Плата за пользование природными ресурсами

1. Практическое занятие № 6 Плата за пользование природными ресурсами

2. Плата за пользование поверхностными и подземными водными объектами

3. Эволюция системы платежей за водные ресурсы • плату за пользование водными объектами (водный налог); • плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов: • изъятие воды из водных объектов в пределах установленного лимита; • сверхлимитное изъятие воды; • использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями договора на водопользование.

4. Водный налог направляется в федеральный бюджет (40%) в бюджеты субъектов РФ (60%)

5. Налогоплательщики водного налога организации и индивидуальные предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами (кроме подземных) с применением сооружений, технических средств или устройств, в соответствии с лицензированием в порядке, установленном водным законодательством

6. Объектом налогообложения признается пользование водными объектами в целях • осуществления забора воды из водных объектов; • использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; • использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; • использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

7. Водный налог не взимается • за подземные воды, которые извлекаются из недр попутно с полезными ископаемыми • в целях ликвидации вредного воздействия этих вод (подтопление, засоление), • за подземные лечебные и теплоэнергетические воды, подземные промышленные воды, используемые в качестве сырья для извлечения содержащихся в них полезных ископаемых и пр.

8. Общая формула для расчета водного налога Нв = Ст × Vд, где Ст ‒ Ставка водного налога. Vд ‒ объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

9. Налоговая база • При заборе воды:объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. • В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средствилииз норм водопотребления, или площади предоставленного водного пространства. • При использовании водных объектов без забора водыдля целей гидроэнергетики: как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

10. Водный налог при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях Нв = Ст × Vд × L, где Vд ‒ объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, в тыс. м3; L ‒ расстояние сплава, в км.; Ст ‒ Ставка водного налога.

11. Налоговый период: квартал • Налоговые ставки различны и устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам • Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

12. Задача . Водный налог. ОАО «Вариант» осуществляет производственную деятельность в Уральском экономическом районе. За первый квартал 2012 года предприятие осуществило следующие виды работ: Произвело забор воды из поверхностных вод реки Волги в размере 2355 м3. Для данного предприятия лимит водопользования установлен в размере 1800 м3. Использовало акваторию водного объекта за исключением лесесосплава в плотах и кошелях для добычи рыбы. Площадь акватории 111 800 квадратных метров. Использовало водный объект без забора воды для целей гидроэнергетики. Количество выработанной энергии 19 230 тыс. кВт.ч. Бассейн реки Волга. Сплавляло древесину по р. Волга в объеме 5390 тыс. м3 на расстояние 10 000 км. Требуется определить размер водного налога, подлежащего уплате в бюджет за первый квартал 2012 года. Слайд 12

13. Налоговые ставки

14. Плата за пользование лесными ресурсами

15. Платежи за лесопользование • заготовку древесины, отпускаемой на корню; • заготовку живицы; • заготовку второстепенных лесных материалов; • побочное лесопользование (сенокошение, пастьба скота, заготовка в предпринимательских целях древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев или пасек и других видов лесного пользования); • лесопользование для нужд охотничьего хозяйства, культурно-оздоровительных, туристских или спортивных целей.

16. Виды платежей за пользование лесным фондом а) лесные подати (краткосрочное пользование участками): • в денежной форме, • части добытых лесных ресурсов • иной производимой пользователем продукции или услуг б) арендная плата (аренда участков)

17. Арендная плата при использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов Ап = Ст × Q, где Ст ‒ ставка платы за единицу объема лесных ресурсов; Q ‒ объем изъятия лесных ресурсов на арендуемом лесном участке.

18. Арендная плата при использовании лесного участка без изъятия лесных ресурсов Ап = Ст × S, где Ст ‒ ставка платы за единицу площади лесного участка; S ‒ площадь арендуемого лесного участка.

19. Арендная плата при использовании лесного участка находящегося в федеральной собственности Ап = Ст × S(Q) × К, где К ‒ коэффициент инфляции: Ставки платы за единицу объема древесины (площади лесного участка), заготавливаемой на землях, находящихся в федеральной собственности, установленные в 2007 году, применяются: в 2012-2009 годах с К = 1,30 (1,13); в 2008 году с К = 1,15 (1,07);

20. Плата за пользование лесными ресурсами Индивидуальный предприниматель занимается сбором недревесных лесных ресурсов на федеральных землях в Ленинградской области. За 2008 год было собрано 7 м3 пней, 10 т. коры деревьев и кустарников, 4 т луба, 6 т бересты. Требуется определить размер платы за сбор недревесных лесных ресурсов индивидуальным предпринимателем в 2008 году. Кинд2008 = 1,07 Слайд 13

21. Ставки платы за недревесные ресурсы в Ленинградской области (руб за единицу измерения): Слайд 14

22. Плата за пользование лесными ресурсами №2 Индивидуальный предприниматель занимается заготовкой древесины путем проведения сплошных рубок лесных насаждений, поврежденных пожарами в Новосибирском районе. Степень повреждения лесных насаждений до 30 %. Требуется определить размер платы за заготовку древесины индивидуальным предпринимателем. Исходные данные указаны в таблице. Кповреж 30 %= 0,7. Кинд2009-2013 = 1,3. Слайд 15

23. Слайд 16

24. Плата за пользование лесными ресурсами №3 Под новый год предприниматели вырубили по 500 елок высотой до 2 метров для продажи. Определить размер платы за добытые древесные лесные ресурсы томским, кемеровским и московским предпринимателем. Исходные данные представлены в таблице. Кинд2009-2013 = 1,3. Слайд 17

25. Слайд 18

26. Плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

27. Сборы уплачивают • российские и иностранные организации, • индивидуальные предприниматели • физические лица на основании разрешения

28. Налог за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами Нжм = Нвбр = Ст × N, где Ст ‒ ставка сбора за каждый объект животного мира, водного биологического ресурса (табл. 32, табл. 33); N ‒ количество объектов животного мира (водных биологических ресурсов).

29. Налоговые льготы • При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок. • Ставки сбора за каждый объект животного мира, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, а также изучения запасов, в научных целях. • Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов, а также при рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях. • Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора.

30. Уплата налогового сбора • За пользование объектами животного мира: при получении разрешения на добычу объектов животного мира. • За пользование объектами водных биологических ресурсов: разовый и регулярный взносы. Разовый взнос определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам и производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно

31. Плата за ОЖМ и ВБР Физическое лицо на основании разрешения добыло 3 барсука, 2 куницы и 10 бобров. Определить размер сборов за пользование животным миром физическим лицом, если ставка сбора за один добытый объект животного мира составляет 60 рублей. Слайд 19

32. Плата за ОЖМ и ВБР Гражданин деревни Малые Сосны на основании разрешения на добычу объектов животного мира произвел отстрел 1 бурого медведя, т.к. он представлял угрозу для жизни поселения. Требуется определить сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Слайд 20

33. Плата за ОЖМ и ВБР Рыболовецкий колхоз "Приморец" по договору о предоставлении рыбопромыслового участка осуществляет вылов водных биоресурсов. Требуется определить налог за пользование объектами водных биологических ресурсов за декабрь 2012 года. Исходные данные представлены в таблице. Слайд 21

34. Слайд 22

35. Плата за ОЖМ и ВБР Индивидуальный предприниматель получил разрешение на добычу объектов животного мира (олень - 1 шт., лось - 2 шт.). По результатам охоты индивидуальный предприниматель добыл 2 диких северных оленя, из которых один в возрасте до 1 года и 1 лося. Требуется определить сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Когда производится оплата за добычу объектов животного мира? Слайд 23

36. Слайд 24