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第 2 章 財務報表的內容 PowerPoint PPT Presentation


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第 2 章 財務報表的內容. 四種報表的格式與相關性 財務報表附註的重要性 會計師簽證的重要性 合併報表的重要性. 財務報表的內容. 財務報表應包括: 資產負債表 損益表 股東權益變動表 現金流量表 上述報表之附註或附表 在營業期間一半或終了時另應附帶: 明細表 會計師簽證報告書. 資產負債表. 記載特定日期、存量資料的報表 資產=負債+股東權益 依照資產使用期限是否短於一年,可將資產區分為「流動資產」與「長期資產」 依照負債到期日是否短於一年,可將負債區分為「流動負債」與「長期負債」 股東權益由股本、資本公積、保留盈餘、調整項目所組成.

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第 2 章 財務報表的內容

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Presentation Transcript


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第2章 財務報表的內容

四種報表的格式與相關性

財務報表附註的重要性

會計師簽證的重要性

合併報表的重要性


2

財務報表的內容

  • 財務報表應包括:

    • 資產負債表

    • 損益表

    • 股東權益變動表

    • 現金流量表

    • 上述報表之附註或附表

  • 在營業期間一半或終了時另應附帶:

    • 明細表

    • 會計師簽證報告書


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資產負債表

  • 記載特定日期、存量資料的報表

  • 資產=負債+股東權益

  • 依照資產使用期限是否短於一年,可將資產區分為「流動資產」與「長期資產」

  • 依照負債到期日是否短於一年,可將負債區分為「流動負債」與「長期負債」

  • 股東權益由股本、資本公積、保留盈餘、調整項目所組成


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資產負債表的用途

  • 瞭解公司的資產結構

  • 瞭解公司的資產品質

  • 瞭解公司的債務壓力

  • 瞭解公司的週轉空間


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損益表

  • 記載一段期間內、流量資料的報表

  • 收入-成本(費用、損失)=利潤

  • 以「應計」基礎編製

    • 應計基礎≠現金基礎

    • 淨利≠本期現金流量

  • 與資產負債表之關係:

    • 損益表之「本期淨利」將於資產負債表日轉進資產負債表股東權益欄位下之「保留盈餘」科目


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股東權益變動表

  • 記錄一段期間內,公司股東權益金額及其組成分子變化的各種來源

  • 屬於「流量」觀念的報表

  • 表中揭露公司各期淨利額度、股利政策、股本與資本公積等長期資金結構的變化內容


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現金流量表

  • 記錄一段期間內,公司現金流入與流出之原因與金額的報表

  • 根據「流量」觀念與「現金」基礎編製的報表

  • 營業活動現金流量+投資活動現金流量+理財活動現金流量=本期現金流量

  • 期初現金流量+本期現金流量=期末現金流量

  • 期末現金流量=(資產負債表中的)現金與約當現金


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財務報表附註的重要性

  • 說明財務報表內會計科目的形成經過與組成內容,

    例如:

    • 現金、短期投資、備抵呆帳、存貨、長期投資、…等科目的入帳原則與評價基礎

    • 變動會計處理原則之原因與影響程度

    • 兩期會計科目的組成因子比較

    • 關係人交易事項

  • 說明未記錄於報表中的交易事項與契約行為,例如:

    • 資產質押

    • 承諾與或有事項

    • 重大災害或期後事項

    • 公司各部門財務資訊

    • 其他應揭露事項


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會計師簽證五等級

  • 無保留意見

  • 修正式無保留意見

  • 保留意見

  • 否定意見

  • 無法表示意見


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合併報表

  • 必須編製合併報表之條件:

    • 長期股權投資對被投資公司具有控制能力者若投資公司為公開發行公司,應編製母子公司合併報表。~一般公認會計準則第20條。

    • 所謂「對被投資公司具有控制能力者」係指握有被投資公司股權或表決權超過50%者。

  • 僅於公司營業年度終了時編製

  • 以單期方式揭露


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閱讀合併報表之優點

  • 獲悉母子公司間的資金與業務往來

  • 看清母公司集團的經營重心

  • 瞭解子公司的經營績效


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