Standardele Interna ț ional e de Audit: Aducerea S IA î n Contextul Na ț ional

1. Standardele Internaționale de Audit: AducereaSIA în Contextul Național Prof. Arnold Schilder, Președintele IAASB Conferința REPARIS a Băncii Mondiale Amsterdam 5 aprilie, 2011

2. Rolul, Obiectiveleși Structura IAASB Rolul și Obiectivele IAASB • Consiliu independent de stabilire a standardelor care servește societății prin: • Stabilirea standardelor de calitate cu privire la audit, revizuire, altă asigurare, control al calității și servicii aferente • Facilitarea convergenței standardelor naționale și a celor internaționale • Contribuie la îmbunătățirea calității auditului în toată lumea, și la consolidarea încrederii publice în raportarea financiară 2

3. Rolul, Obiectiveleși Structura IAASB Structura IAASB și Procesul de stabilire a standardelor • IAASB: • Se întrunește pentru o săptămână deplină de patru ori pe an • Calitatea de membru universală: 17 membri, Președinte cu normă deplină (full-time), Consilieri Tehnici și trei observatori permanenți cu dreptul de a lua cuvântul (a vorbi) • Grup Consultativ • Se întrunește de două ori pe an, 30 Organizații Membre • Procesul de stabilire a standardelor • Consultări la nivel global, proces transparent oportun, ședințe deschise și supraveghere prin intermediul Consiliului Internațional de Supraveghere a Interesului Public (PIOB) 3

4. Rolul, Obiectiveleși Structura IAASB Elaborarea Declarațiilor de calitate înaltă • Proces riguros și transparent, oportun • Protejează interesul public și asigură acceptarea globală • Consultarea la nivel global și receptivitatea • Dialogul cu părțile interesate cheie • Autoritățile naționale de stabilire a standardelor de audit • Comitetul Basel, CE, Consiliul de Stabilitate Financiară, IAIS, IFIAR, IOSCO, Banca Mondială • Investitorii și preparatorii (prin intermediul IAASB CAG și outreach) • Alte părți interesate cheie: IASB, FEE, Forul Firmelor, ICGN, organele membre ale IFAC, PCAOB

5. Rolul, Obiectiveleși Structura IAASB Elaborarea Declarațiilor de calitate înaltă • Standardele Internaționale privind Auditul (SIA) • Standardele Internaționale privind Angajamentele de Asigurare (ISAE) • Standardele Internaționale privind Angajamentele de Revizuire (ISRE) • Standardele Internaționale privind Serviciile Conexe (ISRS) • Declarația Internațională privind Practica de Audit (IAPS) 5

6. SIA clarificate SIA Clarificate • O evoluție semnificativă la nivel internațional în domeniul standardelor de audit • Reformularea SIA 36 și ISQC 1 • O claritate mai mare, inteligibilitatea și coerența aplicării • Structura nouă, convenții și obligații • Jumătate din SIA revizuite în mod fundamental • Consolidarea ‘auditului de gândire (gândit)’ • Calitatea îmbunătățită a performanței în multe domenii • Acum în vigoare! (din auditele pentru anul calendaristic 2010) • Un moratoriu de minim 2 ani cu privire la standardele noi

7. SIA clarificate SIA Principiile și Responsabilitiățile Generale Evaluarea Riscurilor și Răspunsul la Riscurile evaluate Dovezi de Audit Utilizarea lucrului altora Concluziile Auditului și Raportarea Domeniile Specializate SIA 200 SIA 300 SIA 500 SIA 600 SIA 700 SIA 800 SIA 210 SIA 315 SIA 501 SIA 610 SIA 705 SIA 805 SIA 220 SIA 320 SIA 505 SIA 620 SIA 706 SIA 810 SIA 230 SIA 330 SIA 510 SIA 710 SIA 240 SIA 402 SIA 520 SIA 720 SIA 250 SIA 450 SIA 530 SIA 260 SIA 540 Proiect privind claritatea: Legenda SIA 265 SIA 550 Nou SIA560 Revizuit și Reformulat SIA 570 Doar reformulat SIA 580 Post Claritatea (2009 → ) Revizuirea SIA 610 și 720 7

8. SIA clarificate Modificările cheie din proiectul privind claritatea Bazat pe principii și accentuează utilizarea raționamentului profesional și a scepticismului profesional Cerințe consolidate de caracterizare mai robustă în domenii cheie: • Evaluarea riscurilor (e.g., estimări și părți afiliate) • Materialitatea și utilizarea acesteia la evaluarea declarațiilor false • Dovezi de Audit (e.g., confirmări și reprezentări) • Utilizarea lucrului altora (e.g., auditul grupurilor și experți) • Raportarea auditorului și comunicarea (inclusiv cu cei care sunt responsabili de guvernare)

9. SIA clarificate Standardele Globale privind Auditul: La ce etapă ne aflăm acum? Supotul exprimat față de SIA clarificate: • Organizația Internațională a Comisiilor privind Valorile Mobiliare (IOSCO) • Comitetul Basel privind Supravegherea Bancară • Consiliul de Stabilitate Financiară • Organizația Internațională a Instituțiilor Supreme de Audit (INTOSAI) • Conferința Națiunilor Unite privind Comerțul și Dezvoltarea (UNCTAD) • Banca Mondială • Federația Mondială a Burselor Alte utilizări ale SIA clarificate la nivel global: • Congresul INTOSAI (INCOSAI) prin intermediul Standardelor Internaționale ale Instituțiilor Supreme de Audit (ISSAI) • Top 22 metodologii globale ale rețelelor de audit aliniate

10. SIA clarificate Standardele Globale privind Auditul: La ce etapă suntem acum Țările care deja utilizează SIA clarificate, sau care s-au angajat să le folosească în viitorul apropiat: Europa: Albania, Belgia, Bulgaria, Croația, Cipru, Republica Cehă, Danemarca, Estonia, Finlanda, Georgia, Grecia, Ungaria, Islanda, Irlanda, Kosovo, Letonia, Lituania, Malta, Țările de Jos, Norvegia, Serbia, Slovacia, Slovenia, Suedia, Elveția, Turcia, Regatul Unit Asia/ Pacificul: Australia, Bangladesh, China, Hong Kong, India, Japonia, Kazahstan, Malaysia, Mongolia, Nepal, Noua Zeelandă, Pakistan, Filipinele, Singapore, Corea de Sud, Sri Lanka, America: Brazilia, Canada, Guatemala, Guyana, Mexico, Nicaragua, Panama, Trinidad și Tobago, SUA (companii private) Africa/ Orientul Mijlociu: Botswana, Kenya, Liban, Lesotho, Malawi, Mauritius, Namibia, Africa de Sud, Swaziland, Tanzania, Tunisia, Uganda, Emiratele Unite Arabe (Abu Dhabi și Dubai), Zambia, Zimbabwe

11. Adoptarea și Implementarea în Contextul Național Cartea Verde a CE –Adoptarea SIA Susținerea adoptării SIA – Susținere din partea Organelor Profesionale (specializate), Firme, Autorități Publice, Academicieni, Investitori; persoane/companii care pregătesc opinii/viziuni mixte Impactul asupra ÎMM/SMP: “Noi trebuie în primul rând să evităm cauzarea pentru ÎMM și firmele de audit mici și mijlocii a costurilor adiționale …” • IFAC’s “Un Audit este un Audit” bine înțeles; Publicația personalului IAASB privind proporționalitatea care este adesea citată; Ghidul de implementare al Comitetului SMP este important; proiecte de expunere pentru revizuiri/compilări: pot fi utilizate de către entitățile scutite de audit Guvernare: Necesitatea de a accentua independența, procesul oportun, transparența procesului de stabilire a standardelor • Guvernare și numiri; interesul public; participarea investitorilor – cum poate fi acestea consolidate?

12. Adoptarea și Implementarea în Contextul Național Relația cu Organele de reglementare in Audit • Dialogul dintre IAASB și organele de reglementare în audit este important: • Interpretarea standardelor; importanța raționamentului profesional • Documentație proporționată de audit • Învățarea din constatările inspecțiilor • Contacte regulate între IAASB și IFIAR • Plenare, grupuri de lucru, ședințe ad hoc • Europa: de la EGAOB la Grupul European de Audit • Prima ședință IAASB-EAIG din iunie 2011 (și ad hoc) 12

13. Adoptarea și Implementarea în Contextul Național Factorii cheie de succes • Implementarea eficientă reprezintă cheia pentru realizarea beneficiilor depline • Necesitatea de a adopta în totalitate a SIA inclusiv a declarațiilor relevante; ISQC 1, Codul de Etică pentru Contabilii Profesioniști • Înțelegerea și comunicarea modului în care SIA pot fi aplicate proporțional cu mărimea și complexitatea entității • Proiecte de asistență a ÎMM/SMP; Revizuiri și Compilări • Provocările practice de implementare nu trebuie subestimate • Educația/instruirea; metodologii de audit; monitorizare și aplicare 13

14. Adoptarea și Implementarea în Contextul Național Implementarea SIA clarificate Susținerea IAASB • Centrul de claritate IAASB (http://web.ifac.org/clarity-center/index) • Modulele SIA (11 video + pachete de sliduri cu privire la SIA revizuite) • Alerte ale personalului IAASB, Q&A și FAQs • Claritatea modulelor SIA • Implementarea proiectului de monitorizare Comitetul SMP al IFAC : • SIA și Ghidul de control al calității • Asistență de traducere a IFAC

15. “Auditul robust reprezintă cheia re-stabilirii încrederii și confidenței participanților pieței; acesta contribuie la protecția investitorilor și reducerea costului capitalului pentru companii” Cartea Verde a CE, Octombrie 2010

16. http://www.iaasb.org