1 / 18

Financijske usluge i PDV

Financijske usluge i PDV. mr. sc. Ljubica Javor Zagreb, 22. studeni 2010. Porezno oslobođenje. Do 31.12. 2009. – institucionalno – nejednak tretman financijskih usluga ovisno o tome tko ih je obavio Od 01.01.2010. – funkcionalno – u skladu s Direktivom 2006/112/EZ Problemi -

shaman
Download Presentation

Financijske usluge i PDV

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Financijske usluge i PDV mr. sc. Ljubica Javor Zagreb, 22. studeni 2010.

  2. Porezno oslobođenje Do 31.12. 2009. – institucionalno – nejednak tretman financijskih usluga ovisno o tome tko ih je obavio Od 01.01.2010. – funkcionalno – u skladu s Direktivom 2006/112/EZ Problemi - 1. tehničke prirode – PDV infrastruktura 2. suštinske prirode – što sve spada u oslobođene usluge

  3. Financijske usluge Čl.11a. stavak 1. točke b) do g) ZPDV-a i čl. 78. do 83. PPDV-a Pitanja: pojam ‘’naplate duga’’, faktoring, eskont (diskont) mjenica, mandatni poslovi, prodaja zlatnika i srebrnjaka nabavljenih prije 1.1.2010., posredovanje kod kredita, bankarske garancije, trgovanje s devizama-porezna osnovica, financijski derivati, kamate kod leasinga, opcija za oporezivanje, kamate na depozite Izračun podjele pretporeza – isključenje određenih isporuka Ispravak pretporeza Prodaja dobara stečenih temeljem osiguranja – pokretnine i nekretnine

  4. Odobravanje i ugovaranje kredita Čl.11.a st.1.točka a) ZPDV-a Naknada za kredit – kamata Financiranje i kreditiranje u smislu obveznih odnosa nisu sinonimi Za potrebe PDV-a – jesu prema praksi DČ Europske unije - npr. kamate na depozite, kamate po eskontu mjenica

  5. Pojam ‘’naplata duga’’ Čl.11a. stavak 1. točka d) ZPDV-a, čl. 79. st. 1. i 2. PPDV-a – izuzete od poreznog oslobođenja, oporezive stopom od 23% Naplata duga – nije posebno definirana našim propisima kao niti europskom direktivom 2006/112/EZ Presuda ESP u slučaju C-305/01 – ‘’naplata duga’’ – financijske transakcije poduzete da se postigne plaćanje novčanog potraživanja Uključuje i faktoring – pravi i nepravi

  6. Faktoring UNIDROIT Konvencija o međunarodnom faktoringu – faktor obavlja najmanje dvije od sljedećih usluga: financira isporučitelja, uključujući kredit i predujam vodi računovodstvo što se tiče potraživanja, prikuplja potraživanja zaštita protiv neplaćanja od strane dužnika

  7. Eskont (diskont) mjenica Imatelj mjenice prodaje mjenicu prije dospijeća Otkupitelj mjenice doznačuje imatelju mjenice, mjenični iznos umanjen za kamate do dospijeća mjenice Slično faktoringu, ali nije isto Faktoring – prodaja potraživanja Eskont (diskont) mjenice – prodaja mjenice Otkupitelj mjenice obavlja imatelju mjenice samo financijsku (kreditnu) uslugu – čl.11a.st.1.točka b) koja je oslobođena PDV-a

  8. Usluge posredovanja u svezi s kreditima Čl.11a.st.1.točka b) ZPDV-a – nije izričito propisano porezno oslobođenje Čl.135(1)(b) do (g) Direktive 2006/112/EZ identičan s odredbom čl.11a.st.1. točke b) do g) ‘’Negotiation’’ (ugovaranje, pregovaranje) u čl.11a.st.1.t.b) i c) prevedeno kao ugovaranje, a u točkama d), e) i f) kao posredovanje Presuda C-453/05 – ‘’negotiation’’ – ugovaranje – obuhvaća ‘’akt posredovanja koji se uz ostalo može sastojati, u utvrđivanju mogućnosti za jednu od ugovornih strana za zaključenje ugovora, u kontaktiranju s drugom stranom ili ugovaranja, u ime i za račun klijneta, detalja plaćanja, a svrha je da se učini sve potrebno da bi dvije strane sklopile ugovor, pri čemu ugovaratelj-posrednik nema neikakv svoj interes u odredbama ugovora.’’ Mandatni poslovi – poslovi i u ime i za račun klijenta

  9. Prodaja zlatnika i srebrnjaka Od 1.1.2010. – oporeziva isporuka PDV pri nabavi u cijelosti pripisan oporezivoj djelatnosti Zlatnici i srebrnjaci nabavljeni prije 1.1.2010. – pretporez nije odbijen Problem dvostrukog oporezivanja Moguće rješenje – odredba čl.11a.stavak 1.t. k) ZPDV-a - PU ima drugo mišljenje

  10. Financijski derivati Futures, forwards, swap, opcije – ugovori za prodaju roba ili financijskih instrumenata Oslobođene Osnovica nije propisana – vrijednost isporuke ili marža (neto vrijednost) Osnovica – nema utjecaja na iznos porezne obveze jer se radi o oslobođenim isporukama, ali ima utjecaja na izračun % pretporeza koji se može odbiti

  11. Kamate kod leasinga Čl.54.st.15. PPDV-a – kod financijskog leasinga ili najma u poreznu osnovicu ne ulaze kamate ako se iskazuju odvojeno od naknade za isporuku predmeta leasinga Čl.78.st.1. PPDV-a – zajmovi kao element financiranja u svezi isporuka dobara i usluga ako element financiranja nije sastavni dio naknade – oslobođeno PDV-a Opcija za oporezivanje – članak 11a.st.3. ZPDV-a – krediti povezani s isporukama dobara i usluga Članak 83. stavak 2. PPDV-a – opcija za oporezivanje za transakcije iz čl.11a.st.1.točke b) do g) ZPDV-a, ako ih obavljaju povremeno – nije u skladu sa Zakonom niti čl.137. Direktive 2006/112/EZ

  12. Kamate na depozite Kamate na depozite koje banke plaćaju fizičkim i pravnim osobama su naknada za financijske usluge koje te osobe pružaju bankama Račun ili obračun kamata može izdati i banka u ime osoba kojima ta kamata pripada Oslobođene isporuke – banka ne mora voditi u knjizi U-RA – nije porezno značajan za utvrđivanje obveze PDV-a i pretporeza Porezni obveznici koji primaju te kamate – oporezive i oslobođene isporuke –podjela pretporeza Pojednostavljene iz čl.146.st.18. PPDV-a – ne mora dijeliti pretporez, ako je pravo na pretporez najmanje 98% - može odbiti 100% pretporeza

  13. Podjela pretporeza Čl.20.st.6. ZPDV-a i čl. 146. do 147. PPDV-a – ako se obavljaju oporezive i oslobođene isporuke iz čl.11. i 11a., odbitak samo za pretporez koji se odnosi na oporezive isporuke Izravni pripis pretporeza oporezivim ili oslobođenim isporukama Ostatak – podjela temeljem tzv. pro rata stope – čl.146.st.4. PPDV-a oporezive isporuke (bez PDV-a) ------------------------------------- = % ukupne isporuke (bez PDV-a)

  14. Isporuke koje se ne uzimaju u obzir kod izračuna % odbitka pretporeza Čl.146. st. 5. PPDV-a: isporuke gospodarskih dobara povremene isporuke nekretnina povremene financijske transakcije iz čl.11a. t. b) do g) ZPDV-a Svrha – da odbitak pretporeza ne bude pod utjecajem sporednih djelatnosti poreznog obveznika

  15. Pojednostavljenje kod podjele pretporeza Tijekom godine izračun % na temelju isporuka iz prethodne godine Usklađenje na kraju godine – u PDV-K U 2010. porezni obveznik koji obavlja isporuke iz čl.11a.st. 1. t. b) do g) ZPDV-a – paušalni odbitak od 2% tijekom godine, usklađenje u PDV-K

  16. Ispravak pretporeza zbog promjene % oporezivih i oslobođenih isporuka Čl. 144. st. 6. PPDV-a – promjena uvjeta mjerodavnih za odbitak pretporeza je i promjena % korištenja gospodarskih dobara za obavljanje oporezivih i oslobođenih isporuka u odnosu na početnu godinu korištenja Ispravak za 1/5 ili 1/10 razlike – u PDV-K

  17. Buduće promjene u europskom zakonodavstvu o PDV-u Izmjene Direktive 2006/112/EZ – DČ je obvezna dati p.o. mogućnost opcije za oporezivanje financijskih usluga – pravo na odbitak pretporeza – Sada je ta mogućnost bila dana na volju DČ da je propiše i to uz moguća ograničenja Nove definicije oslobođenih financijskih usluga Uredba – popis financijskih usluga

  18. Hvala na pozornosti!

More Related