EL CONTROL INTERNO EN LAS INSTITUCIONES DE EDUCACION SUPERIOR
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EL CONTROL INTERNO EN LAS INSTITUCIONES DE EDUCACION SUPERIOR EL ENFOQUE DE LA AUDITORIA INTEGRAL Y AL DESEMPEÑO C.P.C. JUAN ALFREDO ALVAREZ CEDERBORG PRESIDENTE DEL CONSEJO CONSULTIVO DE LA ACADEMIA MEXICANA DE AUDITORIA INTEGRAL Y AL DESEMPEÑO, A.C. Y SOCIO DIRECTOR DEL

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El control interno en las instituciones de educacion superior

EL CONTROL INTERNO EN LAS INSTITUCIONES DE EDUCACION SUPERIOR

EL ENFOQUE DE LA AUDITORIA INTEGRAL Y AL DESEMPEÑO

C.P.C. JUAN ALFREDO ALVAREZ CEDERBORG

PRESIDENTE DEL CONSEJO CONSULTIVO DE LA

ACADEMIA MEXICANA DE AUDITORIA INTEGRAL Y AL DESEMPEÑO, A.C. Y SOCIO DIRECTOR DEL

DESPACHO FREYSSINIER MORIN, S.C.


El control interno en las instituciones de educacion superior

DEFINICION ORIGINAL DE CONTROL INTERNO (1949)

  • EL CONTROL INTERNO COMPRENDE EL PLAN DE ORGANIZACION Y TODOS LOS METODOS Y MEDIDAS COORDINADAS ADOPTADOS DENTRO DE UNA EMPRESA PARA:

  • SALVAGUARDAR SUS ACTIVOS,

  • VERIFICAR LA RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE SU

  • INFORMACION FINANCIERA,

  • PROMOVER LA EFICIENCIA OPERACIONAL Y,

  • PROVOCAR LA ADHERENCIA A LAS POLITICAS

  • PRESCRITAS POR LA ADMINISTRACION.


El control interno en las instituciones de educacion superior

NORMA DE AUDITORIA

EL AUDITOR DEBE EFECTUAR UN ESTUDIO Y EVALUACION ADECUADOS DEL CONTROL INTERNO EXISTENTE, QUE LE SIRVAN DE BASE PARA DETERMINAR EL GRADO DE CONFIANZA QUE VA A DEPOSITAR EN EL; ASIMISMO, QUE LE PERMITAN DETERMINAR LA NATURALEZA, EXTENSION Y OPORTUNIDAD QUE VA A DAR A LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.


El control interno en las instituciones de educacion superior

NORMA DE EJECUCION DEL TRABAJO

EL CONOCIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEBEN PERMITIR AL AUDITOR RELACIONAR ESPECIFICAMENTE:

CALIDAD DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD

NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA

COMUNICACION SOBRE SITUACIONES A INFORMAR


El control interno en las instituciones de educacion superior

DEFINICION SEGUN COSO

  • EL CONTROL INTERNO ES UN PROCESO, LLEVADO A CABO POR EL CONSEJO DIRECTIVO, LA ADMINISTRACION Y OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD, Y QUE ESTA DISEÑADO PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE CON RESPECTO AL LOGRO DE OBJETIVOS EN LAS SIGUIENTES CATEGORIAS:

  • EFICACIA Y EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES

  • CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA

  • CUMPLIMIENTO CON LAS LEYES Y REGLAMENTACIONES


El control interno en las instituciones de educacion superior

INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS

  • EL OBJETIVO PRIMARIO DEL CONTROL INTERNO ES ASEGURAR:

  • LA CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACION

  • EL CUMPLIMIENTO CON POLITICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y REGLAMENTACIONES

  • LA SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS

  • LA UTILIZACION EFICIENTE Y ECONOMICA DE LOS RECURSOS

  • LA CONSECUCION DE LOS OBJETIVOS Y METAS ESTABLECIDOS PARA LAS OPERACIONES O PROGRAMAS


El control interno en las instituciones de educacion superior

CICA - COCO

CONTROL ES EL CONJUNTO DE ELEMENTOS DE UNA ORGANIZACION (INCLUYENDO SUS RECURSOS, SISTEMAS, PROCESOS, CULTURA, ESTRUCTURA Y TAREAS) QUE APOYAN A SU GENTE EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA ORGANIZACION.

EL CONTROL ES EFICAZ EN EL GRADO EN EL QUE PROPORCIONA UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE UNA ORGANIZACION LOGRARA SUS OBJETIVOS.


El control interno en las instituciones de educacion superior

DEFINICION ACTUAL

  • LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DE UNA ENTIDAD CONSISTE EN LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE PODER LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA ENTIDAD Y CONSISTE EN LOS SIGUIENTES ELEMENTOS:

  • EL AMBIENTE DE CONTROL

  • LA EVALUACION DE RIESGOS

  • LOS SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACION

  • LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

  • LA VIGILANCIA


El control interno en las instituciones de educacion superior

“LA AUDITORIA INTEGRAL ES LA EVALUACION MULTIDISCIPLINARIA, INDEPENDIENTE Y CON ENFOQUE DE SISTEMAS, DEL GRADO Y FORMA DE CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE UNA ORGANIZACION, DE LA RELACION CON SU ENTORNO, ASI COMO DE SUS OPERACIONES, CON EL OBJETO DE PROPONER ALTERNATIVAS PARA EL LOGRO MAS ADECUADO DE SUS FINES Y/O EL MEJOR APROVECHAMIENTO DE SUS RECURSOS”


El control interno en las instituciones de educacion superior

LA AUDITORIA AL DESEMPEÑO ES UNA DISCIPLINA QUE EVALUA LA ACTUACION DE UNA EMPRESA EN SU CONJUNTO, A LA LUZ DE LOS FACTORES DE DESEMPEÑO QUE SE CONSIDERAN CRITICOS, PARA CUMPLIR CON SU MISION Y EN LOS TERMINOS DE LA VISION QUE SE HA ADOPTADO PARA LA MISMA.


El control interno en las instituciones de educacion superior

ORIGEN DE LA AUDITORIA INTEGRAL

CRECIMIENTO “GEOMETRICO”

DE LAS DEMANDAS DE LA

POBLACION

CRECIMIENTO “ARITMETICO”

DE LOS INGRESOS

TRIBUTARIOS

DILEMA DEL GOBERNANTE

¿CUALES NECESIDADES DEBEN ATENDERSE?

¿EN QUE PROPORCION DEBEN ASIGNARSE

LOS RECURSOS PUBLICOS?

OBLIGACION DEL GOBERNANTE

APLICAR LOS FONDOS PUBLICOS CON

EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMIA.

INFORMAR Y DEMOSTRAR QUE ASI LO HIZO

EVALUACION PUBLICA


El control interno en las instituciones de educacion superior

PRINCIPIOS DE ADMINISTRACION EN EL SECTOR PUBLICO

LOS ASUNTOS PUBLICOS DEBEN CONDUCIRSE DE TAL FORMA QUE SE HAGA LA

MEJOR APLICACIÓN POSIBLE DE LOS FONDOS PUBLICOS

LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES DEBEN ASEGURAR QUE SUS DECISIONES EN LA APLICACION DE LOS FONDOS PUBLICOS SE APEGAN A LA LEY Y A LA ETICA

SUS DECISIONES DEBERAN RESULTAR EN SERVICIOS PUBLICOS ECONOMICOS, EFICIENTES Y EFECTIVOS

POR LO TANTO LOS BIENES

Y SERVICIOS QUE ADQUIERAN DEBEN SER:

*DE CALIDAD APROPIADA

*EN LA CANTIDAD

NECESARIA

*CON LA OPORTUNIDAD

REQUERIDA

*AL MEJOR PRECIO

LOS PROGRAMAS EN LOS QUE

SE APLICAN LOS RECURSOS

DEBEN LOGRAR LOS OBJETIVOS

QUE SE PRETENDEN.

LOS RECURSOS (HUMANOS,

MATERIALES Y FINANCIEROS)

DEBEN SER UTILIZADOS EN LA

FORMA MAS PRODUCTIVA

POSIBLE.

LOS FUNCIONARIOS PUBLICOS DEBEN RESPONDER POR EL MANEJO PRUDENTE Y EFECTIVO DE LOS RECURSOS PUBLICOS QUE SE LES HAN CONFIADO Y DEBEN DEMOSTRARLO


El control interno en las instituciones de educacion superior

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL

OBJETIVO GENERICO

EVALUAR EL GRADO Y FORMA DE CUMPLIMIENTO

DE LA ENTIDAD CON SU OBJETIVO SOCIAL

OBJETIVOS ESPECIFICOS

EVALUAR EL GRADO EN QUE LOS RECURSOS HUMANOS,

MATERIALES Y FINANCIEROS SON ADMINISTRADOS CON

EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMIA (EEE)

EVUALUAR EL GRADO Y FORMA EN QUE LA ADMINISTRACION

DE LA ENTIDAD ESTA CUMPLIENDO CON LA RESPONSABILIDAD

DE INFORMAR SOBRE EL RESULTADO DE LA GESTION QUE

LE FUE CONFERIDA.

EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO CON LAS

DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS

APLICABLES A LA ENTIDAD.


El control interno en las instituciones de educacion superior

METODOLOGIA DE AUDITORIA INTEGRAL - FASES

I

CONOCIMIENTO FUNDAMENTAL DE LA ENTIDAD

II

PLANEACION DE LA AUDITORIA

III EJECUCION DE LA AUDITORIA

IV

EVALUACION DE RESULTADOS

V

PRODUCTOS E INFORMES DE LA AUDITORIA


El control interno en las instituciones de educacion superior

FASE I

INSUMOS PARA EL CONOCIMIENTO

FUNDAMENTAL DE LA ENTIDAD

IDENTIFICACION Y ESTUDIO DE LA NORMATIVIDAD EXTERNA A LA QUE ESTA SUJETA LA ENTIDAD

INVESTIGACION DEL ORIGEN, PROPOSITO E HISTORIA DE LA ENTIDAD

ESTUDIO DE LA ESTRUCTURA ORGANICA DE LA ENTIDAD

ANALISIS DE LA INFORMACION FINANCIERA DE LA ENTIDAD

ANALISIS DE SU INFORMACION PRESUPUESTARIA Y OPERATIVA

ESTUDIO DEL ENTORNO EN EL QUE SE DESENVUELVE LA ENTIDAD

IDENTIFICACION Y ESTUDIO DE SU NORMATIVIDAD INTERNA VIGENTE

CONOCIMIENTO

BASICO DE SUS

PRINCIPALES

OPERACIONES

IDENTIFICACION Y UBICACIÓN DE SUS PRINCIPALES RECURSOS HUMANOS, FISICOS Y TECNOLOGICOS

IDENTIFICACION DE SU MISION, OBJETIVOS, METAS Y ESTRATEGIA ACTUALES

DETERMINACION DE SU SITUACION LEGAL, LABORAL Y FISCAL

IDENTIFICACION DE SUS RECURSOS FINANCIEROS Y SUS APLICACIONES

MEMORANDUM RESUMEN SOBRE EL CONOCIMIENTO FUNDAMENTAL DE LA ENTIDAD Y PRIMERAS EXPECTATIVAS


El control interno en las instituciones de educacion superior

FASE II

PRODUCTOS DE LA FASE I E INSUMOS PARA LA PLANEACION DE LA AUDITORIA

CONOCIMIENTO FUNDAMENTAL DE LA ENTIDAD Y PRIMERAS EXPECTATIVAS

IDENTIFICACION DE LOS CRITERIOS Y PARAMETROS EVALUATORIOS Y PREDETERMINACION DE INDICADORES DE GESTION

FORMULACION DE UN MODELO OPERATIVO PRELIMINAR DE LA ENTIDAD

IDENTIFICACION DE SUS AREAS Y OPERACIONES CRITICAS

EVALUACION PRELIMINAR DEL AMBIENTE ORGANIZACIONAL DE LA ENTIDAD CON RESPECTO AL CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS Y APLICACION DE CRITERIOS DE EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA (EEE) EN SU OPERACION

MEMORANDUM DE PLANEACION DE LA AUDITORIA


El control interno en las instituciones de educacion superior

FASE III

EJECUCION DE LA PLANEACION DE LA AUDITORIA

MEMORANDUM DE PLANEACION DE LA AUDITORIA

ANALISIS PROFUNDO DE LAS OPERACIONES Y AREAS SUJETAS A LA AUDITORIA

ANALISIS DETALLADO DE LA INFORMACION PRODUCIDA Y DE LOS RESULTADOS LOGRADOS

ANALISIS DE SU ESTRUCTURA OPERACIONAL

ANALISIS DE LOS SISTEMAS RELATIVOS Y DE SUS CONTROLES OPERACIONALES

REPASO DEL “MODUS OPERANDI” REAL

DISEÑO Y PROGRAMACION DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA

EJECUCION DE LAS PRUEBAS Y OBTENCION DE LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA


El control interno en las instituciones de educacion superior

FASE IV

EVALUACION DE RESULTADOS

EVALUACION DE LA SUFICIENCIA DE LAS INVESTIGACIONES Y PRUEBAS REALIZADAS

EVALUACION DE RIESGOS Y EFECTOS DE LAS ALTERNATIVAS DE SOLUCION

ANALISIS DE SUS CAUSAS Y ALTERNATIVAS DE SOLUCION

IDENTIFICACION DE LA PROBLEMATICA A REPORTAR

CONCLUSIONES DE LA AUDITORIA Y DESARROLLO DE LAS OPORTUNIDADES DE MEJORA

MEMORANDUM DE CONCLUSION DE LA AUDITORIA


El control interno en las instituciones de educacion superior

FASE V

PRODUCTOS E INFORMES DE LA AUDITORIA

MEMORANDUM DE CONCLUSION DE LA AUDITORIA

AMPLIACION DE LOS CRITERIOS Y PARAMETROS EVALUATORIOS

DETERMINACION DE LOS INDICADORES DE GESTION

REFORMULACION DEL MODELO OPERATIVO

NFORME FINAL DE AUDITORIA INTEGRAL


El control interno en las instituciones de educacion superior

DIAGRAMA CONCEPTUAL DE AUDITORIA AL DESEMPEÑO

ESTUDIO INICIAL DE LA ENTIDAD

PLAN ESTRATEGICO DE LA ENTIDAD

DECRETO DE CREACION

OTROS DOCUMENTOS FUNDAMENTALES DE LA ENTIDAD

NORMATIVIDAD INTERNA

PLAN NACIONAL DE DESARROLLO

PLAN SECTORIAL

OTROS DOCUMENTOS FUNDAMENTALES DEL GOBIERNO

NORMATIVIDAD EXTERNA

1

1

IDENTIFICACION DE LA MISION, VISION, VALORES, OBJETIVOS Y METAS DE LA ENTIDAD

IDENTIFICACION DE LOS FACTORES CRITICOS DE DESEMPEÑO DE LA ENTIDAD Y DE LOS INDICADORES DE GESTION RELATIVOS

CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE EEE Y DE RENDICION DE CUENTAS

ANALISIS, COMPARACION Y EVALUACION DE SU DESEMPEÑO

DETERMINACION DE LOS CRITERIOS DE EVALUACION A APLICAR

ANALISIS DE SU SISTEMA DE RENDICION DE CUENTAS

1

DESARROLLO DE OPORTUNIDADES PARA MEJORAR EL DESEMPEÑO Y FORMULACION DEL INFORME


El control interno en las instituciones de educacion superior

MISION DE LA UNIVERSIDAD

CONTRIBUIR AL DESARROLLO Y LA DIFUSION DEL CONOCIMIENTO Y DE LA CULTURA Y A LA FORMACION INTEGRAL DE PROFESIONALES E INVESTIGADORES DE CALIDAD.


El control interno en las instituciones de educacion superior

RIESGOS QUE PUDIERA ENFRENTAR UNA UNIVERSIDAD PUBLICA

  • INSUFICIENTE O DEFICIENTE CUMPLIMIENTO CON SU MISION, VISION, VALORES Y OBJETIVOS

  • PRESUPUESTOS Y SUBSIDIOS “INSUFICIENTES”

  • PASIVOS PRACTICAMENTE IMPAGABLES POR IMPUESTOS Y OTROS CONCEPTOS

  • PASIVOS POR OBLIGACIONES CONTRACTUALES QUE DIFICILMENTE SE CUBRIRAN (PENSIONES, ETC.)

  • EQUIPAMIENTO TECNOLOGICO INSUFICIENTE Y OBSOLETO

  • TECNOLOGIA DE INFORMACION DESACTUALIZADA

  • INSUFICIENTE MANTENIMIENTO A LA PLANTA FISICA

  • SERVICIOS Y PRODUCTOS A TERCEROS, SUBSIDIADOS (LIBRERÍA, IMPRENTA, TRANSPORTE)

  • FALTA DE CUMPLIMIENTO IMPORTANTE, CON LA CARGA HORARIA POR PARTE DEL PERSONAL ACADEMICO

  • PROBLEMATICA PERSONAL DE BASE VS PERSONAL POR HONORARIOS


El control interno en las instituciones de educacion superior

  • NORMATIVIDAD DESACTUALIZADA

  • RESPONSABILIDAD DE RENDIR CUENTAS FOCALIZADA EN LA POSICION DEL RECTOR Y NO EN LAS DISTINTAS DEPENDENCIAS Y DEPARTAMENTOS

  • LIMITADA RENDICION DE CUENTAS

  • DEBILES FUNCIONES DE PLANEACION, EVALUACION Y CONTROL ACADEMICOS

  • DEFICIENTE REGISTRO Y CONTROL DE ALUMNOS Y EGRESADOS

  • ACTIVIDADES DE EXTENSION UNIVERSITARIA NO SUFICIENTEMENTE DESARROLLADAS

  • FALTA DE CONTROL EN LAS HORAS-CLASE IMPARTIDAS, RESULTADO Y COSTO DE INVESTIGACIONES, BECAS, INGRESOS PROPIOS, ETC.

  • DEBILES CONTROLES SOBRE LOS PRINCIPALES ACTIVOS DE LA INSTITUCION: ACTIVOS FIJOS, EQUIPOS E INSUMOS PARA INVESTIGACION, CONSTRUCCIONES PROPIAS, INVENTARIOS DE CONSUMIBLES, CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL Y A LOS ESTUDIANTES.


El control interno en las instituciones de educacion superior

CONCLUSION

LA REALIZACION DE AUDITORIAS INTEGRALES EN LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS SERIA UN GRAN APOYO PARA LA TRANSPARENCIA DE SU GESTION.

SU ENFOQUE AMPLIO DE EVALUACION SOBRE LA FUNCION DE CONTROL EN DICHAS ENTIDADES, COADYUVARIA AL LOGRO DE SU PROPOSITO FUNDAMENTAL, EL CUMPLIMIENTO CON SU MISION, TAN NECESARIA EN NUESTRO PAIS.


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