1 / 12

Nataša Žunić Kovačević, prof.dr.sc. Pravni fakultet Sveučilišta u Rijeci zunic@pravri.hr

Porezni izdaci u sustavima imovinskih poreza – o poredbenopravnim rješenjima te hrvatska rješenja de lege lata i de lege ferenda. Nataša Žunić Kovačević, prof.dr.sc. Pravni fakultet Sveučilišta u Rijeci zunic@pravri.hr .

toya
Download Presentation

Nataša Žunić Kovačević, prof.dr.sc. Pravni fakultet Sveučilišta u Rijeci zunic@pravri.hr

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Porezni izdaci u sustavima imovinskih poreza – o poredbenopravnim rješenjima te hrvatska rješenja de lege lata i de lege ferenda Nataša Žunić Kovačević, prof.dr.sc. Pravni fakultet Sveučilišta u Rijeci zunic@pravri.hr

  2. Promjene u mjestu i ulogama poreza na imovinu kao posljedica promjena sustava javnih prihoda • Klasična/tradicionalna poimanja • Novi pravci • Kriza/Izvješća Europske komisije • neophodne promjene sustava javnih prihoda trebaju ići putem preraspodjele poreznog sustava na način da jedan pravac promjena ide ka uvođenju ili promjenama u sustavu imovinskih poreza • potraga za većim prihodina od imovinskih poreza • neposredno • pojedine države članice, predlažu se smanjenja broja izuzeća i oslobođenja u sustavu imovinskih poreza ili pak uvođenje progresivnih poreznih tarifa kao zamjena proporcionalnih poreznih sustava, povećanje porezne stope poreza na imovinu • 2007. prihod od navedenih poreza predstavljao je manje od tri posto u ukupnim poreznim prihodima 19 država članica Europske unije od tadašnjih 25 država članica • Posredno • vlasništvo “nad imovinom” – promjene u oporezivanju i putem poreza na dohodak; povećati ili uvesti oporezivanje dobara ili usluga koji su neophodni u držanju imovine /hipoteka;ugovori o osiguranju kuća, zgrada ili svih nekretnina,…/

  3. Porezna izuzeća u sustavu oporezivanja imovine • prisutnost u velikom broju • različitih pojavnih oblika i pretpostavki za ostvarenje • oblici • oslobođenja • odbitci i povlaštene ili smanjene porezne stope • oslobođenja i umanjenja porezne osnovice • odgode plaćanje poreza • (…) • Razlozi uvođenja odnosno ciljevi – različiti • pokušaj doprinosa ekonomskom razvoju ili poticanju određenog ponašanja poreznih obveznika • pogodovanje konkretnim, gotovo već tradicionalnim, kategorijama poreznih obveznika

  4. Poredbenopravni prikaz oporezivanja imovine i raznih oblika poreznih izdataka • Njemačka • Italija • Nizozemska • Slovenija • PRIKAZ: • Porez na imovinu • Nepokretnu imovinu • Porez na nasljedstvo i darove

  5. Oporezivanje imovine u Hrvatskoj • Nema općeg ili sintetičkog poreza na imovinu • Porezi na imovinu • u užem smislu riječi • porez na cestovna motorna vozila • porez na plovila • te porez na kuće za odmor • županijski/općinski ili gradski • u širem smislu riječi • porez na nasljedstvo i darove • porez na promet nekretnina • županijski/zajednički

  6. RH: posebni ili parcijalni porez na nepokretnu imovinu/ porez na kuće za odmor • Zakon o financiranju jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave • Porezni obveznik - svaki je vlasnik kuće za odmor, bilo pravna ili fizička osoba • kuća za odmor - svaka zgrada ili dio zgrade ili stan koji se koriste povremeno ili sezonski osim gospodarstvenih zgrada koje služe za smještaj poljoprivrednih strojeva, oruđa i drugog pribora. • Porezna osnovica - četvorni metar korisne površine • Plaća se u godišnjem iznosu koji propisuje općina ili grad - zakonom utvrđen iznosu od pet do petnaest kuna • od 5,00 do 15,00 kuna po jednom četvornom metru korisne površine kuće za odmor. • Visinu poreza na kuće za odmor propisuju svojom odlukom općina ili grad,ovisno o mjestu, starosti, stanju infrastrukture te drugim okolnostima bitnim za korištenje kuće za odmor. • Članak 37. - porez na kuće za odmor se ne plaća na kuće za odmor koje se ne mogu koristiti zbog ratnih razaranja i prirodnih nepogoda (poplava, požar, potres), te starosti i trošnosti. • Oslobođenja su predviđena i za kuće za odmor za vrijeme dok su u njima smješteni prognanici i izbjeglice. Porez na kuće za odmor ne plaća se na odmarališta u vlasništvu jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave koja služe za smještaj djece do 15 godina starosti. • Općina ili grad mogu odlukom propisati i druga oslobođenja od plaćanja poreza na kuće za odmor iz gospodarstvenih i socijalnih razloga • Nije praksa

  7. POREDBENI PRIKAZ IZDATAKA KOD OPOREZIVANJA IMOVINE • Sve prikazane države primjenjuju porezne izdatke u obliku • izuzeća ili oslobođenja, odbitaka, povlaštenih ili smanjenih poreznih stopa te oslobođenja i umanjenja porezne osnovice • tzv. institucionalna izuzeća kod oporezivanja imovine, prije svega, nepokretne imovine. • Riječ je o izuzećima od oporezivanja imovine javnopravnih tijela, institucija koje se bave djelatnostima od općeg, javnog interesa te imovine vjerskih institucija kada se ta imovina koristi u svrhu zbog koje se te institucije i osnivaju • Olakšice poreza na imovinu često - radi utjecaja i motiviranja poreznih obveznika na, za javnu vlast, željeno ponašanje ili poduzimanje određenih aktivnosti/potiče se poljoprivreda, šumarstvo ili se utječe na očuvanje povijesnih građevina, okoliša i sl./ • Porezna su izuzeća često parcijalna i vremenski ograničena trajanja • i razlike u poreznim stopama i poreznom opterećenju- poticaj • jače opterećenje imovine koja se ne koristi, građevina čija izgradnja nije u određenom roku dovršena odnosno niža porezna stopa će se primjenjivati kod ciljanog ili željenog ponašanja poreznih obveznika • Posebne olakšice često su predviđene za slučaj prirodnih katastrofa poput poplava, potresa ili sl. kada je imovina koja je predmet oporezivanja, njima pogođena

  8. POREDBENI PRIKAZ IZDATAKA KOD OPOREZIVANJA IMOVINE • Osobna oslobođenja- različiti oblici i • brojne olakšice za vlasnike stambenih nekretnina, koje mogu biti sveobuhvatne ali i selektivne na način da su olakšica namijenjene starijim osobama, osobama s invaliditetom ili pak osobama sa nižim dohocima • ostvarenje olakšice moguće je najčešće po postavljanju zahtjeva poreznog obveznika • olakšica se odnosi na stambeni prostor poreznog obveznika koji je njegovo primarno mjesto stanovanja • izuzeće od oporezivanja stambenog prostora može biti ograničeno na način da se oporezuje samo ukoliko vrijednost te imovine prelazi propisani iznos te kada je obiteljski dohodak iznad propisanog minimuma • Izuzeće od oporezivanja odnosi se ponekad samo na dio procijenjene vrijednosti nekretnine omogućujući progresivnost u oporezivanju imovine • Pojedini porezni sustavi poznaju izuzeća od oporezivanja za imovinu koja je stečena prije određenog datuma, izuzeća za imovinu male vrijednosti

  9. POREDBENI PRIKAZ IZDATAKA KOD OPOREZIVANJA IMOVINE • posebna skupinu /izravnih/poreznih izdataka -mjere odgode plaćanja poreza • odgoda plaćanja poreza na imovinu najčešće se predviđa za porezne obveznike starije životne dobi • u tom slučaju, porez se naplaćuje kada se imovina otuđi/proda ili porez plaćaju nasljednici kada naslijede imovinu za koju je porezni obveznik, ostavitelj ostvario odgodu plaćanja poreza. • Posredno • poreznog odbitak poreza na imovinu kod poreza na dohodak ili poreza na dobit • reguliranjem problema dvostrukog oporezivanja, međunarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja te nekih procesnih pitanja oporezivanja imovine može se utjecati također na veličinu prihoda koji će se prikupiti

  10. POREDBENI PRIKAZ IZDATAKA KOD OPOREZIVANJA IMOVINE • Osobna oslobođenja • Unutar te skupine mjera-brojne olakšice za vlasnike stambenih nekretnina • mogu biti sveobuhvatne ali i selektivne • olakšice namijenjene starijim osobama, osobama s invaliditetom ili pak osobama sa nižim dohocima

  11. IZDACI U HRVATSKOM SUSTAVU OPOREZIVANJA IMOVINE • komparativno - brojniji • zbog same selektivnosti/parcijalnog obuhvaćanja imovine što proizlazi i iz definiranja predmeta oporezivanja • način utvrđivanja porezne osnovice poreza na kuće za odmor bez sumnje predstavlja odstupanje od uobičajenog poreznog pravila a rezultira, između ostaloga, manjim poreznim prihodima • poreznu stopu, vrstu i visinu, hrvatskog poreza na nasljedstvo i darove /možemo također odrediti kao porezni izdatak

  12. UMJESTO ZAKLJUČKA • velik broj olakšica i oslobođenja različita oblika u oporezivanju imovine - neophodni i ukoliko želimo poreze na imovinu sačuvati kao korektiv u izgradnji pravednog poreznog sustava • relativna neučinkovitosti ili neizdašnost poreza na imovinu ima svoju kompenzacijsku stranu u pravednosti kojoj porezi na imovinu pridonose • porezni izdaci jednako predmet kritika koliko i sami porezi, jer smanjuju porezne prihode ali i zbog njihova učinka na transparetntnost poreznog sustava, troškove ubiranja poreza, neutralnost poreza • Stoga u raspravama o uvođenju ili reformama poreza na imovinu treba biti osviještena politička uloga tog poreza i svih njegovih elemenata pa tako i poreznih troškova

More Related