Manual de Contas

1. Manual de Contas • Tem por finalidade apresentar informações detalhadas de cada conta, servindo de guia para que o contador possa registrar todos os eventos responsáveis pela gestão do patrimônio da empresa; • As informações devem envolver o código numérico, intitulação, função, funcionamento, natureza e critérios de avaliação de cada conta.

2. Manual de Contas • 1- Ativo Circulante • Composto por contas representativas dos bens e direitos que estão em freqüente circulação no patrimônio. • Representam valores já realizados( transformados em dinheiro) ou os que serão realizados até o término do exercício subseqüente. • 1.1. ATIVO CIRCULANTE • 1.1.1 DISPONIBILIDADES • 1.1.1.01 Caixa Geral • 1.1.1.01.1 Matriz • 1.1.1.01.1.001 Geral

3. Manual de Contas • 2- Fundo Fixo de Caixa • Corresponde a determinada quantia em dinheiro, entregue a um empregado da empresa que se incumbirá de realizar pequenos gastos. A conta Fundo Fixo de Caixa permanecerá sempre com seu saldo original, salvo quando ocorrer aumento ou diminuição do limite de fundo. Os componentes dos gastos efetuados pelo responsável pelo Fundo Fixo de Caixa são periodicamente apresentados ao Caixa Geral, no qual são contabilizados e o saldo original é constituído mediante cheque nominal a favor do responsável pelo fundo. • 1.1.1 DISPONIBILIDADES • 1.1.1.01.1.002 Fundo Fixo de Caixa

4. Manual de Contas • 3- Numerários em Trânsito • Compreende as disponibilidades que, embora de propriedade da empresa, até a data do Balanço não integraram o saldo de caixa ou de bancos. • Trata-se de casos esporádicos que normalmente representam valores transferidos de filiais para a matriz e vice e versa, por meio de ordens de pagamento ou cheques • 1.1.1 DISPONIBILIDADES • 1.1.1.03 Numerários em Trânsito

5. Manual de Contas • 5- Bancos Conta Especial • Conta para uso exclusivo de sociedades anônimas • 1.1.3 OUTROS CRÉDITOS • 1.1.3.06 Banco Conta Especial • 6- Banco Conta Vinculada • Correspondem a valores da empresa, bloqueados em estabelecimentos bancários, com liberação subordinada ao cumprimento de obrigações de créditos. São comuns os depósitos vinculados para pagamento de importações, liquidação de empréstimos, etc... • 1.1.3 OUTROS CRÉDITOS • 1.1.3.07 Bancos Conta Vinculada

6. Manual de Contas • 7- Encargos Financeiros a Vencer ou a Apropriar • Refere-se aos encargos diversos incidentes sobre o desconto de duplicatas, como comissões cobradas proporcional ao número de dias do vencimento de títulos. Devem figurar no Ativo, uma vez que o montante de duplicatas descontadas figura no Ativo Circulante • 1.1.7 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE • 1.1.1.01.1.006 Encargos Financeiros a Vencer ou a Apropriar

7. Manual de Contas • 8- Ativo Não Circulante • É o oposto do Ativo Circulante • Enquanto no AC são classificadas as contas que representam bens e direitos que estão em circulação constantes na empresa, isto é, que giram num prazo inferior a um ano, no Ativo Não Circulante, são classificadas as contas representativas de bens e direitos com pequena ou nenhuma circulação. • 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE

8. Manual de Contas • 9- Ativo Realizável a Longo Prazo • Classificam-se as contas que representam bens e direitos que se realizam após o término do exercício social seguinte ao exercício do Balanço. • Na empresa cujo ciclo operacional tiver duração maior que o exercício social, a classificação no circulante ou longo prazo terá por base o prazo desse ciclo ( parágrafo único do artigo 179/Lei 6.404/76) • 1.2.1. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

9. Manual de Contas • 10- Investimentos • Classificam-se as contas representativas das Participações Permanentes no Capital de outras sociedades, como em controladas, coligadas e outras. • Essas participações geram rendimentos para a empresa, geralmente em forma de dividendos. • Classificam-se ainda como investimentos, as contas representativas dos direitos de qualquer natureza não classificáveis no AC ou RLP e que não se destinem a manutenção da atividade principal da empresa. EX: obras de arte, ouro, imóveis de renda... • 1.2.2 INVESTIMENTOS

10. Manual de Contas • 11- Imobilizado • São classificadas as contas representativas dos recursos aplicados em bens corpóreos destinados á manutenção das atividades da empresa, ou exercidos com essa finalidade, inclusive os de operações que transfiram a empresa os benefícios, riscos e controle desses bens, como por exemplo arrendamento mercantil. • 1.2.3 IMOBILIZADO

11. Manual de Contas • 12- Peças e Acessórios de Reposição • Peças de reposição em bens do Ativo Imobilizado. • Quando essas peças forem utilizadas, os seus custos integrarão os custos dos respectivos bens. • 1.2.3 IMOBILIZADO • 1.2.3.01.1.008 peças e Acessórios de Reposição ( Almoxarifado)

12. Manual de Contas • 13- Adiantamentos a Fornecedores ( Inversões Fixas) Adiantamento para aquisição de bens de uso 1.2.3 IMOBILIZADO 1.2.3.04 Imobilizado em Andamento 1.2.3.04.1.004 Adiantamento a Fornecedores ( Inversões Fixas)

13. Manual de Contas • 14- Intangível • São direitos que têm por objeto bens incorpóreos • Destinados à manutenção das atividades da empresa ou exercidos com essa finalidade. • 1.2.4 INTANGÍVEL

14. Manual de Contas • 15- Sistemas Aplicativos – Software • Segundo o item 4 do Pronunciamento Técnico CPC Alguns ativos intangíveis podem estar contidos em elementos que possuem substâncias físicas, como discos ( softwares), documentação jurídica ( licença ou patente) ou um filme. Para saber se um ativo contém elementos intangíveis ou tangíveis deve ser tratado como um ativo imobilizado ou como ativo intangível. Ex: software de uma máquina, ferramentas controladas por computador. • 1.2.4 INTANGÍVEL • 1.2.4.01.1.005 Sistemas Aplicativos - Software