Planificaci n tributaria en la pymes
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PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA EN LA PYMES. Cr. Marcelo Mañas. Jornada sobre “El Contador y las PYMES” CCEA del Uruguay - Setiembre de 2001. Objetivo de la exposición.

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PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA EN LA PYMES

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Presentation Transcript


Planificaci n tributaria en la pymes

PLANIFICACIÓN TRIBUTARIAEN LA PYMES

Cr. Marcelo Mañas

Jornada sobre “El Contador y las PYMES” CCEA del Uruguay - Setiembre de 2001


Objetivo de la exposici n

Objetivo de la exposición

Realizar un análisis desde el punto de vista teórico de los distintos aspectos que sería conveniente considerar para una adecuada Planificación Tributaria en la PYMES, a efectos de posicionarlas de la mejor forma posible frente a sus obligaciones tributarias.


El contador p blico en la planificaci n tributaria

El Contador Público en la Planificación Tributaria

  • El rol del Contador Público en la PYMES:

    - Polifuncional

    - Confidente

    -Asesor personal

    -Psicólogo

    -Docente, etc.


El contador p blico en la planificaci n tributaria1

El Contador Público en la Planificación Tributaria

Es fundamental que, más allá de las funciones inherentes a su profesión, el Contador Público conozca profundamente y se involucre en:

  • el marco legal de la actividad de la empresa

  • el marco jurídico y económico de la empresa


Forma de encarar la planificaci n tributaria

Forma de encarar la Planificación Tributaria

  • Como parte de un proceso de Planeamiento Estratégico. La posibilidad de que una empresa trascienda en el tiempo está altamente determinada por la forma en que encare este proceso y su desarrollo.


Planificaci n tributaria en la pymes

Forma de encarar la Planificación Tributaria

  • El enfoque estratégico del planeamiento se concentra en torno a las tres “P”:

    -Planeamiento Estratégico a LP

    -Planificación Presupuestaria

    -Programación Operativa


Elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes

Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES

  • Diseño e implementación de un sistema integral de Planificación Tributaria.

  • Determinación de los controles necesarios que contribuyan a la retroalimentación y actualización del sistema, y a evaluar su funcionamiento.


Elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes1

Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES

  • Evaluación de los riesgos asociados al negocio, al sistema, a los controles y a las decisiones adoptadas en base a los mismos.

  • Determinar las necesidades de información básica y de capacitación de los responsables para la obtención y procesamiento de la misma.


Elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes2

Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES

  • Profundo conocimiento de las normas tributarias y de los incentivos fiscales como herramienta para minimizar los costos tributarios:

    - Decreto-Ley Nº 14.178 (Prom. Industrial)

    - Ley Nº 16.906 (Ley de Inversiones)

    - Rég. de amort. acelerada (Dec. 395/00)

    - Tratamiento fiscal del Leasing Financ.


Elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes3

Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES

- Exon. por inversiones (Ley Nº 15.903)

- Canalización del ahorro

- Deducción de bienes muebles del equipo industrial

- Donaciones a escuelas públicas y otras instituciones

- Gastos de capacitación del personal, etc.


Elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes4

Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES

  • Principio de la realidad económica.

  • La elusión tributaria como mecanismo válido para disminuir la carga tributaria. Sus diferencias con la evasión y con la elusión ilícita.


Elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes5

Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES

  • Análisis de la sensibilidad de los tributos frente a las variables más significativas de las empresas.

  • Incidencia de los costos tributarios en los resultados económicos y financieros de las empresas: utilización de indicadores para su medición.


Planificaci n tributaria en la pymes

Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES

  • Planificación Tributaria en el caso de proyectos específicos y para empresas que aún no han iniciado sus actividades.


Planificaci n tributaria en la pymes

Fuentes de información para la Planificación Tributaria

  • Conversaciones con los empresarios.

  • ESP, ER y notas a los estados contables.

  • EOAF, cuadros de revaluación y amortiz. de bienes de uso y otros anexos.


Planificaci n tributaria en la pymes

Fuentes de información para la Planificación Tributaria

  • Estados contables (ESP y ER) proyectados en períodos mensuales.

  • Flujos de fondos proyectados en períodos mensuales, semanales y hasta diarios.

  • Mayores auxiliares de los rubros más importantes.


Planificaci n tributaria en la pymes

Fuentes de información para la Planificación Tributaria

  • Declaraciones juradas de los tributos (anuales, mensuales, etc.).

  • Proyecciones macroeconómicas (evolución del IPC, IPM, devaluación, etc.).

  • Estadísticas de ventas pasadas y proyecciones futuras (zafralidad).


Planificaci n tributaria en la pymes

Fuentes de información para la Planificación Tributaria

  • Planes de producción, de compras y

    de importaciones:

    -Necesidades de materias primas, de

    materiales y de mano de obra

    - Stocks mínimos de seguridad

    - Lote óptimo de compra, etc.


Planificaci n tributaria en la pymes

Fuentes de información para la Planificación Tributaria

Análisis de la evolución de los

principales rubros de costos y gastos.

Planes de inversiones a realizar

(momento, monto y financiación).

Análisis de los costos financieros del

capital de giro y para la financiación de

nuevos proyectos.


Planificaci n tributaria en la pymes

Conclusiones finales

De una adecuada Planificación

Tributaria dependerá en gran parte el

valor agregado que podamos brindar a

las PYMES y al éxito de las mismas.

Es fundamental anticipar y comunicar

a los empresarios, los potenciales

riesgos y los posibles resultados

futuros, aunque esto no sea lo que ellos

quieran escuchar.


Planificaci n tributaria en la pymes

Conclusiones finales

No debemos conformarnos con

comunicar los montos de los tributos en

tiempo y forma, sino también contribuir

a la determinación de si existirán o no

necesidades adicionales de fondos para

el pago de los mismos.

Debemos fomentar la generación de

necesidades de información básica y la

capacitación de los responsables de su

obtención y procesamiento.


Planificaci n tributaria en la pymes

Conclusiones finales

Diseñando un sistema integral de

Planificación Tributaria, a través de

hojas de trabajo relacionadas y

parametrizadas, estaremos en mejores

condiciones de obtener las respuestas

más adecuadas en tiempo y forma.


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