Riigi raamatupidamise ldeeskiri
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 48

Riigi raamatupidamise üldeeskiri PowerPoint PPT Presentation


  • 251 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Riigi raamatupidamise üldeeskiri. Eve Marima. Teemad. Üldeeskirja kehtivus ja aruandluse nõuded Kontoplaani ja koodide kasutamine Avaliku sektori siseste majandustehingute kajastamine Saadud ja antud toetused Tulude ja kulude kajastamine finantsinvesteeringud. Teemad(2).

Download Presentation

Riigi raamatupidamise üldeeskiri

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Riigi raamatupidamise ldeeskiri

Riigi raamatupidamise üldeeskiri

Eve Marima

Eve Marima


Teemad

Teemad

  • Üldeeskirja kehtivus ja aruandluse nõuded

  • Kontoplaani ja koodide kasutamine

  • Avaliku sektori siseste majandustehingute kajastamine

  • Saadud ja antud toetused

  • Tulude ja kulude kajastamine

  • finantsinvesteeringud

Eve Marima


Teemad 2

Teemad(2)

  • Osalused avaliku sektori ja sidusüksustes

  • Nõuded ja tehtud ettemaksed

  • Avalikku sektorisse kuuluvaid äriühingud (nimetatakse üldeeskirjas tütarettevõtjateks)

  • Avaliku sektori üksuste olulise mõju all olevaid äriühingud (nimetatakse üldeeskirjas sidusettevõtjateks)

Eve Marima


Avaliku sektori aruandluse struktuur

Avaliku sektori aruandluse struktuur

Eve Marima


Riigi raamatupidamise ldeeskirja kehtivus

Riigi raamatupidamise üldeeskirja kehtivus

  • Riigiraamatupidamiskohustuslased – kehtiv kogu ulatuses (aastaaruande vorm, kontoplaan jne)

  • Riigiraamatupidamiskohustuslaste raamatupidamisüksuses – kehtiv peaaegu kogu ulatuses ( saldoandmikud, kontoplaan jne); ei pea koostama aastaaruannet

  • KOV ja tema allüksuses – saldoandmikud – kohustuslik; aastaaruande vorm ja kontoplaan – soovituslikud (allüksused ei pea koostama aastaaruannet)

  • AÕJI, SA, MTÜ – saldoandmikud – kohustuslik; aastaaruande vorm ja kontoplaan - vabatahtlikud

  • Tütar-ja sidusettevõtted – esitada 4 kuu jooksul majandusaasta lõppemisest majandusaasta aruanne

Eve Marima


Riigiraamatupidamist reguleerivad igusaktid

Riigiraamatupidamist reguleerivad õigusaktid

  • Üldpõhimõtted – raamatupidamise seaduses

  • Täpsemad arvestuspõhimõtted – Raamatupidamise Toimkonna juhendites (ja rahvusvahelistes standardites IAS/IFRS, IPSAS)

  • Avaliku sektori spetsiifilised arvestuspõhimõtted, aruande vorm, kontoplaan, inventeerimis-ja kontrollipõhimõtted – riigi raamatupidamise üldeeskirjas

  • Raamatupidamiskohustuslase spetsiifiliste tehingute kajastamine, detailsed reeglid inventeerimiseks ja kontrolliprotseduurideks – raamatupidamiskohustuslase raamatupidamise sise-eeskirjas

  • Allüksuse spetsiifiliste tehingute kajastamine, detailsed reeglid inventeerimiseks ja kontrolliprotseduurideks – allüksuse raamatupidamise sise-eeskirjas

Eve Marima


Finantsarvestuse korraldamine i

Finantsarvestuse korraldamine (I)

Rahandusministeeriumil tuleb koostada kolm erinevat raamatupidamisaruannet:

• riigi konsolideerimata raamatupidamisaruanne – konsolideerib RRKde

raamatupidamiskontode saldoandmikud rida-realt meetodil ja elimineerib

RRKde omavahelised nõuded, kohustused, tulud ja kulud (ainult RRKd);

Eve Marima


Finantsarvestuse korraldamine ii

Finantsarvestuse korraldamine (II)

riigi konsolideeritud raamatupidamisaruanne - kuhu konsolideeritakse riigi

valitseva mõju all olevate AÕIde, SAde ja tütarettevõtete konsolideeritud

raamatupidamiskontode saldoandmikud rida –realt meetodil, elimineerides

konsolideeritavate üksuste omavahelised varad, kohustused, netovara, tulud ja

kulud (RRKd + AÕI, SA, ÄÜ (äriühingud));

Eve Marima


Finantsarvestuse korraldamine iii

Finantsarvestuse korraldamine (III)

avaliku sektori raamatupidamisaruanne – konsolideerib kõikide riigi

konsolideerimisgruppi kuuluvate üksuste raamatupidamisaruanded, elimineerides

nende omavahelised varad, kohustused, netovara, tulud ja kulud (RRKd + AÕI,

SA, ÄÜ + KOVid).

Eve Marima


Riigi konsolideerimisgrupi ksused kes peavad esitama aruandlust on

Riigi konsolideerimisgrupi üksused , kes peavad esitama aruandlust on

RRK asutused

Riigile kuuluvad äriühingud ja sihtasutused

AVÕI-d, AVÕI kuuluvad SA-d ja äriühingud

KOV-id ja KOV-le kuuluvad äriühingud ja SA-d

KOVide SA-dele kuuluvad äriühingud

Eve Marima


Kontoplaan www fin ee index php id 754 4

Kontoplaanwww.fin.ee/index.php?id=7544

  • 1- kontoliik, 2-kontoklass, 3-kontorühm, 4-kontogrupp, 5- kontogrupi alamgrupp, 6- konto

  • Eelarve klassifikaator

  • Kasutusjuhend

  • Nõutav- kohustuslik lisatunnus; *nõutav, märge nõutav puudumine tähendab reeglina keelatud;

  • TP tehingupartneri kood

  • TT tegevusala kood

  • A allika kood

  • R rahavoo kood

Eve Marima


Allika kood on n utav

Allika kood on nõutav

  • Sihtfinantseerimisega seotud kontodele

  • Materiaalse põhivara grupis kapitalirendile võetud põhivaradele

  • Reservide arvel tehtavatele tehingutele

  • Lubatud ka muud juhtumid vajadusel

  • Näiteks allikas 27 on kasutusel ESF ( sotsiaalfondi tulude ja kulude kajastmisel)

Eve Marima


Rahavoo kood on n utav

Rahavoo kood on nõutav

  • Finantsinvesteeringud

  • Laenud- ja liisingnõuded

  • Dividendinõuded ja- kohustused

  • Osalused konsolideerimisgrupi-ja sidusüksustes

  • Kinnisvarainvesteeringud, põhivara, bioloogiline vara

  • Laenu- ja sihtfinantseerimise kohustused

  • Eesmärk: rahavoo aruande, põhivara liikumise aruande automaatne koostamine

Eve Marima


Rahavoo koodid r

Rahavoo koodid (R)

  • Kontodel, mis nõuavad rahavoo koodi, esitatakse aruandeaasta algsaldo koodiga 00

  • Aktivas, passivas ja bilansivälistel kontodel kasutatakse reeglina erinevaid R koode

  • Näiteks: Siiretele vastavad RV koodid R15 (üleandmine) ja R16 ( saamine)

  • Kood R23 ümberklassifitseerimine peavad aktiva ja passiva pooled võrduma

Eve Marima


Tehingupartneri kood tp

Tehingupartneri kood ( TP )

  • Kolm esimest numbrit näitavad konsolideerimisgruppi (koodid algusega 001-799 kuuluvad riigi konsolideerimise gruppi

    Neljas number näitab üksuse liiki, sealhulgas tema kuulumist või mittekuulumist valitsussektorisse

Eve Marima


Tp neljas number n itab

TP neljas number näitab

  • 0- riigiraamatupidamiskohustuslased ja nende üksused

  • 1- kohaliku omavalitsuse üksused ja nende allüksused

  • 2- valitsussektorisse kuuluvad muud avalik-õiguslikud juriidilised isikud

  • 3- valitsussektorisse kuuluvad sihtasutused

  • 4- tütarettevõtjad

  • 5- valitsussektorisse mittekuuluvad avalik-õiguslikud juriidilised isikud ning valitseva mõju all olevad valitsussektorisse mittekuuluvad sihtasutused ja mittetulundusühingud

  • 6- sidusettevõtjad

  • 7- olulise mõju all olevad sihtasutused ja mittetulundusühingud

Eve Marima


Tp on n utav

TP on nõutav

  • Praktiliselt kõigil kontoplaani kontodel üksikute erisustega ( ei kasutata kassa kontol)

  • Avaliku sektori siseste varade, kohustuste, tulude ja kulude eristamine toimub tehingupartneri koodi alusel

  • Oluline saldoandmike konsolideerimisprotseduuride läbiviimisel

Eve Marima


Tegevusala koodid tt

Tegevusala koodid ( TT )

  • Kasutatakse pea-aegu kõikidel kulude ja tulude kontodel, saadud toetuste kontodel, põhivara soetuse kajastamisel

  • Toetavaid tegevusalasid ei esitata eraldi, vaid koos põhitegevusalaga

  • Tihti vastab ühele tegevusalale terve üksus

  • Antud toetuste tegevusalana näidatakse toetuse saaja tegevusala, mida toetatakse

    Tegevusalade vastavust saldode võrdlemisel ei kontrollita

Eve Marima


Tegevusalade koodid tt

Tegevusalade koodid ( TT )

  • COFOG - Classification of Functions of Government

  • TT kajastab riigi konsolideerimisgrupi üksuse poolt täidetavaid funktsioone

  • Ühe tehingu puhul mitme tegevusala esinemise korral jaotatakse tehing vastavalt, kui pole rahaliselt mõõdetav – vastavalt valdavamale tegevusalalae

Eve Marima


Tt koodi valimine

TT koodi valimine

  • TT koodi valimise printsiibid sätestatakse asutuse raamatupidamise sise-eeskirjaga

  • Näiteid:

    Õiguskantsleri Kantselei kasutab kõikides tegevustes TT01110- keskvalitsuse täidesaatvad ja seadusandlikud organid

    Rahandusministeerium TT01120- rahandus- ja fiskaalpoliitika

Eve Marima


Riigi raamatupidamises ldeeskirjaga kehtestatud olulisemad printsiibid

Riigi raamatupidamises üldeeskirjaga kehtestatud olulisemad printsiibid

  • Tekkepõhise arvestuse tähtsustamine, maksutulude arvestus

  • Siirded RRK-de omavahelistes tehingutes

  • Finantsinvesteeringute kajastamine õiglases väärtuses

  • Osaluste kajastamine SA, MTÜ, tütar- ja sidusettevõttes

  • Põhivarade arvestus

Eve Marima


Riigi raamatupidamises ldeeskirjaga kehtestatud olulisemad printsiibid 2

Riigi raamatupidamises üldeeskirjaga kehtestatud olulisemad printsiibid (2)

  • Kinnisvara investeeringute kajastamine

  • Bioloogiliste varade kajastamine

  • Rendiarvestus

  • Sihtfinantseerimise kajastamine

  • Eraldiste moodustamine

Eve Marima


Avaliku sektori sisesed majandustehingud siirded

Avaliku sektori sisesed majandustehingud -siirded

  • Avaliku sektori siseste varade, kohustuste, tulude ja kulude vastastikuseid

    üleandmisi nimetatakse siireteks.

    Eristamine, millise avaliku sektori asutusega majandustehing tehakse toimub tehingupartneri koodi (TP) alusel

Eve Marima


Siirded riigieelarvega n ide

Siirded riigieelarveganäide

  • E-Riigikassa süsteemi kaudu RRK üksuse poolt väljamakstud summad- siirded eelarvest (tulu)

    NÄIDE

    RRK kulu kajastamine:

    D tegevuskulud ( kontoliigid 4,5,6)

    D Käibemaks (kulukonto 601000) või D sisendkäibemaks (103701)

    K Võlad hankijatele toodete ja teenuste eest ( 201000)

Eve Marima


Siirded eelarvega j rg

Siirded eelarvega (järg)

  • Tasumine RRK eelarvest

    D Võlad hankijatele ( 201000)

    K Siirded eelarvest ( 700 000, tulukonto)

    Rahandusministeerium siirde maksepäeval

    D siirded eelarvest ( 710 000, kulukonto)

    K pank ( 100 100) kui makse saaja ei ole RRK üksus

    K laekumine siirded eelarvesse ( 700 001, tulukonto), kui makse saaja on RRK üksus

Eve Marima


Riigikinnisvara as rendiarve

Riigikinnisvara AS rendiarve

  • D 551108 TP 014302, TT0111010 000

    D 601000 TP 014003, TT01110 1 800

    K 201000 TP 014302 11 800

    Tasumine riigikassa kaudu

    D 201000 TP 01430211 800

    K 700000 TP 014001 11 800

Eve Marima


Siirded riigieelarvega j rg

Siirded riigieelarvega (järg)

  • e-Riigikassa infosüsteemi kaudu RRK üksusele laekunud summad- siirded eelarvest (kulu)

  • Näide

    RRK tulu kajastamine:

    D Maksu-, lõivu või trahvi nõuded (kontogrupp 1020) või

    D Nõuded müüdud teenuse või kauba eest (kontogrupp1030)

    K Tegevustulud (kontorühm 3)

    K KM (203001), kui tulu saaja on KM kohuslane

Eve Marima


Siirded riigieelarvega j rg1

Siirded riigieelarvega (järg)

  • Sularaha kassa olemasolu eeldab fikseeritud limiiti, inkasseerimise korda, dokumenteerimise, inventeerimise ja turvanõudeid;

  • Iseseisva pangakonto kasutamise loa korral ja toetuste ning omatulu kontode kasutamise korral kajastatakse raha jääki RRK bilansis, vajadusel sätestatakse raha jäägi kandmise kord e-Riigikassasse ja kajastamise kord riigieelarve täitmise aruandes (kord kvartalis kantakse kõik tehingud e-riigikassa aruandluse süsteemi)

Eve Marima


Rrk ksuste asutamised l petamised ja mberkorraldused

RRK üksuste asutamised, lõpetamised ja ümberkorraldused

  • Varade ja kohustuste saaja- võtab arvele nende bilansilises väärtuses üleandmise momendil, vahe siire (kontod 7x0010)

  • Varade ja kohustuste andja – bilansikontod nullitakse, vahe siire (kontod 7x 0010)

  • Aasta keskel- ka jooksvalt tulude ja kulude kontode saldod

Eve Marima


Rkk ksuste l petamised ja mberkorraldamised 2

RKK üksuste lõpetamised ja ümberkorraldamised (2)

  • Kui saaja ei kuulu riigi koosseisu-

    Bilansi kontod nullitakse - vahe antud sihtfinantseerimine (kontorühm 450)

    mitterahaline sissemakse eraõigusliku juriidilise isiku aktsia-, osa- või sihtkapitali-

    vahe finantsinvesteering (kontorühm 150)

Eve Marima


Rkk ksuste vahelised siirded

RKK üksuste vahelised siirded

  • Raha liikumisega- netosumma võetakse tekkepõhiselt arvele:

    - nõudekontol 103000 (raha saaja)

    - kohustuste kontol 201000( raha maksja)

    - konto suletakse raha ülekande päeval;

    E-riigikassas arvlevad RRK üksused riigikassa siseselt ( viitenumbrite põhiselt), pangatehinguid ei toimu.

Eve Marima


Rrk ksuste vahelised siirded 2

RRK üksuste vahelised siirded (2)

  • Mitterahaline siire võetakse arvele netosummas tekkepõhiselt siirdest saadud netotuluna (konto 700010) või netokuluna (konto 710010)

  • Enne üleandmist toimub varade ja kohustuste hindamine vastavalt üldeeskirjale

  • Vara või kohustus antakse üle koos kõigi sellega seotud bilansisaldodega (soetusmaksumus, kulum jne.)

  • Üleandja ja vastuvõtja raamatupidamiskanded peavad sobima, tehingupartneri kood ja kuupäev samad.

Eve Marima


Rrk ksuste vahelised siirded n ide 1

RRK üksuste vahelised siirded-näide (1)

  • Näide 1:

    RRK 1 annab RRK2-le üle järgmised varad ja kohustused:

    Bilansiline väärtusÕiglane väärtus

    RRK 1 bilanss

    Nõuded 200150

    Maa 100300

    Kohustused 200 200

Eve Marima


Rrk ksuste vahelised siirded n ide 2

RRK üksuste vahelised siirded –näide (2)

  • RRK1 viib läbi maa üleshindluse ja hindab alla nõuded;

  • Raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

    D 155000 Maa200

    K 2904XX Põhivara ümberhindlus 200

    D 605090 Kulu ebatõen. laekuvatest

    nõuetest 50

    K 103009 Ebatõen. hinnatud nõuded 50

Eve Marima


Rrk ksuste vahelised siirded n ide 3

RRK üksuste vahelised siirded –näide (3)

  • RRK1 raamatupidamises on kanded:

    D 710010 Üksuste vahelised siirded 250

    D 201000 Võlad hankijatele 200

    K 103000 Nõuded ostjatele 150

    K 155000 Maa 300

    RRK 2 raamatupidamises on kanded

    D 103000 Nõuded ostjatele 150

    D 155000 Maa 300

    K 201000 Võlad hankijatele 200

    K 700010 Üksuste vahelised siirded 250

Eve Marima


N ide t ielikult amortiseerunud vara leandmine

Näide, täielikult amortiseerunud vara üleandmine

  • Õiguskantsleri Kantselei annab üle ja XXX Asenduskodu võtab vastu sõiduauto soetusmaksumusega 12 500, kulum 12 500

  • ÕK kanded üleandmisel

    K 155405 R1512 500

    D 155415 R15 12 500

    Kuna üleantavat väärtust ei ole, siis kannet 710010 konto ja xxx Asenduskodu TP-ga ei tehta

Eve Marima


Riigieelarve kassaline teenindamine

Riigieelarve kassaline teenindamine

  • Eeskiri

  • Volitused, tegevused vastavalt volitustele

  • Broneeringud, virtuaalkontod

  • Selgitamata laekumised ja nende töötlemine

  • Aruandlus

Eve Marima


Riigikassa

Riigikassa

  • Eesmärk – riigi rahavoogude juhtimine

  • Riigikassa loodi 01.04.1996, Riigikassa ülesanded on:

    - Riigitulude kassaline teenindamine

    - Riigiasutuste kassaline teenindamine

    - Riigilaenude kassaline teenindamine

    - Riigi vaba raha paigutamine.

Eve Marima


Riigikassa 2

Riigikassa ( 2)

Riigi raha haldamisepõhimõtted ja kord on

kinnitatud Vabariigi Valitsuse määrusega, mis sätestab:

- riigile kuuluva raha ja väärtpaberite

paigutamise,

- sellega tehingute tegemise piirangud,

- finantsriskide juhtimise põhimõtted

Eve Marima


Riskide juhtimine

Riskide juhtimine

Likviidsusrisk- oht, et riigil ei ole piisaval hulgal likviidseid rahalisi vahendeid riigi finantskohustuste koheseks täitmiseks. Likviidsusriski juhtimiseks tuleb riigi rahalisi vahendeid paigutada väärtpaberitesse, millel on likviidne teisene turg, kus vajadusel oleks võimalik turuhinda mõjutamata teostada tehinguid kiiresti ja suurtes kogustes.

Valuutarisk- oht, et valuutakursside muutumine mõjutab riigi finantsvara- ja kohustuste väärtust. Finantsvara ja –kohustusi, mis on eurodes loetakse valuutariskivabaks.

Eve Marima


Riskide juhtimine1

Riskide juhtimine

Intressirisk- oht, et intressimäärade muutumine mõjutab investeeringute ja nendelt saadava tulu väärtust ning finantskohustustega seotud kulude suurust.

Krediidirisk- oht kahju tekkimiseks tehingu vastaspoole kohustuste mittekohesest täitmisest.

Krediidiriski osaks on tehingurisk.

Tehingurisk on oht, et vastaspoole esindajal ei ole tehingu sõlmimiseks volitust või tehingu vastaspool ei täida koheselt tehingust tulenevaid kohustusi

Eve Marima


Riigieelarve kassaline teenindamine1

Riigieelarve kassaline teenindamine

  • Toimub riigieelarvet teenindatavates pankades vastavalt sõlmitud lepingutele

  • Laekumised riigi eelarvesse ja väljamaksed toimuvad Riigikassa ühendkontsernikonto koosseisu kuuluvate arvelduskontode kaudu vastavalt riigieelarve kassalise teenindamise eeskirjale

Eve Marima


E riigikassa

E- riigikassa

  • E-riigikassa võimaldab edastada riigi eelarve kassalise teenindamise eeskirjaga sätestatud korras finantsdokumente ( maksekorraldused) interneti vahendusel

  • Võimaldab saada ülevaateid eelarve täitmisest ja teisi aruandeid

Eve Marima


V ljamaksete broneerimine

Väljamaksete broneerimine

  • Riigikassa teenindamisel olev asutus esitab broneeringu järgmise nädala väljamakseteks 2 tööpäeva enne nädala lõppu

  • Broneering esitatakse valuutade

    lõikes

  • Broneeritud, kuid kasutamata jäänud rahalisi vahendid ei saa kasutada järgmises perioodis

  • Riigikassa kontrollib broneeritavate vahendite kasutamise õigust ( näiteks, kas omatulu on laekunud)

Eve Marima


V ljamaksetele piirangute seadmine riigikassas

Väljamaksetele piirangute seadmine riigikassas

  • Eelarve seadus lubab Rahandusministril piirata väljamaksete tegemist teavitades sellest Vabariigi Valitsust

  • Siis teostab Riigikassa väljamakseid järjekorras:

    - töötasud ja töötasudega võrdsustatud maksed;

    - riikliku pensionikindlustuse ja riikliku ravikindlustuse maksed;

Eve Marima


V ljamaksete j rjekord piirangute korral

Väljamaksete järjekord piirangute korral

  • riigi sise- ning välisvõlaga seotud maksed;

  • EV välisesinduste kulud;

    - väljamaksed füüsilistele isikutele ja toetused kohalikele omavalitsustele;

    - asutuste lepingulistest kohustustest tulenevad maksed;

    - muud broneeritud väljamaksed;

Eve Marima


Riigieelarve klassifikaatori kood

Riigieelarve klassifikaatori kood

Maksekorraldusele märgitakse riigieelarve klassifikaatori kood, mis koosneb:

-eelarveaasta numbrist

-klassifikaatorist administratiivse jaotuse järgi ( viitab asutusele)

-eelarve liik ( arvestuslik, kindlaksmääratud, ülekantav jne.)

-eelarve konto ( artikkel, artikli grupp …)

-eelarve objekt ( näiteks õppelaen SE000001)

näide: 201. .4.00.01.10.50.SE000001.

Eve Marima


Riigieelarve kassaline teenindamine2

Riigieelarve kassaline teenindamine

  • Riigi rahakott

  • Pangakaardi taotlemine

  • E-Riigikassa

  • Asutuste kontod E-riigikassas

  • Kontsernikontovälised arvelduskontod

  • Riigieelarve klassifikaatori kood

  • Rahandusministeeriumi pangakontod

  • Riigieelarve kassalise teenindamise eeskiri

  • Riigieelarve täitmise aruanne

Eve Marima


  • Login