Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos
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DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS PowerPoint PPT Presentation


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DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS. É uma das demonstrações mais importantes no conjunto das Demonstrações Financeiras, uma vez que permite visualizar como foram obtidos os recursos da empresa e onde foram aplicados. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS.

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DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

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Presentation Transcript


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • Éuma das demonstrações mais importantes no conjunto das Demonstrações Financeiras, uma vez que permite visualizar como foram obtidos os recursos da empresa e onde foram aplicados.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos1

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • Tem como objetivo apresentar de forma mais abrangente todas as transações que afetam o capital de giro.

  • Informações relativas a operações de financiamento e investimentos, de curto prazo, da empresa durante o exercício e evidenciar as alterações na posição financeira.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos2

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • Obrigatoriedade.

  • Conforme artigo 188 da Lei 6404/76, Lei das S.A., tornou a D.O.A.R. obrigatória para todas as Companhias Abertas e para as Companhias Fechadas ( S.A de capital fechado conforme art. 176, da Lei 6404/76, § 6o A companhia fechada, com patrimônio líquido, na data do balanço, não superior a R$ 1.000.000,00 (um milhão de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração das origens e aplicações de recursos).

  • Isto não implica que as demais sociedades não possam realizar esta demonstração.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos3

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • Art. 188 – A demonstração das origens e aplicações de recursos indicará as modificações na posição financeira da companhia, discriminando


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos4

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • I – as origens dos recursos, agrupadas em :

  • a) lucro do exercício, acrescido de depreciação, amortização ou exaustão e ajustado pela variação nos resultados de exercícios futuros;

  • b) realização do capital social e contribuições para reservas de capital;

  • c) recursos de terceiros, originários do aumento do passivo exigível a longo prazo, da   redução do ativo realizável a longo prazo e da alienação de investimentos e direitos do ativo imobilizado.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos5

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • II – as aplicações de recursos, agrupadas em:

  • a) dividendos distribuídos;

  • b) aquisição de direitos do ativo imobilizado;

  • c) aumento do ativo realizável a longo prazo, dos investimentos e do ativo diferido;

  • d) redução do passivo exigível a longo prazo


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos6

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • III – o excesso ou insuficiência das origens de recursos em relação às aplicações, representando aumento ou redução do capital circulante líquido;

  •  IV – os saldos, no início e no fim do exercício, do ativo e passivo circulante, o montante do capital circulante líquido e o seu aumento ou redução durante o exercício.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos7

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • Das Origens.

  •  Demonstram discriminadamente as origens dos recursos por natureza, que podem ser das Operações da própria empresa, dos Proprietários e de Terceiros.

  • Origens. São todas as operações que aumentam o Capital Circulante Líquido


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos8

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • 1-Origem das Operações.

  • Recursos oriundos das próprias operações da empresa, que representam as receitas originando recursos ( acréscimos no capital circulante líquido ) menos as despesas que contribuem e causaram diminuição ( diminuição do capital circulante líquido

  • Para evitar repetição das receitas e despesas que alteram o capital circulante líquido, a apresentação da demonstração inicia-se pelo resultado do exercício, ou seja, do lucro ( prejuízo ) líquido.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos9

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • Dos Proprietários.

  •  Esses recursos podem ser recebidos dos acionistas ou de terceiros, através da Integralização de Capital e Contribuições para Reserva de Capital.

  • Recursos que aumentam o Capital Circulante Líquido. As Contribuições podem ser:

  •  - Ágio na emissão de ações.

  •  Quando a Companhia aumenta seu capital, emitindo novas ações,ela poderá vendê-las no mercado pelo seu valor nominal ou com lucro. Este lucro, denominamos Ágio, que será considerada como Reserva de Capital.

  •  - Alienação de partes beneficiárias e de bônus de subscrição ( Art. 190 da Lei 6404/76 ).

  •  a) Partes Beneficiárias. Títulos negociáveis, sem valor nominal concedidos a pessoas, tais como: fundadores, reestruturadores,  que tiveram atuação no destino da Companhia. Estas Partes Beneficiárias, podem ser vendidas, destacadas como reservas de Capital.

  •  b) Bônus de Subscrição. Título negociável, emitido por uma empresa dentro do limite de aumento de capital autorizado nos estatutos, e que dá direito à subscrição de ações.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos10

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  •  - Doações e Subvenção.

  •  a) Doações. Recebimento pela Companhia de bem de terceiros como doação, aumentará a riqueza da empresa a título de Reserva de Capital. Ocorreu uma origem de recurso e conseqüentemente uma aplicação de Recurso no Ativo Permanente.

  •  b)Subvenção. Auxílio em dinheiro recebida pela Companhia para custeio ou operação.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos11

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • Origem de Terceiros

  •  Recursos de origem de terceiros como a seguir:

  • - Aumento do Exigível em Longo Prazo.

  •  Podem ocorrer empréstimos realizados no exercício que aumentam o Capital Circulante Líquido. Este empréstimo não deve ser apenas o valor líquido, ou seja, a diferença entre novos empréstimos e os pagamentos ou reduções por transferência para curto prazo.

  •  Os valores dos empréstimos devem ser lançados pelo total com recursos e os pagamentos ou transferências para curto prazo como Aplicações.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos12

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • - Variações Monetárias

  •  Essas variações, em virtude das variações cambiais ou variações monetárias, afetam o resultado do exercício aumentando o Exigível em Longo Prazo, mas não afetam o Capital Circulante Líquido por não serem recursos e, sim , encargos financeiros. Dessa forma, devem ser somados  ao lucro líquido do exercício.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos13

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • - Redução do Realizável em  Longo  Prazo.

  •  A redução do Realizável em Longo Prazo, representa uma origem de recursos, pois ocorrem da transferência para o Ativo Circulante, do resgate, do recebimento ou da venda desse ativo, aumentando o Capital Circulante Líquido.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos14

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • - Alteração  e Baixas de Investimentos e Bens e Direitos do Ativo Imobilizado.

  •  No caso de venda de um bem do imobilizado,  a alteração no Capital Circulante Líquido é pelo valor total da venda. Podemos, adicionar o valor contábil das baixas ( valor da venda menos valor líquido contábil )  ao total das origens ou diminuir o valor líquido contábil dos bens e adicionar o valor  total da venda ao total das origens.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos15

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • 2- Aplicações.

  •  São representadas pelas transações que provocam redução no C.C.L., ou seja, são aquelas em que foram aplicados os recursos do C.C.L.

  •  Aplicação. Ocorre quando o Capital Circulante Líquido é reduzido.

  •  - Dividendos pagos, propostos ou creditados.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos16

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • Parcela do lucro da empresa destinada a remunerar o capital dos sócios ou acionistas.

     - Aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo ( ARLP)

     - Aquisição de Bens e Direitos Permanente ( AP ).

     - Redução do Passivo Exigível em Longo Prazo ( PELP)

     - Redução do Resultado de Exercícios Futuros.


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos17

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • Transações que afetam o Capital Circulante Liquido.

  • O Capital Circulante Líquido poderá ser afetado com as seguintes operações:


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos18

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • 1 – Operação entre Ativo Circulante e Passivo Não-Circulante.

  • a) Obtenção de empréstimos em longo prazo.

  • b) Integralização de Capital.

  • 2 – Operação entre o Ativo Não-Circulante e Passivo Circulante.

  • c) Aquisição de Equipamentos.

  • d) Pagamento de salários de uma empresa em fase pré-operacional


Doar demonstra o das origens e aplica es de recursos19

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

  • 3 – Operação entre Ativo Circulante e Ativo Não-Circulante

  • e) Compra de 60% das ações do Capital da empresa Enrolada S.A.

  • f) Recebimento de Títulos em Longo Prazo.

  • 4 – Operações entre o Passivo Circulante e Passivo Não-Circulante.

  • g) Transferência de empréstimo de Longo para Curto Prazo.

  • h) Proposta para pagamento de Dividendos.


Estrutura da d o a r

Estrutura da D.O.A.R.

  • 1-Origens de Recursos.

  •  Das Operações

  • (+/-) Lucro (Prejuízo) líquido do exercício.

  • (+) Despesas com Depreciações, Amortizações e Exaustão no exercício.

  • (+) Saldo Devedor do Resultado da Correção Monetária do Balanço.

  • (-) Saldo Credor do Resultado da Correção Monetária do Balanço.

  • (+) Perda com Equivalência Patrimonial.

  • (-) Ganho com Equivalência Patrimonial.

  • (+) Prejuízo na Venda de Bens e Direitos do Ativo Permanente.

  • (+) Recebimentos no período classificados com REF (Resultado de Exercícios Futuros).

  • (-) Transferências de REF para o resultado do exercício.


Estrutura da d o a r1

Estrutura da D.O.A.R.

  • Dos Proprietários

  • (+) Realização do Capital Social.

  • (+) Doações.

  • (+) Subvenções


Estrutura da d o a r2

Estrutura da D.O.A.R.

  • De Terceiros

  • (+) Aumento do Passivo Exigível em Longo Prazo

  • (+) Redução do Ativo Realizável em Longo Prazo

  • (+) Alienação de investimentos e do ativo imobilizado

  • (+) Dividendos recebidos – que não transitaram no resultado do exercício


Estrutura da d o a r3

Estrutura da D.O.A.R.

  •  2-Aplicações de Recursos

  • (+) Dividendos distribuídos

  • (+) Aquisição de Direitos do Ativo Imobilizado

  • (+) Aumento do ativo investimentos

  • (+) Aumento do ativo diferido

  • (+) Aumento do ativo realizável em longo prazo

  • (+) Redução do passivo exigível em longo prazo


Estrutura da d o a r4

Estrutura da D.O.A.R.

  • Demonstração da Variação do Capital Circulante Líquido - CCL


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