PIT CZĘŚĆ IV Podsumowanie

1. PIT CZĘŚĆ IV Podsumowanie

2. Pani Monika z zawodu pielęgniarka w roku 2013 zarobiła kwotę 25 000 zł . Jednakże dodatkowo w okresie wakacyjnym ( lipiec 31 dni , sierpień 31 dni, wrzesień 30 dni ) pracując we Włoszech zarobiła kwotę 4 tyś euro/ miesięcznie. Oblicz podatek PIT wiedząc że z Włochami łączy nas umowa wyłączenia z progresją oraz że wysokość diety na podstawie Rozporządzenia MPIS – to 42 euro.

3. Lipiec – 31 dni x 42 euro x 30% = 390 euro do odliczenia od miesięcznych zarobków a wiec 4 tyś euro • Sierpień – 31 dni x 42 euro x 30% = 390 euro • Wrzesień = 30 dni x 42 euro x 30% = 378 euro • A wiec 12 000 euro ( 3 miesiące x 4000 euro) - 1158 euro ( 390+390+378) 10 842 euro x kurs złotego 4,0 zł = 43 368 zł – dochód z Włoch

4. Metoda wyłączenia z progresją: A) Dp+Dz= POP = 25 000+ 43 368 zł = 68 368 zł B) 68 368 x 18% - 556,02 zł = 11 750 zł C) 11750/68268 = 17,21% x Dp 25 000 = 4, 303 zł PIT do zapłaty

5. Małżeństwo postawiło się wspólnie rozliczyć. Mąż Paweł pracując na umowę o pracę jako mechanik samochodowy zarabia 7500 zł, kwoty płaconego przez niego ZUSU wynoszą 700 zł, zaś miesięczne wydatki na ubezpieczenie zdrowotne to 400 zł. Jego żona Magda pracując jako skarbnik w urzędzie miasta zarabia 5000 zł miesięcznie, płacony przez nią ZUS to 500 zł, zaś wydatki na ubezpieczenie zdrowotne to kwota 300 zł. Małżonkowie mają jedno dziecko i chcą skorzystać z ulgi internetowej ( mają do tego prawo) Oblicz należny podatek stosując wspólne zasady rozliczania małżonków:

6. A) Przychody – Koszty = dochód - ZUS - PUZ B) Mąż : C) Żona : D) Pit x 2 ( dm+dż/2 x stawka) = zł PIT do zapłaty

7. A) Przychody – Koszty = dochód - ZUS - PUZ B) Mąż : 90 000 zł - 1335 = 88 665 – 8 400 - 4800 C) Żona : 60 000 zł – 1335 = 58 665 - 6000 - 3600 D) Pit x 2 ( dm+dż/2 x stawka) = 66 465 zł x 18% - 556,02) = 22 815 zł – PUZ ( 8 400) – ulga rodzinna (92,67 złx 12m) = 14 303 zł PIT do zapłaty

8. Małgorzata i Piotr są małżeństwem z trójką małoletnich dzieci. Ile wyniesie ich wspólny podatek za 2013 r..Oblicz go wiedząc że:

9. Rozwiązanie: A) Małgorzata : 120 000z ł ( 10 000 x 12 ) - koszty pracy ( 1335) – ZUS ( 12 000 zł) = 106 665zł B) Piotr : 60 000 zł ( 5000 x 12) - koszty pracy ( 1335) – ZUS ( 9600) = 49 065 zł C) = 10 6666+ 49 065 = 155 730 zł - 760 ( Internet) = 154 970 D) Podstawiamy do wzoru: dm+dż/2 x stawka – 556,02) = 77 485 x 18% -556,02 x 2 = 26 783 zł i teraz odejmujemy PUZ i ulgę na troje dzieci [czyli 18 000 zł i 2 x 92,67 x 12 miesięcy i 1x 139zł ( bo 3 dziecko) x 12 miesięcy) = 26 783 zł minus 3908 zł ulga rodzinna minus ubezpieczenie zdrowotne 18 000 zł = 4 875 zł PIT • Zaliczkę na podatek zapłacili: 8976 zł • PIT wyniósł 4 875 zł = To mamy 4 100 zł nadpłaty podatku

10. Kazus 4 Oblicz wysokość PIT za 2013 rok, porównaj z zaliczkami i stwierdź, czy podatnik będzie miał nadpłatę podatku. Podatnik nie może się rozliczać jako samotny opiekun dziecka. • Źródła przychodu: A) Umowa o pracę : 7000 zł/m ZUSm1900zł/m Puz 525/m Zaliczki: 4473 B) Prawa autorskie : 50 000 zł ( jednorazowo) Zaliczki: 4500 zł C) Odsetki od lokat bankowych : 1500/m D) Najem lokalu : 3000/m E) Umowa zlecenia 200 zł jednorazowo F) Umowa o dzieło 2 x 3000 zł Wydatki: - 1000 zł darowizny na rzecz chorej cioci - Utrzymywanie 11 letniego syna

11. Co nie podlega kumulacji? • C – odsetki od lokat ( bo to dochód z kapitału) 1500/m = 18 000 x 19% = 3420 zł • E – umowa zlecenia ( co do zasady podlega kumulacji ale w naszym przykładzie kwota nie przekracza 200 zł ) a więc bez kosztów i stawka 18% = 200 x 18% = 36 zł

12. Co podlega kumulacji ? • A – umowa o prace - 84 000 – 1335 - Zus 22 800 = 59865 zł ( dochód) • B - prawo autorskie 50 000 – pamiętamy o kosztach 50% przy prawach autorskich = 25 000 ( • d- najem lokalu 36 000 - dochód ( nie ma mowy o RPE czyli należy traktować to jako zwykły dochód i do kumulacji ) • f- umowa o dzieło 2X3000 =6 000 – pamiętamy o 20% kosztach a wiec dochodu uzyskujemy - 4 800

13. Reasumując: • Mamy takie o to dochody: 59 865 ( umowa o prace) ; prawa autorskie 25 000 zł; umowa o dzieło 4800 , i dochód z najmu 36 000 zł = 126665 zł • Podstawiamy do art. 27 czyli 32% x( 125665 – 85528) + 14839 = 27683 zł –PUZ = 21383 zł i ulga rodzinna 1112,04 • Zaliczki zapłacił : 8973 zł a podatku wyszło 20 271 = 11298 zł dopłaty

14. Pan Jakub jest samotnie wychowującym ojcem 20 letniego syna Maćka - studenta prawa. Z uwagi na możliwość optymalizacji podatkowej Pan Jakub postanowił rozliczyć podatek stosując zasady wspólnego opodatkowania samotnych opiekunów i dzieci. Oblicz podatek Pana Jana na powyższych zasadach wiedząc, że :

15. A) Przychody z pracy do której Pan Jakub dojeżdża do innego miasta to : 2500 zł miesięcznie, Zus m 450 zł , Puzm 300 zł B) Przychody z umowy zlecenia : 2 umowy po 10 000 zł każda C) Odsetki od rachunku bankowego: 500 zł miesięcznie D) Dochody syna Maćka które uzyskał pracując w Anglii w kwocie 10 000 zł

16. Czy Pan Jakub może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania jako samotny opiekun = podatek w podwójnej wysokości ale liczony o 50% dochodu?!

17. W naszym stanie faktycznym Pan Jakub nie będzie mógł zastosować wspólnego opodatkowania z uwagi na dochody które uzyskał jego syn, gdyż możliwość wspólnego opodatkowania samotnego opiekuna możliwa jest jedynie gdy dziecko nie zarabia lub gdy dochody, te są wyłączone z pod opodatkowania na gruncie art. 21 PIT , z renty, i gdy nie przekraczają kwoty wolnej od podatku 3089 zł ( art. 6 i 7 ustawy o PIT) . Dlatego też Pan Jakub będzie musiał rozliczyć się sam indywidualnie, a jego syn z uwagi na fakt iż są to dochody z jego pracy będzie musiał również dokonać obliczenia podatku na własne imię.

18. A) 12 x 2500 zł = 30 000 – koszty 1668,72 ( art. 22 ust2) – ZuS ( 5400) = 22931 zł B) 2 x 10 000 = 20 000 – koszty 20% (4000 zł) = 16 000 zł. C) 500 x 12 = 6000 zł z tym że jest do dochód z kapitału a więc opodatkowany jest on stałą stawką liniową zwykłą gdzie również nie ma kosztów: a więc 19% x 6000 zł = 1140 zł –PIT zryczałtowany D) I teraz kumulacja : dochód z pracy + dochód z umowy zlecenia = 38931 zł x stawka 18% - 556,02 = 6451 zł ale odliczamy jeszcze PUZ 3600 zł= 2851 zł i odliczamy ulgę rodzinną ( bo przecież syn się jeszcze uczy) – 1112,04 zł = 1739 zł PIT do zapłaty

19. Pan Marek posiada takie tytuły przychodu: A) Umowa o pracę : Pm 3000 zł – ZUSm 700 zł – PUZm 500 zł B) Umowa o dzieło : jednorazowo 15 000 zł C) Dywidendy : miesięcznie 1000 zł D) Zbycie akcji : 5000 zł ( 2011) E) Wygrana w Lotto : 50 000 zł F) Hodowla psów rasowych : 10 sztuk x 39, 13 zł za sztukę = 391 zł) załącznik do PIT • Wydatki: - Internet 1300 zł - kupno akcji 4000 zł ( 2012) • Oblicz należny podatek PIT:

20. Przede wszystkim najpierw poszukajmy tych przychodów które nie będą podlegać kumulacji: A więc pkt. C , D i E –które są objęte zwykłą stawką liniową: C - dywidendy czyli dochody z kapitału są opodatkowane stawką linową zwykłą 19% a więc nie podlegają kumulacji jak też nie odlicza się od nich jakichkolwiek kosztów a więc: 19% x 1000 x 12 miesięcy = 2280 zł zapłaconego PIT D – zbycie akcji jako dochody z giełdy opodatkowane są stawką liniową 19% a więc nie podlegają kumulacji ; niemniej pamiętajmy o kosztach, które w tej sytuacji są wydatkiem jakie poczyniliśmy na zakup akcji zysk 5000 – koszty ich nabycia 4000 = : 19 % x 1000 zł ( koszty nabycia akcji odejmujemy od zysku z ich sprzedaży = 1000 zł) = 190 zł PIT E -  Przychody wygrane z loterii opodatkowane są 10 % stawką : 10% x 50 000 zł = 5 000 zł PIT ( jest pogląd , który wskazuje , iż od wygranej należy odjąć kwotę wolną od podatku tzn. 2280 zł z uwagi na fakt, iż nie jest to regułą – nie będzie źle jeżeli ktoś z państwa nie odliczy tej kwoty od podstawy opodatkowania)

21. To co nam pozostanie podlegać będzie kumulacji jeżeli oczywiście nie zastosowaliśmy stawki liniowej dla przedsiębiorców bądź nie opodatkowaliśmy przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym; A więc: • A – Umowa o pracę : Przychód – koszty = dochód : 3000 x 12m – 1335 zł – ZUS = 26266 zł + • B – Umowa o dzieło – jako przychody z działalności wykonywanej osobiście podlegają kumulacji z tym że koszty ich uzyskania określone są procentowo : 15 000 zł – koszty ( 20 % ) = 3000 zł = 12 000 ( dochód ) + • Hodowla psów rasowych według załącznika do PIT = 391 zł • Dodajemy dochód z poszczególnych źródeł : A, B i F = 26266+12 000+ 391 = 38657zł – odejmujemy jeszcze Internet maksymalnie 760 zł = 37897 zł • Podstawiamy do naszej skali art. 27: 18% x 37897 zł – 556,02 = 6265 zł zł PIT i PUZ ( 6000 zł) = 265 zł PIT

22. OPODATKOWANIE DZIAŁANOŚCI MEDYCZNEJ -PRZYKŁADY • Lekarz laryngolog Jan Ozdrawiający zamieszkały w Pabianicach wybrał kartę podatkową jako formę rozliczenia z tytułu prowadzenia prywatnego gabinetu w Łodzi na ul. Piotrkowskiej. • Jeżeli lekarz ma własny gabinet, w którym przyjmuje pacjentów, wówczas powinien rozliczać się z urzędem, na terenie działania którego znajduje się ten gabinet. Oznacza to, że właściwym dla niego będzie Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście, a nie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach, na terenie działania którego zamieszkuje.

23. Lekarz Jan Zdrowy, objęty kartą podatkową, przyjmuje w swoim gabinecie od poniedziałku do piątku w godz. 10.00-14.00. Ze względu na ilość pacjentów oraz dodatkowe zobowiązania (dyżury w szpitalu) zdecydował się na zatrudnienie innego lekarza, Stanisława Pomocnego, który będzie przyjmował w jego gabinecie w godz. 14.30-18.30. • Sytuacja opisana w przykładzie powyżej pozbawi Jana Zdrowego możliwości opodatkowania w formie karty podatkowej. Trudno będzie uznać, że Stanisław Pomocny wykonuje jedynie czynności określane jako pomoc. Faktycznie samodzielnie wykonuje on swój zawód (w ramach umowy o pracę lub w innym charakterze).