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Control Directivo

Control Directivo. Control por resultados y medición de la performance. Objetivos del sistema de control financiero. Medir la contribución de la unidad al beneficio total de la empresa Evaluar actuación del responsable Establecer sistemas de incentivos ligados al resultado de la gestión.

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Presentation Transcript

  1. Control Directivo Control por resultados y medición de la performance

  2. Objetivos del sistema de control financiero • Medir la contribución de la unidad al beneficio total de la empresa • Evaluar actuación del responsable • Establecer sistemas de incentivos ligados al resultado de la gestión

  3. Centros de Responsabilidad • Es una unidad organizativa • De una empresa descentralizada • Dirigida por un responsable • A cargo de determinadas funciones • Con un determinado nivel de autonomía de decisión

  4. Criterio de controlabilidad • Los responsables deben ser evaluados sólo por las variables controlables. • Son las partidas sobre las que la acción del responsable influye en forma significativa. • Limitación: lo controlable son las acciones, no los resultados. • Hay grados de controlabilidad.

  5. Controlabilidad de las partidas Operativos Controlables a corto plazo Discrecionales Directos Controlables no a corto p. Comprometidos Ingresos y gastos No controlables Distribuidos No controlables

  6. Alcance de la responsabilidad • Sobre los recursos a consumir: Centro de Costos • Sobre los ingresos a generar: Centro de Ingresos • Sobre ambos: Centro de Beneficios • Sobre ambos y sobre los activos a utilizar económicamente: Centro de Inversión

  7. Centro de costos operativos Comparación contra costos estándar Análisis de las variaciones Presupuesto flexible Centro de ingresos Comparación de ingresos reales contra los objetivos Comparación de gastos contra el presupuesto Variables externas Medición de performance según tipo de centro

  8. Medición de performance según tipo de centro • Centro de beneficios • Estado de resultados del centro de responsab. • Comparación con presupuestos • Criterios contables • Separación partidas no controlables • Contribución neta • EBITDA, EBIT

  9. Medición de performance según tipo de centro • Centro de inversión: • Relacionar resultado con inversión • ROI • EVA o Beneficio Residual

  10. Medición de performance en Centros de inversión • ROI (ROA, ROE) • Definición de inversión • Incentivos contraproducentes • Suboptimización de recursos • Corto plazo vs. Largo plazo • Diferencia con TIR • Apertura de Du Pont

  11. Medición de performance en Centros de inversión • EVA (Economic Value Added) • Beneficio Residual = Beneficio operativo – Costo por uso de capital • Ventajas sobre ROI • Tasa de costo del capital • Alternativa: Variación Benef. Res. (Coca Cola)

  12. Control por Resultados: elementos del sistema • Centros de Responsabilidad Financiera • Indicadores de gestión • Reglas de juego • Normas indicadoras, coordinadoras, motivadoras • Sistema de incentivos • Flujo de información

  13. Problemas de implementación • Discusión sobre la controlabilidad. • Discusión sobre los criterios de imputación contables. • Discusión sobre la razonabilidad de los objetivos. • Corto plazo vs. Largo plazo • Escala: diagnosticar, evaluar, remunerar

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