Основы аудита

Контрольные органы законодательных (исполнительных) органов субъектов РФ и др. Система государственного контроля включает Банк России Федеральное таможенная служба Федеральное казначейство Минфин Федеральная служба финансово-бюджетного надзора Федеральная налоговая служба Счетная палата РФ Основы аудита Аудит Аудит в системе финансового контроля в РФ

Основы аудита Понятие аудиторской деятельности В соответствии со ст. 1 Федерального закона №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей Аудиторы и аудиторские фирмы индивидуальные организации Аудируемые лица Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности Сопутствующие аудиту услуги Аудит в системе финансового контроля в РФ

Основы аудита Общая классификация аудиторской деятельности в России Аудиторская деятельность Сопутствующие аудиту услуги Аудит Ведение, постановка, восстановление бухгалтерского учета, составление отчетности Внешний Внутренний Консультирование Обязательный Анализ хозяйственных деятельности, оценка активов и пассивов, компьютеризация, аудиторские научные исследования, обучение Инициативный Внутренний аудит, инициативный аудит, аудит по специальным аудиторским заданиям По специальным заданиям

Основы аудита Общая классификация аудиторской деятельности в России

Основы аудита Цели аудита

Фактического наличия по состоянию на отчетную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности (реальность существования активов и обязательств) Принадлежность аудируемому лицу (проверяемому предприятию или организации) по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности (наличие прав и обязательств) Отношения к деятельности аудируемого лица хозяйственной операции или события, имеющего место в течение соответствующего отчетного периода (возникновение) Отсутствия не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета (полнота) Отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости активов или обязательства( стоимостная оценка) Точности отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени (точное измерение и правильная периодизация) Объяснения, классификации и описания актива или обязательств в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности (представление и раскрытие) Основы аудита Задача аудита - установление

Основы аудита Принципы аудита Согласно ФСАД №1. ЦЕЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ при выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами: Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности. (ФСАД №1)

Основы аудита Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. Аудиторские стандарты

Соблюдению требований федеральных аудиторских правил (стандартов) Уменьшению трудоемкости аудиторских проверок Использованию для проведения аудита аудиторов-ассистентов Увеличение объема выполняемых аудиторских услуг Повышению качества оказываемых аудиторских услуг Основы аудита Внутренние аудиторские стандарты подразделяются на Внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях Внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов Применение внутренних стандартов в аудиторских организациях способствуют

Аудит эффективности использования бюджетных средств и Г(М) собственности Аудит эффективности

Аудит эффективности использования бюджетных средств и Г(М) собственности Основные задачи аудита

Аудит эффективности использования бюджетных средств и Г(М) собственности аудит эффективности

Теоретические и организационноправовые основы государственного (муниципального) контроля Система гос.фин.контроля

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Название слайда

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Функции государственного финансового контроля

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Государственный финансовый контроль расходов на финансирование образования

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Задачи совершенствования госфинконтроля • Сфера государственного (муниципального) финансового контроля • Понятие госфинконтроля • Полномочия органов государственного (муниципального) финансового контроля • Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных) органов и главныхадминистраторов бюджетных средств • Новое определение принципа эффективности использования бюджетных средств • Методы финансового контроля • Повышение эффективности финконтроля в муниципалитетах • Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Сфера правового регулирования финансового контроля (1) Предлагается Бюджетный контроль: Парламентский Президентский Правительственный Аудиты счетных палат Внутренний финансовый контроль и аудит Государственный (муниципальный) финансовый контроль = Контрольно-ревизионная деятельность в сфере бюджетных правоотношений Действующее законодательство Налоговый, валютный, таможенный, «банковский» и др. виды финансового контроля Налоговый кодекс РФ Таможенный кодекс РФ ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ФЗ «О банках и банковской деятельности» и другие федеральные законы Федеральный закон о внесении изменений в Бюджетный кодекс и КоАП РФ в части госфинконтроля

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Сфера правового регулирования финансового контроля (2) Бюджетные правоотношения Гражданские правоотношения Хозяйствующие субъекты Участники бюджетного процесса Объекты контроля Объекты контроля Бюджетные учреждения Получатели средств из бюджета Главные администраторы бюджетных средств (распорядители, получатели, администраторы доходов бюджета, администраторы источников финансирования дефицита бюджета) Автономные учреждения Без договора Унитарные предприятия Госкорпорации (госкомпании) Хозяйственные товарищества и общества с участием ППО в уставных капиталах Хозяйственные товарищества и общества без участия ППО в уставных капиталах Финансовые органы в части межбюджетных трансфертов и бюджетных кредитов Договор о предоставлении средств из бюджета Индивидуальные предприниматели, физ.лица - производители товаров, работ и услуг Государственные внебюджетные фонды Фонды, общественные и религиозные организации, частные учреждения, кооперативы Кредитные организации Контроль как обязательное условие договора (требование БК РФ)

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Понятие госфинконтроля Органы госфинконтроля: Внешний Внутренний

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Росфиннадзор и органы финансового контроля субъектов РФ (местной администрации) • Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?): • за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов в сфере бюджетных правоотношений; • за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных (муниципальных) программ и заданий • за соблюдением требований к обоснованию закупок при • формировании планов закупок; • за нормированием в сфере закупок при планировании закупок; • за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены • контракта при формировании планов-графиков; • применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения • условий контракта; • соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и оказанных услуг условиям контракта; • своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых товаров, работ, услуг; • соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованиюзакупки Уточнены Полномочия по проверке Эффективности (экономности) использования бюджетных средств

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Методы финансового контроля • Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности финансовых и хозяйственных операций; • Ревизия – комплексная проверка объекта контроля; • Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности; • Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного законодательства Федеральным казначейством; • Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий, обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Совершенствование функции Росфиннадзора по контролю и надзорув финансово-бюджетной сфере Законодательное закрепление полномочий:

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора • внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий: определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов контроля на основе количественных критериев; • созданиецентрализованной подсистемы по финансовому контролю в рамках информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный интерактивный доступ к информации о планировании и результатах контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК; • утверждение Минфином России единых методик (стандартов) по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю; • разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального финансового контроля • принятие программы материального стимулирования федеральных государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Административный регламент № 75н Положение о Росфиннадзоре № 278 Порядок осуществления Росфиннадзором полномочий по ГФК Изменения в Административный регламент № 75н Внесение изменений в Положение № 278: (постановление Правительства) закрепление полномочий по внутреннему ГФК и иных полномочий Методические рекомендации по внутреннему ГФК Порядок осуществления Росфиннадзором иных полномочий (приказы МФ РФ и ФСФБН)

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Порядок осуществления полномочий по внутреннему госфинконтролю • Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных правоотношений) • Установление количественных критериев риск-ориентированного планирования, формы плана • Общие требования к процедурам проверок (ревизий), обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма документов (акты, предписания, представления, отчеты) • Внутренний контроль качества контрольно-ревизионной деятельности • Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной сфере

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в федеральных органах государственной власти (текущее состояние) По состоянию на 01.10.2012 насчитывается 112 федеральных органов государственной власти и особо значимых бюджетных учреждений. Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях. Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом территориальных органов составляет 478/536тыс. человек. Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц. Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %. Ведомственный финансовый контроль

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Правовые предпосылки формирования новой системы внутреннего контроля и аудита Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему БА и ЛБО; Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях: разработки и контроля засоблюдением внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета; подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств;

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля • Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение, документирование, отчетность, внутренний контроль качества). • По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные внутренние стандарты. • 52 главных администраторов средств федерального бюджета отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга результатов деятельности (результативности бюджетных расходов, качества предоставляемых услуг). • Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 % общего количества главных администраторов средств федерального бюджета.

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля Статья 269 БК РФ - подведомственные распорядители и получатели бюджетных средств; - получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их предоставления; • подведомственные государственные (муниципальные) • унитарные предприятия; В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Структура выявленных нарушений подразделениями внутреннего финансового контроля

39 Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Внутренний контроль (Общий подход) Непрерывный процесс управления рисками несоблюдения внутренних процедур, направленных на достижение целей, задач органа государственной власти (учреждения) и показателей госпрограмм, осуществляемый должностными лицами всех структурных уровней Операционный контроль Финансовый контроль Управленческий контроль

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Внутренний аудит (Общий подход) Цель Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов, процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности, эффективности и результативности деятельности государственного (муниципального) органа, учреждения Методы Оценка средств внутреннего контроля, аудиторская проверка (анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности: подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного периода Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер, направленных на устранение условий и причин выявленных или возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам повышения эффективности и результативности деятельности государственного (муниципального) органа, учреждения Результаты

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Внутренний финансовый контроль и аудит (законопроект по ГФК) Внутренний финансовый контроль Внутренний финансовый аудит ГРБС ГРБС ГАД ГАД ГАИФ ГАИФ Контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицитабюджета • Аудит в целях: • выражения мнения о надежности внутреннего финансового контроля; • подтверждения достоверности бюджетной отчетности; • подготовки предложений по повышению результативности и эффективности использования бюджетных средств. • Контроль направлен на: • соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам; • осуществление мер по повышению результативности и эффективности использования бюджетных средств Контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета С правом обособления функций в отдельных структурных подразделениях Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Задачи внутреннего финансового контроля Организация в ведомстве внутренней системы контроля, обеспечивающей: • обоснованность формирования и представления документов, необходимых для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм) • законность формирования и своевременности представления документов для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих расходов • законность определения получателей средств и объема выплат, ведения расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты • законность проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных нужд; • полноту и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения бюджетного учета) • сохранность и эффективность использования имущества, находящегося в оперативном управлении

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Методы внутреннего финансового контроля • Оценка рисков -идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения операций; • Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями, сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности; • Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах деятельности объектов контроля; • Камеральная проверка – документальная проверка на предмет соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки бюджетной отчетностиподведомственных ПБС) c направлением указаний по исправлению ошибок и недочетовв процессе выполнения внутренних процедур; • Служебноерасследование – установление фактов нарушений по поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий (групп) по рассмотрению дела о нарушении Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Внутренний финансовый аудит

45 Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Этапы развития внутреннего контроля и аудита • Начальный этап развития: Внедрение внутреннего финансового контроля и аудита в органах государственной власти (изменения в БК РФ, постановления, методики) • Второй этап: реализация программ обучения и непрерывного повышения квалификации в области внутреннего финансового контроля и аудита, функционирование полноценного внутреннего финансового аудита во всех ГРБС • Третий этап: формирование НПА по внутреннему контролю и аудиту в органах государственной власти, создание эффективной системы обучения и тренингов для внутренних аудиторов; • Четвертый этап: внедрение систем внутреннего контроля и аудита на муниципальном уровне, в государственных (муниципальных) учреждениях

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Эволюция ведомственного финансового контроля Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в действующей редакции) Внутренний (финансовый) аудит Финансовый аудит бюджетных и автономных учреждений? Мониторинг деятельности бюджетных и автономных учреждений ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ: Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ

Теоретические и организационно правовые основы государственного (муниципального) контроля Развитие правового регулирования государственного и муниципального финансового контроля Необходимость внесения в БК поправок по госфинконтролю • Несоответствие действующих норм глав БК РФ по госфинконтролю Федеральному закону от 26.04.07 № 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования бюджетного процесса ...»; • Неопределенность полномочий государственных органов (органов МСУ) по осуществлению бюджетного контроля • Отсутствие комплексных мер ответственности за каждое бюджетное правонарушение • Отсутствие действенного контроля (аудита) за эффективностью и результативностью использования средств, предоставленных из бюджета • Отсутствие определений понятия, форм, методов и объектов госфинконтроля • Несоответствие системы госфинконтроля принципам и стандартам ИНТОСАИ и ЕВРОСАИ • Необходимость снижения административного давления на бизнес • Бюджетное послание Президента РФ от 25.05.2009 "О бюджетной политике в 2010-2012 годах" • принятие Программы повышения эффективности бюджетных расходов до 2012 года, в т.ч. переход к программному бюджету, внедрение новых форм оказания государственных (муниципальных) услуг, проведение мероприятий по повышению эффективности расходов по отраслевым направлениям

Правовое регулирование деятельности Г(М)У

Правовое регулирование деятельности Г(М)У Предпосылки к разработке 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений

Правовое регулирование деятельности Г(М)У • ФИНАНСЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ КАК ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЕ ПУБЛИЧНЫЕ ФОНДЫ • С 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" • Основные изменения в законодательстве, касающиеся финансовой стороны деятельности бюджетных учреждений: • изменяются механизмы финансового обеспечения учреждений; • бюджетные и автономные учреждения имеют право заниматься приносящей доход деятельностью с поступлением доходов в распоряжение этих учреждений; • устраняется субсидиарная ответственность государства или муниципального образования по обязательствам бюджетных и автономных учреждений, но при этом расширяются права бюджетных учреждений по распоряжению любым закрепленным за учреждением движимым имуществом, за исключением особо ценного движимого имущества, перечень которого устанавливает его учредитель. Изменение механизма финансового обеспечения бюджетных учреждений

Основы аудита

Основы аудита

Presentation Transcript