Иржи Нековарж Вице-президент CFE Москва – 15.12.2010

1. Основные тренды налоговой политики в европейских странах Иржи Нековарж Вице-президент CFE Москва – 15.12.2010

2. Содержание • CFE • Налоги на потребление • Налог на добавленную стоимость • Директивы, регулирующие прямые налоги • Директива о взаимном сотрудничестве налоговых администраций • Налог на прибыль юридических лиц • Основные направления налоговой политики Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж

3. Confederation Fiscale Europeenne(Европейская Конфедерация налоговых консультантов) • 33 члена из 24 государств Европы, представляющих более 180 000 налоговых консультантов • Заключения рабочих групп для Европейской комиссии в области налогов и профессии • Обмен информацией о внутригосударственных налоговых предписаниях • Обеспечение качества услуг, предоставляемых налоговыми консультантами • Защита профессиональных интересов налоговых консультантов 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 3

4. Европейский Союз • Европейский Союз возник на основании Римского договора в 1958 году • 15 государств до 2003 года • 24 государства с 2004 года • 27 государств с 2007 года • Основной принцип Европейского Союза: Свободное перемещение лиц, товаров, услуг и капитала Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж

5. Акцизные налоги • Налог на минеральные масла • Налог на спирт • Налог на пиво • Налог на вино и промежуточные продукты • Налог на табачные изделия 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 5

6. Минимальные ставки акцизных налогов 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 6

7. Налог на добавленную стоимость • Директива Совета 2006/112/ЕС • Основная ставка между 15% и 25% • Сниженная ставка минимально 5% 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 7

8. Сравнение ставок НДС в странах ЕС Сведения по состоянию на 1.1.2010 Источник:http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 8

9. Экологические налоги • Налог на природный газ и некоторые прочие газы • Налог на твердое топливо • Налог на электроэнергию 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 9

10. Прямые налоги - директивы • Директива Совета об общем налогообложении материнских и дочерних компаний – 90/435/ЕЭС • Директива Совета об общей системе налогообложения при слияниях, разделениях, переводах активов и обмене акций, касающейся компаний из разных стран-членов – 90/434/ЕЭС • Директива Совета об общей системе налогообложения процентов и лицензионных сборов между ассоциированными компаниями из разных стран-членов - 2003/49/ЕС • Конвенция потрансфертному ценообразованию и арбитражу между странами ЕС 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 10

11. Директива о взаимопомощи налоговых управлений стран-членов ЕС – 77/799/ECC • Наказание международных уклонений от налогов • Укрепление сотрудничества налоговых управлений внутри сообществ • Выявление фиктивных перемещений прибыли между группой предприятий • Возможность присутствия налогового управления на территории другой страны-члена • Предмет – налог на прибыль и имущество • все налоги, вычисленные из совокупного дохода, совокупного имущества или из части доходов или имущества, включая налог на прибыль от перевода движимого и недвижимого имущества, налог на объем зарплат, выплачиваемых предприятиями, и налог на увеличение стоимости имущества 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 11

12. Предоставление сведений при взаимном сотрудничестве • По запросу • Автоматически • Спонтанно 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 12

13. Гармонизация прямых налогов • Образование налоговой базы и налоговой ставки является суверенным правом отдельных стран-членов • Давление со стороны крупных государств (Франция, Германия) в сторону большей гармонизации этих налогов для ограничения налоговой конкуренции между странами • Консолидированная налоговая база для юридических лиц 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 13

14. Ставки подоходного налога физ. лиц Сведения по состоянию на 1.1.2010 Источник:http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 14

15. Ставки налога на прибыль юр. лиц Сведения по состоянию на 1.1.2010 Источник:http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 15

16. Основные направления налоговой политики • Получить более высокие налоги • увеличение ставок НДС • ограничение повышения косвенных налогов – конкуренция европейских рынков • Большее число проверок со стороны налоговых управлений • действие против оффшорных структур 15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 16

17. Благодарю за внимание Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж