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PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA EN LA PYMES

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PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA EN LA PYMES. Cr. Marcelo Mañas. Jornada sobre “El Contador y las PYMES” CCEA del Uruguay - Setiembre de 2001. Objetivo de la exposición.

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planificaci n tributaria en la pymes

PLANIFICACIÓN TRIBUTARIAEN LA PYMES

Cr. Marcelo Mañas

Jornada sobre “El Contador y las PYMES” CCEA del Uruguay - Setiembre de 2001

objetivo de la exposici n
Objetivo de la exposición

Realizar un análisis desde el punto de vista teórico de los distintos aspectos que sería conveniente considerar para una adecuada Planificación Tributaria en la PYMES, a efectos de posicionarlas de la mejor forma posible frente a sus obligaciones tributarias.

el contador p blico en la planificaci n tributaria
El Contador Público en la Planificación Tributaria
  • El rol del Contador Público en la PYMES:

- Polifuncional

- Confidente

- Asesor personal

- Psicólogo

- Docente, etc.

el contador p blico en la planificaci n tributaria1
El Contador Público en la Planificación Tributaria

Es fundamental que, más allá de las funciones inherentes a su profesión, el Contador Público conozca profundamente y se involucre en:

  • el marco legal de la actividad de la empresa
  • el marco jurídico y económico de la empresa
forma de encarar la planificaci n tributaria
Forma de encarar la Planificación Tributaria
  • Como parte de un proceso de Planeamiento Estratégico. La posibilidad de que una empresa trascienda en el tiempo está altamente determinada por la forma en que encare este proceso y su desarrollo.
slide6

Forma de encarar la Planificación Tributaria

  • El enfoque estratégico del planeamiento se concentra en torno a las tres “P”:

- Planeamiento Estratégico a LP

- Planificación Presupuestaria

- Programación Operativa

elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes
Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES
  • Diseño e implementación de un sistema integral de Planificación Tributaria.
  • Determinación de los controles necesarios que contribuyan a la retroalimentación y actualización del sistema, y a evaluar su funcionamiento.
elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes1
Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES
  • Evaluación de los riesgos asociados al negocio, al sistema, a los controles y a las decisiones adoptadas en base a los mismos.
  • Determinar las necesidades de información básica y de capacitación de los responsables para la obtención y procesamiento de la misma.
elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes2
Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES
  • Profundo conocimiento de las normas tributarias y de los incentivos fiscales como herramienta para minimizar los costos tributarios:

- Decreto-Ley Nº 14.178 (Prom. Industrial)

- Ley Nº 16.906 (Ley de Inversiones)

- Rég. de amort. acelerada (Dec. 395/00)

- Tratamiento fiscal del Leasing Financ.

elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes3
Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES

- Exon. por inversiones (Ley Nº 15.903)

- Canalización del ahorro

- Deducción de bienes muebles del equipo industrial

- Donaciones a escuelas públicas y otras instituciones

- Gastos de capacitación del personal, etc.

elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes4
Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES
  • Principio de la realidad económica.
  • La elusión tributaria como mecanismo válido para disminuir la carga tributaria. Sus diferencias con la evasión y con la elusión ilícita.
elementos fundamentales de la planificaci n tributaria en las pymes5
Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES
  • Análisis de la sensibilidad de los tributos frente a las variables más significativas de las empresas.
  • Incidencia de los costos tributarios en los resultados económicos y financieros de las empresas: utilización de indicadores para su medición.
slide13

Elementos fundamentales de la Planificación Tributaria en las PYMES

  • Planificación Tributaria en el caso de proyectos específicos y para empresas que aún no han iniciado sus actividades.
slide14

Fuentes de información para la Planificación Tributaria

  • Conversaciones con los empresarios.
  • ESP, ER y notas a los estados contables.
  • EOAF, cuadros de revaluación y amortiz. de bienes de uso y otros anexos.
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Fuentes de información para la Planificación Tributaria

  • Estados contables (ESP y ER) proyectados en períodos mensuales.
  • Flujos de fondos proyectados en períodos mensuales, semanales y hasta diarios.
  • Mayores auxiliares de los rubros más importantes.
slide16

Fuentes de información para la Planificación Tributaria

  • Declaraciones juradas de los tributos (anuales, mensuales, etc.).
  • Proyecciones macroeconómicas (evolución del IPC, IPM, devaluación, etc.).
  • Estadísticas de ventas pasadas y proyecciones futuras (zafralidad).
slide17

Fuentes de información para la Planificación Tributaria

  • Planes de producción, de compras y

de importaciones:

- Necesidades de materias primas, de

materiales y de mano de obra

- Stocks mínimos de seguridad

- Lote óptimo de compra, etc.

slide18

Fuentes de información para la Planificación Tributaria

Análisis de la evolución de los

principales rubros de costos y gastos.

Planes de inversiones a realizar

(momento, monto y financiación).

Análisis de los costos financieros del

capital de giro y para la financiación de

nuevos proyectos.

slide19

Conclusiones finales

De una adecuada Planificación

Tributaria dependerá en gran parte el

valor agregado que podamos brindar a

las PYMES y al éxito de las mismas.

Es fundamental anticipar y comunicar

a los empresarios, los potenciales

riesgos y los posibles resultados

futuros, aunque esto no sea lo que ellos

quieran escuchar.

slide20

Conclusiones finales

No debemos conformarnos con

comunicar los montos de los tributos en

tiempo y forma, sino también contribuir

a la determinación de si existirán o no

necesidades adicionales de fondos para

el pago de los mismos.

Debemos fomentar la generación de

necesidades de información básica y la

capacitación de los responsables de su

obtención y procesamiento.

slide21

Conclusiones finales

Diseñando un sistema integral de

Planificación Tributaria, a través de

hojas de trabajo relacionadas y

parametrizadas, estaremos en mejores

condiciones de obtener las respuestas

más adecuadas en tiempo y forma.

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