Guardia di Finanza
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Guardia di Finanza Nucleo di Polizia Tributaria Trieste. I controlli fiscali ed esercizi commerciali. Esame del quadro normativo in tema di contrasto all’evasione fiscale. Modalità di intervento: accessi, ispezioni e verifiche fiscali nei locali destinati all’esercizio di attività commerciali.

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Guardia di Finanza Nucleo di Polizia Tributaria Trieste

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Presentation Transcript


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

Guardia di Finanza

Nucleo di Polizia Tributaria Trieste

I controlli fiscali ed esercizi commerciali. Esame del quadro normativo in tema di contrasto all’evasione fiscale. Modalità di intervento: accessi, ispezioni e verifiche fiscali nei locali destinati all’esercizio di attività commerciali.

intervento del Ten.Col. t.ST Carmine Virno

13 ottobre 2011


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

ATTIVITA’ ISPETTIVA IN MATERIA FISCALE

- INQUADRAMENTO GENERALE -

  • Alla Guardia di Finanza, Organo di Polizia Economico-Finanziaria, competono:

  • ai sensi del D.Lgs. 19 marzo 2001, n. 68, articoli 1 e 2, commi 1 e 2, funzioni generali di prevenzione, ricerca e repressione delle violazioni in materia economico finanziaria;

  • a mente delle singole leggi d’imposta, compiti di prevenzione e repressione delle violazioni tributarie nonché di cooperazione con gli Uffici finanziari per l’acquisizione ed il reperimento degli elementi utili ai fini dell’accertamento dei redditi e per la repressione delle violazioni stesse


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

ATTIVITA’ ISPETTIVA IN MATERIA FISCALE

- INQUADRAMENTO GENERALE -

  • La Guardia di Finanza esercita la funzione ispettiva attraverso moduli d’intervento, inquadrati quali sub procedimenti nell’ambito del generale procedimento amministrativo di accertamento.

  • Moduli Ispettivi:

  • LA VERIFICA

  • IL CONTROLLO

  • I “LAVORI A PROGETTO”


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

EVASIONE PARZIALE

PARZIALE INOTTEMPERANZA OBBLIGHI FISCALI PER OCCULTARE PARTE DELLA BASE IMPONIBILE REALE.

DEFINIZIONE -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

ECONOMIA SOMMERSA

COMPLETA INOTTEMPERANZA OBBLIGHI PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE ANNUALE (EVASORI TOTALI E LAVORO NERO/IRREGOLARE).

DEFINIZIONE -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

FRODE FISCALE

VIOLAZIONI TRIBUTARIE RILEVANTI SU PIANO AMMINISTRATIVO E PENALE.

DEFINIZIONE -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

ELUSIONE FISCALE

AGGIRAMENTO NORME FISCALI, ATTRAVERSO ATTI E/O OPERAZIONI SENZA VALIDE RAGIONI ECONOMICHE, PER CONSEGUIRE SOLO INDEBITI RISPARMI D’IMPOSTA.

DEFINIZIONE -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

LA VERIFICA

Attività di polizia amministrativa finalizzata ad acquisire ed a comunicare all’Agenzia delle Entrate elementi e notizie utilizzabili per la determinazione delle basi imponibili fiscalmente rilevanti e delle imposte nonché per l’irrogazione di sanzioni, mediante l’esercizio di potestà ispettive estese alle situazioni più significative della posizione fiscale relativa ad un determinato contribuente, che hanno effetti ai fini della determinazione della base imponibile di quest’ultimo e/o ai fini della quantificazione dell’imposta, nonché del corretto adempimento degli obblighi fiscali, di qualsiasi natura, posti a carico dello stesso

DEFINIZIONE -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

LA VERIFICA

Le verifiche possono essere distinte prendendo a base differenti parametri, che tengono conto sia delle peculiarità delle attività ispettive da svolgere sia delle caratteristiche proprie dei contribuenti interessati.

  • Distinzioni in base alla fonte di attivazione

  • Distinzioni in base al soggetto verificato

  • Distinzioni in base alle potestà ispettive esercitate


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

IL CONTROLLO

Il controllo consiste in un’attività ispettiva limitata al riscontro di un singolo atto di gestione, pur avente riflessi sulla determinazione della base imponibile, sulla quantificazione dell’imposta e/o sugli altri obblighi fiscali di ogni genere gravanti sui contribuenti.

DEFINIZIONE -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

IL CONTROLLO

  • Controlli strumentali

  • Controlli incrociati

  • Controlli aventi finalità “preventiva” o “ricognitiva”

    Il controllo ha una finalizzazione prevalentemente deterrente e preventiva, orientata a contenere la propensione all’evasione anche da parte dei contribuenti non sottoposti a più penetranti attività ispettive


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

POTERI DI CONTROLLO

- PRINCIPALI SETTORI IMPOSITIVI -

IVA

II.DD

L.7 gennaio 1929 n.4

(artt. 34 e 35)

D.p.r 633/1972

(artt. 51 e 52)

D.p.r 600/1973

(artt. 32 e 33)

G.di F.

D.p.r 633/1972

(art. 63 co. 1)

D.p.r 600/1973

(artt. 33 co.3)


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

POTERI DI CONTROLLO GDF

- ALTRI SETTORI IMPOSITIVI -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

POTERI DI CONTROLLO “TRADIZIONALI”

- PRINCIPALI TIPOLOGIE -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

POTERI DI CONTROLLO

- SVILUPPO ATTIVITA’ -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

POTERI DI CONTROLLO

- ACCESSO -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

Foglio di servizio e ordine di accesso

  • Firmato dal Comandante di reparto o dal Comandante articolazione (per reparti più strutturati)

  • Deve riportare

  • . Luogo e data operazione

  • . Grado e nominativo militari operanti

  • . Dati identificativi del soggetto da verificare o da controllare

  • . L’ordine circostanziato dell’operazione di servizio da intraprendere,

  • indicando:

  • - tipologia attività ispettiva (verifica o controllo), richiamando i

  • riferimenti normativi

  • - annualità da sottoporre ad ispezione

  • - oggetto ispezione, evidenziando il settore o i settori impositivi

  • interessati

  • . Nel caso in cui si proceda con accesso presso luoghi adibiti

  • promiscuamente all’esercizio di attività economiche e abitazione,

  • ovvero presso luoghi adibiti esclusivamente ad abitazione, occorre

  • predisporre autonomo foglio di servizio contenente il particolare

  • ordine di accesso


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

Diritti del contribuente sottoposto a verifiche fiscali

  • Sussistenza di effettive esigenze di indagine e controllo sul luogo quale condizione fondamentale per procedere ad accessi, ispezioni, verifiche (di norma ricorrono quando si procede a ricerche, anche tramite apparecchiature informatiche)

  • Esercizio dei poteri di accesso deve recare la minore turbativa possibile allo svolgimento dell’attività ed alle relazioni commerciali o professionali (Art. 12, comma 1, L. 212/2000)

  • Diritto di essere informato, all’inizio delle verifica, delle ragioni che la giustificano e dell'oggetto che la riguarda (Art. 12, comma 2, L. 212/2000)

  • Diritto di essere informato della facoltà di farsi assistere da un professionista abilitato dinanzi alle Commissioni tributarie, nonché degli altri suoi diritti e obblighi (Art. 12, comma 2, L. 212/2000)


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

  • Diritto (anche del professionista che eventualmente lo assiste) di far verbalizzare nel processo verbale di constatazione osservazioni in ordine ai rilievi effettuati dai verbalizzanti (Art. 12, comma 4, L. 212/2000)

  • Diritto a che la permanenza dei verificatori presso la sede del contribuente non superi i 30/15 giorni (Art. 12, comma 5, L. 212/2000)

  • Diritto di comunicare osservazioni e richieste, entro sessanta giorni dalla notifica del processo verbale di constatazione degli organi di verifica, che saranno valutate dagli uffici impositori (Art. 12, comma 7, L. 212/2000)

  • Il contribuente, nel corso delle operazioni ispettive, può adire il Garante del Contribuente, nel caso ritenga che i verificatori procedano con modalità non conformi alla legge (Art. 12, comma 6, L. 212/2000)


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

ACCESSO

- ESERCIZI COMMERCIALI-


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ACCESSO

- LUOGHI PROMISCUI-


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ACCESSO

- ABITAZIONI PRIVATE-


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POTERI DI CONTROLLO

- AUTORIZZAZIONE P.M -

DOVUTA

DISCREZIONALE

ACCESSO ABITAZIONI

PRIVATE

ACCESSO LUOGHI

PROMISCUI


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

Novità introdotte dal D.L. 13 maggio 2011, n. 70 (convertito i n legge, con modificazioni, dall’art. 1, comma 1, L. 12 luglio 2011, n. 106)

  • Art. 7 “Semplificazione fiscale”

  • Nei confronti delle microimprese, delle piccole imprese e delle medie imprese indicate nell’art. 2 dell’allegato alla Raccomandazione 2003/361/CE in data 6 maggio 2003 (ossia le imprese che occupano meno di 250 persone, il cui fatturato annuo non supera i 50 milioni di euro oppure il cui totale di bilancio annuo non supera i 43 milioni di euro) gli accessi dovuti a controlli di natura amministrativa devono essere oggetto di programmazione da parte degli enti competenti e di coordinamento tra i vari soggetti interessati. In particolare:

  • a livello statale, con decreto di natura non regolamentare del Ministro dell’Economia e delle Finanze, di concerto con il Ministro del Lavoro e delle Politiche Sociali, sono disciplinati modalità e termini idonei a garantire una concreta programmazione dei controlli in materia fiscale e contributiva ed il più efficace coordinamento dei conseguenti accessi;


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

Novità introdotte dal D.L. 13 maggio 2011, n. 70 (convertito i n legge, con modificazioni, dall’art. 1, comma 1, L. 12 luglio 2011, n. 106)

  • a livello substatale, gli accessi presso i locali delle imprese disposti dalle Amministrazioni locali inserite nel conto economico consolidato della Pubblica Amministrazione, ivi comprese le Forze di Polizia locali e le aziende ed agenzie regionali e locali, devono essere oggetto di programmazione periodica;

  • gli accessi sono svolti nell’osservanza del principio della contestualità e della non ripetizione per periodi di tempo inferiori al semestre;

  • gli atti e i provvedimenti, anche sanzionatori, adottati in violazione delle suddette previsioni costituiscono illecito disciplinare per i dipendenti pubblici che li hanno adottati;

  • l’inapplicabilità delle predette disposizioni ai controlli ed agli accessi in materia di repressione dei reati e di tutela della salute e della sicurezza nei luoghi di lavoro, a quelli funzionali alla tutela dell’igiene pubblica, della pubblica incolumità, dell’ordine e della sicurezza pubblica, nonché a quelli decisi con provvedimento adeguatamente motivato per ragioni di necessità ed urgenza.


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

Novità introdotte dal D.L. 13 maggio 2011, n. 70 (convertito i n legge, con modificazioni, dall’art. 1, comma 1, L. 12 luglio 2011, n. 106)

  • L’art. 7, comma 2, lett. a), n. 1), ultimo periodo, prevede che “secondo una prassi già consolidata, gli appartenenti al Corpo della Guardia di Finanza eseguono gli accessi in borghese”.

  • L’art. 7, comma 2, lett. c), del D.L. n. 70/2011 integra le disposizioni contenute nell’art. 12, comma 5, secondo periodo, della Legge 27 luglio 2000, n. 212, prevedendo che “il periodo di permanenza presso la sede del contribuente di cui al primo periodo, così come l’eventuale proroga ivi prevista, non può essere superiore a quindici giorni in tutti i casi in cui la verifica sia svolta presso la sede di imprese in contabilità semplificata e lavoratori autonomi; anche in tali casi, ai fini del computo dei giorni lavorativi, devono essere considerati i giorni di effettiva presenza degli operatori civili o militari dell'Amministrazione finanziaria presso la sede del contribuente”.


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POTERI DI CONTROLLO

- SVILUPPO ATTIVITA’ -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

POTERI DI CONTROLLO

- RICERCA -

  • Finalità accesso: acquisizione documentazione (contabile ed extracontabile). Ciò può avvenire:

. Esibizione da parte del contribuente

. Attività svolte personalmente dai verificatori

  • I verificatori potranno comunque procedere

  • Reperimento documentazione relativa a soggetti terzi

  • Ricerca e acquisizione di documenti contenuti in supporti informatici


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POTERI DI CONTROLLO

- RICERCA -

AUTORIZZAZIONE A.G

PERQUISIZIONI

PERSONALI

APERTURA

COATTIVA

PIEGHI SIGILLATI, BORSE, CASSAFORTI, MOBILI

C.P.P

(artt. da 247 a 252)


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POTERI DI CONTROLLO

- SVILUPPO ATTIVITA’ -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

POTERI DI CONTROLLO

- ISPEZIONE -


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

POTERI DI CONTROLLO

- ISPEZIONE -


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ISPEZIONE

- FORMALE -

LIBRI, REGISTRI, FATTURE


Guardia di finanza nucleo di polizia tributaria trieste

ISPEZIONE

- SOSTANZIALE-


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POTERI DI CONTROLLO

- SVILUPPO ATTIVITA’ -


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POTERI DI CONTROLLO

- VERIFICAZIONI -


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POTERI DI CONTROLLO

- VERIFICAZIONE DIRETTA -

PRESUNZIONI ACQUISTO/CESSIONE

(ART. 53 del d.p.r 633/1972 come sostituito dall’art. 5 del d.p.r n.441/1997)


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POTERI DI CONTROLLO

- VERIFICAZIONI INDIRETTE-


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GLI ALTRI POTERI DI CONTROLLO


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  • GLI ALTRI POTERI DI CONTROLLO

  • RICHIESTE AL CONTRIBUENTE/

  • ALTRI SOGGETTI -


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GLI ALTRI POTERI DI CONTROLLO

- RICHIESTE AD ENTI PUBBLICI/PRIVATI-


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GLI ALTRI POTERI DI CONTROLLO

- ULTERIORI RICHIESTE-


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GLI ALTRI POTERI DI CONTROLLO

- CARATTERISTICHE COMUNI-


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Obblighi di comunicazione dell’Autorità e della p.g.

  • Art. 36 D.P.R. n. 600/73 (modificato dal D.L. n. 223/06): obbligo di comunicazione alla Guardia di Finanza di fatti che possono configurarsi come violazioni tributarie da parte:

    • soggetti pubblici incaricati istituzionalmente di svolgere attività ispettiva e di vigilanza;

    • organi giurisdizionali, requirenti e giudicanti, penali, civili e amministrativi e, previa autorizzazione, la polizia giudiziaria;


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Indizi di reato emersi durante la verifica

  • Art. 220 delle disposizioni di attuazione del c.p.p.

  • “”Quando nel corso di attività ispettive o di vigilanza previste da leggi o decreti emergano indizi di reato, gli atti necessari per assicurare le fonti di prova e raccogliere quant’altro possa servire per l’applicazione della legge penale, sono compiuti con l’osservanza delle disposizioni del codice””;

  • indizio = non un elemento indicativo di prova diretta ma un semplice dato indicativo di un fatto apprezzabile penalmente (Cass. Sez. Unite n. 45477/01)


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Guardia di Finanza

Nucleo di Polizia Tributaria Trieste

Grazie per l’attenzione

intervento del Ten.Col. t.ST Carmine Virno

13 ottobre 2011


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