款 （2）银行存款 （3）待摊费用 （3）待摊费用 （3）待摊费用 5000 30000 2000 2、 20000 3、 600000 5、 800000 6、 12000 9、 10000 10、 200000 12、 100000 13、1000000 1、2000000 4、 300000 8、 50000 11、600000 14、200000 9、10000 2、20000 16、200 15、2000 10000 12000 20200 2000 23200 （7）固定资产 （7）固定资产 （9）应付帐款 （9）应付帐款 （9）应付帐款 203 000 10、200000 32000 3、600000 13、1000000 3150000 2742000 7、200000 200000 200000 438000 （12）实收资本 （12）实收资本 32000 1600000 （4）应收账款 346000 1803000 1、2000000 20000 11、400000 14、400000 2346000 20000

  38. （5）库存商品 （13）资本公积 （8）短期借款 160000 8、50000 4、300000 5、800000 7、200000 50000 17、500000 300000 660000 （15）主营业务收入 18、1000000 11、1000000 （17）管理费用 （18）营业费用 0 6、12000 16、1800 12、100000 19、100000 19、13800 （16）主营业务成本 0 17、500000 19、500000 0 （6）其他应收款 0 15、2000 16、2000 （14）本年利润 （19）所得税 0 20、140646 20、140646 40000 （11）应交税金 19、613800 20、140646 0 18、1000000 20、140646 （10）预提费用 140646 754446 1000000 2000 285554 2000

  39. 会计科目余额表 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 现金 银行存款 应收帐款 其他应收款 待摊费用 库存商品 固定资产 短期借款 应付帐款 应交税金 预提费用 本年利润 实收资本 资本公积 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 管理费用 所得税 合计 5000 30000 20000 2000 160000 203000 • 2000 • 3150000 2742000 • 400000 200000 • 2000 2000 • 10000 • 1000000 500000 • 1600000 • 300000 • 200000 200000 • 140646 • 754446 1000000 • 2000000 • 50000 • 1000000 1000000 • 500000 500000 • 100000 100000 • 13800 13800 • 140646 140646 • 8891092 8891092 23200 438000 220000 0 12000 660000 1803000 300000 32000 140646 2000 285554 2346000 50000 32000 2000 40000 346000 420000 420000 3156200 3156200

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