Szem lyi j vedelemad
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 32

Személyi jövedelemadó PowerPoint PPT Presentation


  • 47 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Személyi jövedelemadó. 2006. Szeptember 1. 2007 január 1. 2006. Szeptember 1. A kamatjövedelem után adót kell fizetni . Az adó a kamat 20%-a, (nyeremény betét esetén 25%-a)

Download Presentation

Személyi jövedelemadó

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Szem lyi j vedelemad

Személyi jövedelemadó

2006. Szeptember 1.

2007 január 1.


2006 szeptember 1

2006. Szeptember 1.

  • A kamatjövedelem után adót kell fizetni.

    • Az adó a kamat 20%-a,

      (nyeremény betét esetén 25%-a)

      Kamatjövedelem: A különböző bankbetétekre, takarékbetétre, nyereménybetétre fizetett kamat és egyéb hozadék, a nyeremény betétkönyv tárgynyereménye, a nyilvánosan forgalomba hozott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírból, befektetési jegyből származó kamat és egyes biztosításokból származó jövedelem.


Kamatj vedelem

Kamatjövedelem:

  • A hitelviszonyt megtestesítő értékpapír és a befektetési jegy átruházásából, visszaváltásából származó kamatjövedelmet az árfolyamnyereségre vonatkozó szabályok alkalmazásával kell megállapítani  a kamatbevételből levonható a megszerzésre fordított értékben lévő kamat (elsőként megszerzett értékpapír kamata esetén)

    Nem minősül kamatnak az egyéni vállalkozó pénzforgalmi számláján jóváírt kamat.


Ad mentes

Adómentes:

  • Lakás-takarékpénztár által és a nyugdíj-előtakarékossági számlán jóváírt kamat,

  • az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár által a befektetés hozamaként jóváírt összeg


Kamatad megfizet se

Kamatadó megfizetése:

  • A kifizető levonással állapítja meg, ha a levonás megtörtént a magánszemélynek nem kell bevallania.

  • Ha a kamatjövedelem nem kifizetőtől származik az adót a magánszemély a megszerzés időpontjának negyedévét követő hó 12-éig állapítja és fizeti meg és az adóévről szóló adóbevallásában a bevallásra előírt határidőig vallja be.


Tmeneti szab lyok

Átmeneti szabályok

  • A különböző bankbetétekre, takarékbetétekre, nyereménybetétre fizetett kamat esetében a 2006. augusztus 31-ét követően induló első teljes kamatperiódusra jóváírt tőkésített kamat adózik elsőként.

  • A hitelviszonyt megtestesítő értékpapír és a befektetési jegy átruházásából, visszaváltásából származó kamatjövedelmet akkor terheli adókötelezettség, ha az értékpapír megszerzése 2006. augusztus 31-ét követően történt.

  • Az élet és nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó maradékjogból és lejárati szolgáltatásból származó kamatjövedelemnek minősülő jövedelmet adókötelezettség akkor terheli, ha a biztosítási szerződést 2006. 08.31. után kötötték.


T zsdei gyletek j vedelme

Tőzsdei ügyletek jövedelme:

  • Az adó mértéke: 20%

  • Adóalap = nyereség – veszteség különbsége

  • A hitelviszonyt megtestesítő értékpapír vagy befektetési jegy tőzsdei átruházása esetén 25% adót kell fizetni.

  • Tőzsdei ügyletből származó jövedelem→ tőkepiacról szóló tv. szerinti, valamint az EU és az OECD tagállamaiban működő tőzsdén 2006. augusztus 31-ét követően átruházott értékpapír árfolyamnyeresége, illetve az összetett v. származtatott ügylet elszámolt nyeresége.

    (Amennyiben a magánszemély 2006. augusztus 31-én tulajdonában lévő értékpapírt ruház át, az értékpapír megszerzésére fordított érték tekintetében választhatja a 2006. augusztus utolsó tőzsdei napjának az adott értékpapírra vonatkozó záró árfolyamát is.)


Szem lyi j vedelemad

  • Bevallás

    A tőzsdei ügyletből származó adóalap utáni adót a bevételt szerző magánszemélynek az éves adóbevallásában kell megállapítania és megfizetnie.

    (Veszteség szerepeltetése a bevallásban!)

  • Adatszolgáltatás

    Befektetési szolgáltató január 31-ig az APEH-nak

    az általa kiállított bizonylatok tartalmáról,

    a nevet, adóazonosítót is közli.


Term szetbeni juttat sokat rint v ltoz sok

Természetbeni juttatásokat érintő változások

  • Adó mértéke: 44%-ról  54 %-ra nő.

  • A reprezentáció és az üzleti ajándék

    az 54%-os adómértéket 2006. szept. 1-ét követő üzleti év esetében kell alkalmazni

    az adómentes feletti részre(bevétel 1%-a , max.25 millióFt)

    Naptári év szerinti adóalanyoknak először 2007-ben.


Szem lyi j vedelemad

  • Adóköteles természetbeni juttatásnak minősül a helyi, a távolsági és a mobil telefon szolgáltatás magáncélú használata!

    -Az adót a magánszemély által meg nem térített rész után kell megfizetni a juttatónak

    A kifizető választhat:

    - tételesen kimutatott magáncélú használat

    - vagy a számlaérték 20%-a(bruttó Áfás érték)után fizeti

    (Amennyiben a számlaérték 20%-át átterheli a dolgozóra nem kell term.

    Szja-t fizetnie.

    Amennyiben a számlaérték 20%nál kevesebb után akar adózni a cég, ahhoz a

    magáncélú használat tételes kigyűjtése kell.)

    Híváslista kell!


Ad hat s gi ad meg llap t s adam

Adóhatósági adómegállapítás (ADAM)

  • Azok a magánszemélyek kérhetnek akiknek az adóévbenkizárólagmunkáltatóktól származott a jövedelmük, illetve azok a társas vállalkozás tagjai, akiknek bevétele kizárólaga társasvállalkozástól származik.

  • Valamennyi munkáltató adószámainak feltűntetése a feltétel.

  • Kérhet adóhatósági adó-megállapítást az a tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági kistermelő, aki a mezőgazdasági tevékenységéről egyszerűsített bevallási nyilatkozatot tesz.

    (Bevétel < 4 millió és rendelkezik legalább 20%-át

    elérő költség számlával)

  • Az Szja tv. 12.§.-a felsorolja, hogy ki nem kérhet.


Nyugd j el takar koss gi sz ml val kapcsolatos v ltoz sok

Nyugdíj előtakarékossági számlával kapcsolatos változások

  • Nyugdíj előtakarékossági nyilatkozatot csak az a számla tulajdonos tehet, akinek NYESZ-R jelöléssel ellátott számlája van.

  • Az APEH csak ilyen számlára utalhatja ki a jóváírást, a tőkésített hozam csak ezen a számlán adómentesek, és csak az a nyugdíjszolgáltatás adómentes, amelyet erről a számláról fizetnek ki.

  • Több NYESZ-R jelű számla esetén a legkorábban ilyen jelzéssel ellátottra utalunk.

  • Azonos keltezésű nyitás  nem elfogadható egyik sem.

  • Ha a magánszemély nem nyugdíj szolgáltatást vesz fel a számlájáról (nem jogosult nyugdíjra, illetve a számla nyitástól még nem telt el 3 év)

    az adózatlan rész egyéb jövedelemnek minősül, az adót meg kell fizetni, ebben az évben nem jogosult rendelkezésről nyilatkozni és a korábban átutalt kedvezmények összegét 20%-kal növelten vissza kell fizetni.


V gkiel g t s ad el lege

Végkielégítés adóelőlege

  • 18% mértékű adóelőleg levonás csak akkor alkalmazható, ha a végkielégítést az évek között meg kell osztani.

  • Egyéb esetben az általános szabályok szerint kell az adóelőleget levonni.


2007 janu r 1 n hat lyba l p v ltoz sok

2007. január 1-én hatályba lépő változások


Megsz n s talakul ad kedvezm nyek

Megszűnő és átalakuló adókedvezmények

  • Megszűnő kedvezmények:

    szellemi tevékenység kedvezménye,

    felnőttképzéshez,

    számítógép beszerzéséhez,

    lakáshitelhez nyújtott kedvezmények.

  • Átmeneti szabály:-felnőttképzés halasztott érvényesítése

    -lakáshitel törlesztést megkezdték 2006. dec. 31-ig

    2006. évi szabály szerint érvényes


Szem lyi j vedelemad

  • Átalakuló kedvezmények:

    -tandíjkedvezmény nemcsak az alapképzéshez, hanem minden felsőfokú képzés és doktorandusz képzésre jár

    csak 1 személy veheti igénybe (nem osztható meg)

    (összeg változatlan befizetett összeg 30%-a , max 60e Ft.)


Szem lyi j vedelemad

  • Jövedelemkorlát változás:

    6 millió forinthoz kötött, és max. 100000 Ft-ban meghatározott

    3.400.000 Ft-ra csökken

    (3.400 e Ft – 3.900 e Ft között jövedelemhatár

    csökkentett mérték)

    Ide tartozik: Tb és magánnyugdíjp. befiz,

    tandíj,

    közcélú adomány,

    élet és nyugdíjb.


Szem lyi j vedelemad

  • Nyugdíj adókötelezettségével kapcsolatos változás

    Nyugdíj és a baleseti járadék adóterhet nem viselő járandóságnak minősül.

    Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár és a nyugdíj elő-takarékossági számláról teljesített nyugdíjszolgáltatás adómentes lesz.

  • Önkéntes pénztárakba történő befizetés

    Munkáltató által az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba a magánszemély javára fizetett hozzájárulás havi összege a minimálbér 50%-áig adómentes (korábban 100%)

    Önkéntes egészségpénztárba, önsegélyező pénztárba befizetett összegből a minimálbér 20%-áig lesz adómentes.

    Korábban összesen 130%-ig lehetett összesen adómentes, most 70%.

    Nem változott: a felette lévő rész munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül.


Term szetbeni juttat sokkal kapcsolatos v ltoz sok

Természetbeni juttatásokkal kapcsolatos változások

  • Az üdülési csekk juttatása csak akkor adómentes, ha azt a munkáltató vagy a szakszervezet a tv-ben meghatározott körbe tartozóknak juttat.

    ↓(adóév 1. napján érvényes minimálbér összegéig)

  • munkavállaló, vele közös háztartásban élő hozzátartozója, szakképző iskolai tanuló a kötelező szakmai gyakorlat ideje alatt, nyugdíjas és a vele közös háztartásban élő

  • További feltétel: hogy kizárólag belföldi üdülés során igénybe vett szállásra és a szálláshoz kapcsolódó szolgáltatásra vehető igénybe.


Szem lyi j vedelemad

  • Csekély értékű ajándék

    Csak a munkáltató és a szakszervezet ajándéka adómentes a tv-ben meghatározott körnek.

    Mérték változatlan:

    adóév 1 napján érvényes havi minimálbér 10%-a

  • Adóköteles béren kívüli juttatás 71. §

    44%  54%-ra nő az adó

    nem év végén kell megállapítani az adót

    amikor a 400e Ft-os adómentes kereten felül ad a keretbe tartozó béren kívüli juttatást a munkáltató.


Egy ni v llalkoz elv rt j vedelme

Egyéni vállalkozó elvárt jövedelme

Vállalkozói szja-t fizető egyéni vállalkozó adóalapja:

az árubeszerzés értékével csökkentett bevétel 2%-a,

ha az egyébként számított adóalapja ennél kisebb.

Az így megállapított adóalap után 10, illetve 16% az adó.

Nem vonatkozik:

- a vállalkozás kezdésének és a következő évre (kivéve, ha előtte 3 éven belül volt vállalkozó)

- piac vesztést elszenvedett vállalkozó bevétele nem éri el az előző évi bevétel 75%-át.

- aki az adóévben vagy a megelőző évben elemi kárt szenvedett.


Eva t rv ny v ltoz sai 2002 vi xliii tv

EVA törvény változásai (2002. évi XLIII. tv.)


2006 vi v ltoz sok

2006. évi változások

  • Október 1-től az EVA alap utáni adómérték 15%

    25%-ra nő

    • Emiatt évközben is ki lehetett lépni az EVÁ-ból  szept. 15.

      06102/E jelű nyomtatványon lehetett bejelenteni

      (vissza is lehetett vonni eddig a

      határidőig)

    • A határidő jogvesztő volt

      A megszűnést követő 30 napon belül tehát október 30-ig 0643-as bevallást kell benyújtani  egyéni vállalkozó a váll. jövedelem szerint adózhat. Nem lehet átalányadózó


Szem lyi j vedelemad

  • Ha marad EVA alany, akkor 2 módszer közül választhat:

    • I.-III. negyedévre a 2006. január 1-én hatályos szabály szerint 15%-os mértékkel az addigi adóalap után, október 1-től 25%-os mértékkel

    • A teljes adóévben megszerzett bevételre 15% és az éves adóalap ¼-e után + 10% adót kell fizetni.

      A döntést a bevalláskor kell meghozni a bevételek ismeretében.

  • Feltöltési kötelezettség december 20-ig.

    • Várható éves adóalap utáni adót az I. – III. negyedévre megállapított előleg figyelembevételével az adóévi várható adó 100%-ára ki kell egészíteni


2007 vi v ltoz sok

2007. évi változások

  • Nem szűnik meg az EVA adóalanyisága annak az evásnak aki azért nem ér el bevételt, mert szünetelteti tevékenységét

    (ügyvéd, szabadalmi ügyvivő, közjegyző, önálló bírósági végrehajtó vagy azért mert GYES-ben, GYED-ben részesül) (adóévet megelőző 2 év)

  • Elhunyt egyéni vállalkozó adózó tevékenységét özvegye v. örököse folytathatja, ha ezt a szándékát 3 hónapon belül bejelenti az adóhatóságnak

  • Bev. nyilvántartást vezető EVA adóalany esetén bevétel csökkentő tétel a jogszabályi kötelezettség alapján visszafizetetttámogatás összege

  • EVA-s adóalanyként lezárt adóévet adóévként kell figyelembevenni a bevételcsökkentő és adókedvezmény összefüggésben amit az SZJA tv. szerint igénybe vett az adóalany.


Vagyonosod si vizsg latok kedvezm nyes nellen rz s

Vagyonosodási vizsgálatok, kedvezményes önellenőrzés


Szem lyi j vedelemad

  • Az ellenőrzési tevékenységet az Art. szabályozza.

    E szerint :

    február 20-ig az APEH Elnöke által

    közzétett irányelv alapján történik

    Az Irányelv tartalmazza:

    ellenőrzési típusok tervezett arányszámait, különös tekintettel avagyongyarapodások vizsgálatára.

  • Ha az adózó vagyongyarapodásával és az életvitelére fordított kiadásokkal nincs arányban az adómentes, a bevallott és a bevallási kötelezettség alá nem eső, de megszerzett jövedelem együttes összege, az adó alapját az adóhatóság becsléssel állapítja meg.

  • A feltárt adóalapot annak az évnek a jövedelméhez számítjuk hozzá, amelyre nézve a jövedelem eltitkolást megállapítjuk


Szem lyi j vedelemad

  • Vagyongyarapodás forrása

  • Új: Ha az adózó nyilatkozata szerint a vagyongyarapodás forrását az adó megállapításához való jog elévülését megelőzően szerezte meg, ennek igazolásáraközhiteles nyilvántartás, jogerős bírósági v. hatósági határozat, egyéb közokirat, benyújtott adóbevallások adatai, bankszámlakivonat, értékpapírszámla kivonat adataival igazolhatja.

  • Az adóhatóság elévülési időn túl ezeknek az adatoknak az ellenőrzését elvégezheti.

  • Tv. Megmondja, hogy mi minősül közhiteles nyilvántartásnak.

  • Bizonyítási teher megfordul

  • Új: ha az adózó vagyongyarapodását más adózót is érintő szerződéses kapcsolattal indokoljabevallása nem támasztja alá haladéktalanul kapcsolódó vizsgálatot kell elrendelni a másik adózónál becslés


Szem lyi j vedelemad

  • Vagyonosodási vizsg. területei, kezdésük, ellenőrzésre kiválasztás:

    • tagi kölcsön, tőkebetét (veszt. váll.) más ellen. kapcsán saját v. társigazg.

    • közérdekű bejelentés- egyre gyakoribb

    • ingatlan értékesítés K44 adás-vétel

    • adóalanyi hierarchia térkép

    • rendőrségi jelzés

    • bevallások adatai, kontroll inform.

  • Becslés ha sem a bevételekről sem a kiadásokról adat, irat, más bizonyíték nem áll rendelkezésreösszehasonlító becslés

    magánszemély adózó esetében a munkaviszony keretében hasonló tevékenység, hasonló körülmények között végzők kereseti-jövedelmi viszonyait figyelembe kell venni.


Kedvezm nyes nellen rz s

Kedvezményes önellenőrzés

  • Új előírás:

    a kihirdetés utáni 15. naptól az önellenőrzés benyújtására kizárólag a 2006. június 9-ét megelőzően már benyújtott bevallások tekintetében van lehetőség 2006. dec. 31.-ig.

  • Csak az adókülönbözetet kell megfizetni, az önellenőrzési pótlékot nem.

  • Külön kérelem nélkül lehet részletekben fizetni minden hónap 20-ig


Szem lyi j vedelemad

  • Külön számlára kell fizetni:

    APEH Önkéntesen feltárt adókülönbözet

    bevételi számla

    10032000-01076095

  • Ha nem fizet egy összegben esedékessé válik az önellenőrzési pótlékkal együtt


Szem lyi j vedelemad

Köszönöm a figyelmüket!


  • Login