會計程序 --- 結帳

1. 教材 附件2-4 會計程序 ---結帳 一、結帳的意義 二、結帳實例示範 三、結帳後試算表

2. 一、結帳的意義 1.結帳意義：將虛帳戶(損益表會計科目)結清，實帳戶(資產負債表會計科目)結轉下期。 2.實帳戶結帳方式 a.大陸式---在日記簿上作結帳分錄，並過到分類帳，次期初需作開帳分錄。 b.英美式—差額結轉法，不需作正式分錄，只需將帳戶餘額記到反方向，在摘要欄註明『結轉下期』，使各帳戶餘額暫時歸為零。次期初開帳時，於新帳簿上將上期末各帳戶餘額記錄到各帳戶原方向，並在摘要欄內註明『上期結轉』，此一方法較簡便。 有關業主往來 國內會計多維持『業主往來』科目於業主權益類； 國外會計課本多將『業主往來』結轉至『業主資本』，業主權益類之下只有『資本』一個科目

3. 虛帳戶結帳(1/2) 3.虛帳戶結帳方式---結帳分錄需記在日記簿，讓收益、費用科目餘額在每期期末歸零，以幫助彙總當期的收益及費用。 根據科目性質分(1)商品帳戶—本期損益法與銷貨成本法。 銷貨成本法: 成本項借方科目 1.銷貨成本 ** 進貨　 ** 進貨費用　　** 期初存貨　　** 2.成本項貸方科目 進貨退出　 **　 進貨折讓 ** 期末存貨 ** 銷貨成本　 ** 3.本期損益 ** 銷貨成本 ** 2.商品帳戶借方科目 本期損益　**　 進貨 ** 進貨運費 ** 期初存貨 ** 銷貨退回　 **　 　　 銷貨折讓 ** 4.銷貨 ** 　　 銷貨退回 ** 銷貨折讓 ** ###期初存貨與期末存貨若於調整時已作調整分錄，則結帳時不可再做結帳分錄，以免重複。

4. 虛帳戶結帳(2/2) (2)非商品帳戶—採本期損益法，設置本期損益帳戶 貸餘科目 O O 收入 ** 本期損益 ** 借餘科目 本期損益　** O O費用 ** 收入>費用=>本期淨利，貸方； 收入<費用=>本期淨損，借方 (3a)本期損益科目國內做法 =>獨資結轉業主往來 合夥結轉合夥人往來 公司結轉保留盈餘 本期損益(淨利) ** 業主往來 ** (3b)本期損益科目國外做法 =>結轉業主資本 本期損益(淨利) ** 業主資本 ** 業主資本 ** 本期損益(淨損) ** 業主往來** 本期損益(淨損) **

5. 二、結帳實例示範 虛帳戶—結帳分錄與過帳 商品帳戶採本期損益法 銷貨收入33,000(貸) 租金收入1,000(貸) 進貨 15,000(借) 銷貨退回 2,000(借) 期末存貨1,000 薪資費 3,000(借) 日記簿 第2頁 銷貨收入　 33,000 期末存貨 1,000 本期損益 34,000 本期損益　17,000 進貨 15,000 銷貨退回 2,000 租金收入 1,000 本期損益 1,000 本期損益 3,000 薪資費 3,000

6. 虛帳戶—結帳分錄與過帳 商品帳戶採本期損益法 日記簿 第2頁 銷貨收入　 33,000 期末存貨 1,000 本期損益 34,000 本期損益　17,000 進貨 15,000 銷貨退回　 2,000 租金收入 1,000 本期損益 1,000 本期損益 3,000 薪資費 3,000 本期損益15,000 業主往來 15,000

7. 實帳戶 英美式—差額結轉法，不需作正式分錄，只需將帳戶餘額記到反方向，在摘要欄註明『結轉下期』，使各帳戶餘額為零。 虛帳戶—結帳分錄 商品帳戶採本期損益法 日記簿 第2頁 銷貨收入　 33,000 期末存貨 1,000 本期損益 34,000

8. 實帳戶 英美式—差額結轉法，不需作正式分錄，只需將帳戶餘額記道反方向，在摘要欄註明『結轉下期』，使各帳戶餘額為零。 本期損益15,000 業主往來 15,000 損益表結轉而來的

9. 三、結帳後試算表 本章結束