ESTRATEGIA FISCAL SEMESTRE JUN-DIC 2012

1. ESTRATEGIA FISCAL SEMESTRE JUN-DIC 2012 CP Sergio Lujano Jiménez 8 de agosto de 2012

2. Planeación FiscalDefinición Plan - Proyecto que resume y ordena objetivos para cumplirnos de acuerdo a una línea optima elegida. Planear • Hacer planes o proyectos Planificación(planeación) • Proceso de investigación, programación y aplicación de un Plan económico Diccionario Enciclopédico Bruguera. Tomo 13

3. Planeación FiscalDefinición Planeación - Es la etapa del proceso administrativo que se encarga de prever los recursos materiales, humanos y organizativo para lograr un objetivo definido. Planeación Fiscal Es la optimización de la obligación sustantiva y colateral a que está obligado el contribuyente Planeación fiscal, José Corona Funes, Gasca Sicco

4. Planeación fiscal en función del Sujeto. La Planeación Fiscal en función del sujeto que la realiza tiene un enfoque, objetivo y definición diferente. La Planeación que realiza la Hacienda Pública se define como el conjunto de medidas que puede adoptar la autoridad para instituir las normas tributarias aplicables a sus gobernados. Es una parte de la política económica específicamente denominada política fiscal. La Planeación que realizan los contribuyentes es el conjunto de medidas que estos adoptan para cumplir con las obligaciones impuestas por la autoridad, y al mismo tiempo buscar mejores condiciones de tributación con miras a optimizar su carga tributaria.

5. Planeación FiscalDefinición: Daniel Diep Diep "Es una técnica de naturaleza económica cuyo genero es el administrativo, y cuya especie es la de financiera, al alcance de los sujetos pasivos de la relación tributaria en tanto que son entes esencialmente económicos, condicionados a la observancia irrestricta de los preceptos legales relativos, cuyo objetivo fundamental es abatir, atenuar, o diferir al máximo posible el costo fiscal normalmente implícito en toda operación, y que comprende un grupo o conjunto de estrategias de cuya combinación, así como de cuyas acciones e interacciones cabe desprender un efecto global de ahorro perfectamente previsible para todas las personas involucradas". Por lo tanto la Planeación Fiscal es: Una Técnica: Puesto que se refiere a un conjunto de conocimientos y a la habilidad para usarlos. De Naturaleza Económica: En tanto que se refiere a una situación efectiva de los recursos, ingresos y gastos de una entidad. Género Administrativo: Dado que es en la administración donde se centra la responsabilidad de optimizar los recursos a ella encomendados. Especie Financiera: Porque es esta área específica de la administración la que mide los resultados obtenidos.

6. Planeación FiscalObjetivo El objetivo fundamental de la Planeación Fiscal es abatir, atenuar o diferir el costo fiscal implícito a toda operación Abatir - Se refiere a nulificar la carga fiscal; Atenuar • Se buscará disminuirla hasta donde sea posible Diferir - O sea posponer el pago de los impuestos a un período futuro, situación que se traducirá en un incremento en el patrimonio por el efecto del valor del dinero a través del tiempo.

7. ¿Que limitaciones tiene la planeación fiscal? La Planeación fiscal es proceso creativo que no tiene límites, y si hubiera que señalarlos estos serían la capacidad técnica y creativa del estratega fiscal. Por Capacidad Técnica entendemos el conocimiento profundo sobre leyes fiscales, derecho común, finanzas, práctica contable y comercial. La Capacidad Creativa se refiere a la producción y desarrollo de ideas que surge de la información proporcionada sobre el caso específico y la aplicación de los conocimientos técnicos. Esta se tiene que desarrollar. Además de conocimientos técnicos y creatividad el estratega fiscal debe ser una persona coninclinación al estudio, capaz de trabajar en equipo, tener una actitud inquisitiva, y sobre todo ética profesional.

8. ¿Cuál es el resultado de la planeación fiscal? El resultado de la planeación fiscal es un "ahorro" perfectamente cuantificado para las personas involucradas. Al respecto deberá llevarse a cabo un análisis minucioso de costo-beneficio. La palabra ahorro está entre comillas, porque se considera que no se obtiene un ahorro cuando se paga de mas pudiendo pagar solo lo que corresponde. En México no se encuentra antecedente para este comentario sin embargo en los Estados Unidos en un juicio de la corte suprema el juez resolvió en favor a un particular que tenía problemas fiscales que no solamente era un derecho el ahorrar impuestos, sino que era una obligación de toda persona pagar las menos contribuciones, pues al ser un costo de los contribuyentes debe ser similar a otros gastos de operación de los negocios.

9. ¿Que obligaciones se pueden planear? Obligación sustantiva - El pago. Obligaciones colaterales - Contabilidad. • Comprobantes fiscales. • Declaraciones informativas • Cuentas especiales • Maquinas de comprobación fiscal • Presentación de Avisos • Etcétera

10. ¿Que áreas de oportunidad existen dentro del marco regulatorio? Op. Explícitas Establecidas en los ordenamientos - Estímulos fiscales - Deducciones fiscales - Exenciones - Objetos No gravados Op. Implícitas Derivada de la interpretación armónica de las leyes - Jurisprudencias • Criterios de la Autoridad. • Figuras Jurídicas ( A en P, Fideicomisos, etc)

11. ¿Que condiciones son necesaria para la planeación fiscal? Para que la Planeación Fiscal cumpla su objetivo a plenitud deberán observarse los siguientes requisitos: 1.No perder el control de la Empresa o Grupos de Empresas. Esto puede suceder cuando se crean estructuras jurídicas tan complejas con infraestructuras de administración deficientes, que hacen imposible la administración del patrimonio o se pierden los beneficios en altos costos administrativos. 2. Conservar la utilidad de la Información Financiera. Se debe cuidar que la información contable no se falsee con datos alterados, omisión de partidas o información que corresponde a las actividades efectivamente realizadas, y sobre todo evitar el grave y costoso error de llevar doble contabilidad.

12. ¿Que condiciones son necesaria para la planeación fiscal? 3.Evitar el Chantaje. La estrategia debe ser tan pura que no requiera tener que dar ”gratificaciones" por que no se cumplen las disposiciones y obligaciones establecidas en las leyes. 4.Observancia irrestricta de las Disposiciones Legales. Esta es la mas importante de todas las condiciones, ya que la estrategia deberá estar total y absolutamente fundamentada en derecho y contar con un soporte documental, lógico y contable que permitan demostrar que los actos son indiscutiblemente, lícitos.

13. Planeación fiscal vs. Conducta Ilícita Si bien la Planeación fiscal como tal es legítima, en la practica puede ser complicado distinguir entre una conducta lícita de otros actos ilícitos, como: la simulación fiscal, la evasión fiscal, fraude o delito fiscal. Por ello es necesario tener una razón de negocios que tenga un objetivo determinado que no sea exclusivamente la obtención de un beneficio fiscal y que éste mas bien sea una consecuencia de aquel. Planeación fiscal, José Corona Funes, Gasca Sicco

14. Planeación fiscal vs. Conducta Ilícita Evasión: relacionada con Omisión del pago Elusión: Evitar responsabilidades fiscales por medio de maquinación dolosa Defraudación fiscal: Omisiones mediante engaños o aprovechamientos ver art 108 (ver art 108 CFF) Planeación fiscal: Esfuerzo para optimizar la carga tributaria apegado estrictamente a derecho Simulación fiscal:La simulación es absoluta cuando el acto simulado nada tiene de real; es relativa cuando a un acto jurídico se le da una falsa apariencia que oculta su verdadero carácter Planeación fiscal, José Corona Funes, Gasca Sicco

15. Planeación fiscal vs. Conducta Ilícita Actos ilícitos - Disminución dolosa de ingresos - Aumento doloso de deducciones - Simulación de operaciones Actos lícitos - Cumplimiento de requisitos para deducir • Transparencia en la operaciones. Planeación fiscal, José Corona Funes, Gasca Sicco

16. Discrepancia Fiscal Artículo 107 LISR, “Cuando una persona física realice en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales procederán como sigue:” PRÁCTICA INDEBIDA EMPRESA / ENTE FISCAL INGRESOS (-) (-) COMPRAS Y GASTOS (+) (=)UTILIDAD (-)

17. Etapas de la planeación fiscal ETAPAS (opción 1) - Diagnóstico fiscal • Diseño de alternativas o rumbos de acción a seguir y valuación cuantitativa y cualitativa • Determinación del costo-beneficio • Elaboración del Plan de trabajo • Ejecución • Seguimiento, revisión por cambios legales

18. Etapas de la planeación fiscal ETAPAS (opción 2) 1.Análisis. a) Diagnóstico Preliminar. b) Diagnóstico Detallado. 2. Diseño de estra- a) Planteamiento escueto de alternativas tegias. b) Evaluación y selección de estrategias 3. Presentación a) P. General del programa b) P. analítica del programa 4. Plan estratégico 5.- Plan operacional 6. Actualización

19. Etapas de la planeación fiscal 1.Análisis. OBJETIVO: Detectar áreas y actividades susceptibles de lograr economías fiscales. MEDIO:Detectar áreas y actividades susceptibles de lograr economías fiscales. FASES: 1. Planteamiento del Problema. 2. Identificación del Problema. 3. Plan de Trabajo. 4. Recolección de la información. 5. Análisis de la información.

20. Etapas de la planeación fiscal 2. Diseño de Estrategias OBJETIVO:Configura la estructura fiscal que pueda resolver el problema. . MEDIO:Explotar los conocimientos y la capacidad creativa. . FASES: 1. Plantear alternativas. 2. Fundamentarlas en derecho. 3. Viabilidad de cada alternativa. 4. Evaluación de riesgos. 5. Costo de sustitución.

21. Etapas de la planeación fiscal 3. Presentación OBJETIVO:Presentar a la dirección las alternativas mas viables de llevar a la práctica. . MEDIO:Se podrá presentar por escrito, pero preferentemente en un proyector de acetatos acompañado por un pizarrón o rotafolio para ampliar el estudio. CONTENIDO: Presentar las alternativas incluyendo costo beneficio y estrategias a sustituir en caso de ser rechazadas algunas de ellas.

22. Etapas de la planeación fiscal 4. Plan estratégico OBJETIVO:Establecer la estructura en la que se desarrollan los planes operacionales. MEDIO:Se presentará por escrito. . CONTENIDO: La Estrategia Fiscal completa.

23. Etapas de la planeación fiscal 5. Plan Operacional OBJETIVO:Establecer los lineamientos que coordinen las actividades básicas requeridas.. MEDIO:Se presentará por escrito. . CONTENIDO: 1. Programa calendarizado de actividades. 2. Personas responsables de cada fase del plan. 3. Manuales de Operación. 4. Papelería y Documentación. 5. Revisión de la Implantación.

24. Etapas de la planeación fiscal 6. Actualización OBJETIVO:Revisión del cumplimiento del programa establecido en el plan operacional y del plan estratégico al tener noticias o suponer un cambio en las leyes que afecten la estrategia. MEDIO:Reuniones con el personal responsable y revisión de la información y documentación de la compañía. . CONTENIDO: Elaborar un manual de políticas fiscales, incluyendo estrategias utilizadas en la planeación..

25. ! MUCHAS GRACIAS !