Program Avansat în Reglementarea Contabilităţii şi Auditului

Program Avansat în Reglementarea Contabilităţii şi Auditului Modulul 19: Codul de Etică al IFAC şi Cerinţele de Etică şi Independenţă ale UE 2. Eticaşi Independenţaîn UE Dr. Harald Ring, Preşedinte,Grupul de Lucru pentru Etică Federaţia Europeană a Contabililor (FEE)

Structura (1) • Introducere • Dezvoltarea principiilor de independenţă în interiorul şi în afara UE • Abordarea conceptuală versus abordarea bazată pe reguli • Abordarea conceptuală • Functionare • Pericole • Măsuri de protecţie • Avantaje

Structura (2) • Aspecte cheie de independenţă în Recomandarea UE/ Codul de Etică al IFAC • Restricţionări privind serviciile care nu sunt de audit 1. UE / IFAC 2. Legea Sarbanes-Oxley / Regulile Docket ale PCAOB cu privire la serviciile fiscale • Stadiul actual al implementării Recomandării UE în Europa 1. Principalele rezultate 2. Rezumatul rezultatelor Studiului efectuat de FEE • Punct de vedere

I. Introducere (1) Cerinţele centraleale Directivei a Opta privind Auditul Statutar, revizuită, (Directiva a 8a a UE) cu privire la etică şi la independenţa auditorilor statutari • Auditorii statutari trebuie să adere la cele mai înalte standarde de etică, ce acoperă • Funcţia lor privind interesul public • Integritate şi obiectivitate • Competenţă profesională şi atenţia cuvenită (Articolul 8)

I. Introductere (2) • Auditorii statutari trebuie să respecte regulile stricte ale confidenţialităţii şi secretului profesional (Articolul 9) • Auditorii statutari trebuie să fie independenţi atunci când efectuează un audit statutar (Articolul 10)

II. Dezvoltarea principiilor de independenţă în interiorul şi în afara UE(1) 1. În interiorul UE • Lucrarea luare de poziţie a FEE „Independenţa şi Obiectivitatea auditului “ (1995) • Studiul FEE “Rolul, Poziţia şi Răspunderea Auditorului Statutar în UE “ (Ianuarie 1996) • Setul Comun de Principii al FEE cu privire la Independenţa Auditului – Recomandări Iniţiale (Iulie 1998)

II. Dezvoltarea principiilor de independenţă în interiorul şi în afara UE(2) • Recomandarea Comisiei UE “Recomandări privind Independenţa Auditorilor Statutari în UE: un set de principii Fundamentale” (16/5/2002) • În realitate, dar fără să aibă forţă obligatorie pentru statele membre • Studiul FEE „Consideraţii privind Implementarea Abordării privind Cadrul General “ (Octombrie 2004) • Directiva a 8a Revizuită privind Auditul Statutar (30/9/2005) • Statele membre au obligaţia să o implementeze în legislaţia naţională • Studiul FEE privind Implementarea Recomandării UE privind Independenţa (Feb. 2006)

II. Dezvoltarea principiilor de independenţă în interiorul şi în afara UE(3) 2. În afara UE • Codul de etică al IFAC pentru Contabilii Profesionişti (Noiembrie 2001) • Obligatoriu pentru organismele membre ale IFAC • În prezent în curs de revizuire • Legea Sarbanes-Oxley (30 Iulie 2002) • Care se aplică pentru companiile cotate la bursă în SUA şi pentru auditorii lor

II. Dezvoltarea principiilor de independenţă în interiorul şi în afara UE(4) • Regula Docket a PCAOB 017 „Reguli de Etică şi Independenţă privind Serviciile Fiscale şi Onorariile Condiţionate (26 iulie 2005) • Care se aplică de companiile cotate la bursa din SUA şi auditorii lor

III. Abordarea conceptuală versus abordarea bazată pe reguli • Directiva a 8a a UE/ Recomandarea UE/ Codul Etic al IFAC • Bazat pe un cadru general conceptual/cadru general/bazat pe principii/ abordare ameninţări – măsuri de protecţie • Unele sisteme naţionale de reglementare a auditului / Legea Sarbanes-Oxley • Abordare bazată pe reguli = abordare gen cartea de bucate

IV. Abordarea conceptuală(1) 1. Funcţionare 2. Pericole • Interes propriu • Auto-verificare • Apărare • Familiaritate • Intimidare 3. Măsuri de Protecţie • Profesionale, legislative sau de reglementare • În interiorul mediului în care lucrează

IV. Abordarea conceptuală(2) 4. Avantaje • Permite un număr mare de variaţii cu privire la situaţiile care apar în practică • Poate ţine pasul cu schimbarea rapidă a mediului modern de afaceri • Previne folosirea metodelor juridice de minimizare a încercărilor de a evita respectarea regulilor • Cere auditorului să o ia în mod activ în consideraţie şi să fie gata să demonstreze eficienţa acordurilor privind măsurile de protecţie pentru apărarea independenţei

V. Aspecte cheie de independenţă în Recomandarea UE/ Codul de Etică al IFAC • Interesul financiar • Relaţiile de afaceri • Angajarea la un client de audit • Rolul managerial sau de supraveghere în cadrul clientului de audit • Stabilirea unor relaţii de angajare cu firma de audit • Relaţii de familie şi alte relaţii personale • Servicii care nu sunt de audit • Onorarii de audit şi pentru servicii care nu sunt de audit • Litigii • Personalul cu funcţii de conducere în funţie de o perioadă lungă de timp

VI. Restricţionări privind serviciile care nu sunt de audit 1. Recomandarea EU / Codul IFAC • Principiu general • Situaţii specifice în care trebuie luate în consideraţie riscurile speciale, spre exemplu. • Întocmirea înregistrărilor contabile şi a situaţiilor financiare (anexa 1) • Servicii de evaluare (anexa 2) 2. Legea Sarbanes-Oxley Sect. 201 – 202 / Regulile Docket ale PCAOB cu privire la serviciile fiscale

VII. Stadiul actual al implementării Recomandării UE în Europa 1. Principalele rezultate 2. Rezumatul rezultatelor Studiului efectuat de FEE (anexa 3)

VIII. Puncte de vedere • Transpunerea Directivei privind Auditul Statutar în legislaţia naţională • Activitatea care urmează să fie desfăşurată de FEE

Program Avansat în Reglementarea Contabilităţii şi Auditului