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DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS. É uma das demonstrações mais importantes no conjunto das Demonstrações Financeiras, uma vez que permite visualizar como foram obtidos os recursos da empresa e onde foram aplicados. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS.

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DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

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Presentation Transcript


  1. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • Éuma das demonstrações mais importantes no conjunto das Demonstrações Financeiras, uma vez que permite visualizar como foram obtidos os recursos da empresa e onde foram aplicados.

  2. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • Tem como objetivo apresentar de forma mais abrangente todas as transações que afetam o capital de giro. • Informações relativas a operações de financiamento e investimentos, de curto prazo, da empresa durante o exercício e evidenciar as alterações na posição financeira.

  3. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • Obrigatoriedade. • Conforme artigo 188 da Lei 6404/76, Lei das S.A., tornou a D.O.A.R. obrigatória para todas as Companhias Abertas e para as Companhias Fechadas ( S.A de capital fechado conforme art. 176, da Lei 6404/76, § 6o A companhia fechada, com patrimônio líquido, na data do balanço, não superior a R$ 1.000.000,00 (um milhão de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração das origens e aplicações de recursos). • Isto não implica que as demais sociedades não possam realizar esta demonstração.

  4. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • Art. 188 – A demonstração das origens e aplicações de recursos indicará as modificações na posição financeira da companhia, discriminando

  5. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • I – as origens dos recursos, agrupadas em : • a) lucro do exercício, acrescido de depreciação, amortização ou exaustão e ajustado pela variação nos resultados de exercícios futuros; • b) realização do capital social e contribuições para reservas de capital; • c) recursos de terceiros, originários do aumento do passivo exigível a longo prazo, da   redução do ativo realizável a longo prazo e da alienação de investimentos e direitos do ativo imobilizado.

  6. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • II – as aplicações de recursos, agrupadas em: • a) dividendos distribuídos; • b) aquisição de direitos do ativo imobilizado; • c) aumento do ativo realizável a longo prazo, dos investimentos e do ativo diferido; • d) redução do passivo exigível a longo prazo

  7. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • III – o excesso ou insuficiência das origens de recursos em relação às aplicações, representando aumento ou redução do capital circulante líquido; •  IV – os saldos, no início e no fim do exercício, do ativo e passivo circulante, o montante do capital circulante líquido e o seu aumento ou redução durante o exercício.

  8. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • Das Origens. •  Demonstram discriminadamente as origens dos recursos por natureza, que podem ser das Operações da própria empresa, dos Proprietários e de Terceiros. • Origens. São todas as operações que aumentam o Capital Circulante Líquido

  9. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • 1-Origem das Operações. • Recursos oriundos das próprias operações da empresa, que representam as receitas originando recursos ( acréscimos no capital circulante líquido ) menos as despesas que contribuem e causaram diminuição ( diminuição do capital circulante líquido • Para evitar repetição das receitas e despesas que alteram o capital circulante líquido, a apresentação da demonstração inicia-se pelo resultado do exercício, ou seja, do lucro ( prejuízo ) líquido.

  10. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • Dos Proprietários. •  Esses recursos podem ser recebidos dos acionistas ou de terceiros, através da Integralização de Capital e Contribuições para Reserva de Capital. • Recursos que aumentam o Capital Circulante Líquido. As Contribuições podem ser: •  - Ágio na emissão de ações. •  Quando a Companhia aumenta seu capital, emitindo novas ações,ela poderá vendê-las no mercado pelo seu valor nominal ou com lucro. Este lucro, denominamos Ágio, que será considerada como Reserva de Capital. •  - Alienação de partes beneficiárias e de bônus de subscrição ( Art. 190 da Lei 6404/76 ). •  a) Partes Beneficiárias. Títulos negociáveis, sem valor nominal concedidos a pessoas, tais como: fundadores, reestruturadores,  que tiveram atuação no destino da Companhia. Estas Partes Beneficiárias, podem ser vendidas, destacadas como reservas de Capital. •  b) Bônus de Subscrição. Título negociável, emitido por uma empresa dentro do limite de aumento de capital autorizado nos estatutos, e que dá direito à subscrição de ações.

  11. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS •  - Doações e Subvenção. •  a) Doações. Recebimento pela Companhia de bem de terceiros como doação, aumentará a riqueza da empresa a título de Reserva de Capital. Ocorreu uma origem de recurso e conseqüentemente uma aplicação de Recurso no Ativo Permanente. •  b)Subvenção. Auxílio em dinheiro recebida pela Companhia para custeio ou operação.

  12. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • Origem de Terceiros •  Recursos de origem de terceiros como a seguir: • - Aumento do Exigível em Longo Prazo. •  Podem ocorrer empréstimos realizados no exercício que aumentam o Capital Circulante Líquido. Este empréstimo não deve ser apenas o valor líquido, ou seja, a diferença entre novos empréstimos e os pagamentos ou reduções por transferência para curto prazo. •  Os valores dos empréstimos devem ser lançados pelo total com recursos e os pagamentos ou transferências para curto prazo como Aplicações.

  13. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • - Variações Monetárias •  Essas variações, em virtude das variações cambiais ou variações monetárias, afetam o resultado do exercício aumentando o Exigível em Longo Prazo, mas não afetam o Capital Circulante Líquido por não serem recursos e, sim , encargos financeiros. Dessa forma, devem ser somados  ao lucro líquido do exercício.

  14. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • - Redução do Realizável em  Longo  Prazo. •  A redução do Realizável em Longo Prazo, representa uma origem de recursos, pois ocorrem da transferência para o Ativo Circulante, do resgate, do recebimento ou da venda desse ativo, aumentando o Capital Circulante Líquido.

  15. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • - Alteração  e Baixas de Investimentos e Bens e Direitos do Ativo Imobilizado. •  No caso de venda de um bem do imobilizado,  a alteração no Capital Circulante Líquido é pelo valor total da venda. Podemos, adicionar o valor contábil das baixas ( valor da venda menos valor líquido contábil )  ao total das origens ou diminuir o valor líquido contábil dos bens e adicionar o valor  total da venda ao total das origens.

  16. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • 2- Aplicações. •  São representadas pelas transações que provocam redução no C.C.L., ou seja, são aquelas em que foram aplicados os recursos do C.C.L. •  Aplicação. Ocorre quando o Capital Circulante Líquido é reduzido. •  - Dividendos pagos, propostos ou creditados.

  17. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • Parcela do lucro da empresa destinada a remunerar o capital dos sócios ou acionistas.  - Aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo ( ARLP)  - Aquisição de Bens e Direitos Permanente ( AP ).  - Redução do Passivo Exigível em Longo Prazo ( PELP)  - Redução do Resultado de Exercícios Futuros.

  18. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • Transações que afetam o Capital Circulante Liquido. • O Capital Circulante Líquido poderá ser afetado com as seguintes operações:

  19. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • 1 – Operação entre Ativo Circulante e Passivo Não-Circulante. • a) Obtenção de empréstimos em longo prazo. • b) Integralização de Capital. • 2 – Operação entre o Ativo Não-Circulante e Passivo Circulante. • c) Aquisição de Equipamentos. • d) Pagamento de salários de uma empresa em fase pré-operacional

  20. DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS • 3 – Operação entre Ativo Circulante e Ativo Não-Circulante • e) Compra de 60% das ações do Capital da empresa Enrolada S.A. • f) Recebimento de Títulos em Longo Prazo. • 4 – Operações entre o Passivo Circulante e Passivo Não-Circulante. • g) Transferência de empréstimo de Longo para Curto Prazo. • h) Proposta para pagamento de Dividendos.

  21. Estrutura da D.O.A.R. • 1-Origens de Recursos. •  Das Operações • (+/-) Lucro (Prejuízo) líquido do exercício. • (+) Despesas com Depreciações, Amortizações e Exaustão no exercício. • (+) Saldo Devedor do Resultado da Correção Monetária do Balanço. • (-) Saldo Credor do Resultado da Correção Monetária do Balanço. • (+) Perda com Equivalência Patrimonial. • (-) Ganho com Equivalência Patrimonial. • (+) Prejuízo na Venda de Bens e Direitos do Ativo Permanente. • (+) Recebimentos no período classificados com REF (Resultado de Exercícios Futuros). • (-) Transferências de REF para o resultado do exercício.

  22. Estrutura da D.O.A.R. • Dos Proprietários • (+) Realização do Capital Social. • (+) Doações. • (+) Subvenções

  23. Estrutura da D.O.A.R. • De Terceiros • (+) Aumento do Passivo Exigível em Longo Prazo • (+) Redução do Ativo Realizável em Longo Prazo • (+) Alienação de investimentos e do ativo imobilizado • (+) Dividendos recebidos – que não transitaram no resultado do exercício

  24. Estrutura da D.O.A.R. •  2-Aplicações de Recursos • (+) Dividendos distribuídos • (+) Aquisição de Direitos do Ativo Imobilizado • (+) Aumento do ativo investimentos • (+) Aumento do ativo diferido • (+) Aumento do ativo realizável em longo prazo • (+) Redução do passivo exigível em longo prazo

  25. Estrutura da D.O.A.R. • Demonstração da Variação do Capital Circulante Líquido - CCL

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