1 / 32

Daň z přidané hodnoty

Daň z přidané hodnoty. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK. 25. listopadu 2013. Osnova. Nepřímé daně Daň z přidané hodnoty Subjekty daně z přidané hodnoty Předmět daně z přidané hodnoty Osvobození od daně z přidané hodnoty Základ daně z přidané hodnoty

sawyer-summers
Download Presentation

Daň z přidané hodnoty

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 25. listopadu 2013

  2. Osnova • Nepřímé daně • Daň z přidané hodnoty • Subjekty daně z přidané hodnoty • Předmět daně z přidané hodnoty • Osvobození od daně z přidané hodnoty • Základ daně z přidané hodnoty • Sazba daně z přidané hodnoty • Zdaňovací období daně z přidané hodnoty • Rozpočtové určení daně z přidané hodnoty • Správa daně z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 2

  3. 1. Nepřímé daně Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 3

  4. 2. Daň z přidané hodnoty • zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů • právní úprava Evropské unie • Směrnice 2006/112/ES – o společném systému daně z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 4

  5. 2. Daň z přidané hodnoty • základní prvky daně z přidané hodnoty • subjekt • předmět • základ • sazba • (období, výpočet, rozpočtové určení) • správa daně z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 5

  6. 3. Subjekty daně z přidané hodnoty • Osoby povinné k dani • Plátci • Skupina • Identifikované osoby • Ručitelé Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 6

  7. A. Osoby povinné k dani • ekonomická činnost • samostatnost • soustavnost • speciální režim • stát, kraje, obce, • organizační složky státu, krajů a obcí, dobrovolné svazky obcí, • hlavní město Praha a jeho městské části • právnické osoby založené nebo zřízené zvláštním právním předpisem nebo na základě zvláštního právního předpisu Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 7

  8. B. Plátci daně dobrovolní plátci povinní plátci 0 1.000.000,- Kč OBRAT za posledních 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců osoby povinné k dani Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 8

  9. B. Plátci daně březen duben květen 6.3. 15.4. 1.5. překročení obratu registrace plátce Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 9

  10. C. Skupina • skupina spojených osob se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která je registrována k dani jako plátce podle § 95a (skupinová registrace) • spojené osoby • kapitálově • jinak • skupina se považuje za samostatnou osobu povinnou k dani Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 10

  11. D. Identifikované osoby • osoba povinná k dani, která není plátcem nebo právnická osoba nepovinná k dani, pokud v tuzemsku pořizují zboží z jiného členského státu Evropské unie, které je předmětem daně • registrace identifikované osoby Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 11

  12. D. Ručitelé • ručení za nezaplacenou daň (§ 109) a ručení oprávněného příjemce (§ 108a) • příjemci zdanitelných plnění • vědomostní test • zjevně odchylná úplata od obvyklé ceny • převod na účet mimo tuzemsko • převod na jiný než zveřejněný účet (nově limit) • nespolehlivý plátce • neregistrovaný distributor pohonných hmot • zvláštní způsob zajištění daně (§ 109a) Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 12

  13. 4. Předmět daně z přidané hodnoty • Vymezení předmětu daně z přidané hodnoty • Základní pojmy • Princip daně z přidané hodnoty • Příklad • Povinnost přiznat daň na výstupu • Daňové doklady • Nárok na odpočet daně Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 13

  14. A. Vymezení předmětu daně z přidané hodnoty • předmětem daně je (§ 2) • dodání zboží (+ převod nemovitosti a přechod nemovitosti v dražbě) • poskytnutí služby • pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie (+ pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu Evropské unie) • dovoz zboží • zdanitelné plnění • je předmětem daně a není osvobozené od daně • není předmětem daně (§ 2a) Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 14

  15. B. Základní pojmy • daň na výstupu • daň na vstupu • odpočet • nadměrný odpočet • vlastní daňová povinnost daň Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 15

  16. C. Princip daně z přidané hodnoty uskutečněná zdanitelná plnění přijatá zdanitelná plnění plátce plátce plátce plátce plátce neplátce plátce daň na výstupu daň na vstupu Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 16

  17. D. Příklad – prodej látek výrobci 1.210.000,- Kč výrobce látek A výrobce šatů B látky 210.000,- Kč 210.000,- Kč správce daně Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 17

  18. D. Příklad – prodej šatů maloobchodu 1.815.000,- Kč výrobce šatů B maloobchod C šaty 315.000,- Kč 315.000,- Kč správce daně Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 18

  19. D. Příklad – prodej šatů zákazníkům 2.420.000,- Kč maloobchod C zákazníci šaty 420.000,- Kč správce daně Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 19

  20. D. Příklad – shrnutí výrobce látek A výrobce šatů B maloobchod C 420.000,- Kč 315.000,- Kč 210.000,- Kč 210.000,- Kč 315.000,- Kč správce daně Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 20

  21. E. Povinnost přiznat daň na výstupu • ke dni přijetí úplaty nebo • ke dni uskutečnění zdanitelného plnění • dodání zboží • převod nemovitostí dodání nemovité věci • poskytnutí služby • pořízení zboží z jiného členského státu Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 21

  22. F. Daňové doklady • listinná nebo elektronická podoba • povinnost vystavovat daňové doklady (§ 28) • náležitosti daňového dokladu (§ 29) • zjednodušený daňový doklad (§ 30) • pokud celková částka za plnění není vyšší než 10.000 Kč • nemusí obsahovat některé náležitosti (§ 30a) Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 22

  23. Zjednodušený daňový doklad DIČ obchodní firma rozsah a předmět zdanitelného plnění celková částka včetně DPH sazba DPH datum uskutečnění zdanitelného plnění evidenční číslo daňového dokladu Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 23

  24. G. Nárok na odpočet daně • nárok má plátce, pokud přijaté zdanitelné plnění v rámci své ekonomické činnosti použije pro uskutečnění svých zdanitelných plnění, plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně atd. • v plné výši • v částečné výši • v poměrné výši • v krácené výši Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 24

  25. 5. Osvobození od daně z přidané hodnoty • bez nároku na odpočet daně (§ 51) • s nárokem na odpočet daně (§ 63) Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 25

  26. 6. Základ daně z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 26

  27. 7. Sazba daně z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 27

  28. 7. Sazba daně z přidané hodnoty • sazba daně u zboží • základní • snížená – příloha č. 3, teplo a chlad • sazba daně u služeb • základní • snížená – příloha č. 2 • sazba daně u staveb pro sociální bydlení • převod • výstavba, změna dokončené stavby a opravy • sazba daně u bytové výstavby • změna dokončené stavby a opravy • editační povinnost (závazné posouzení) Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 28

  29. 8. Zdaňovací období daně z přidané hodnoty • kalendářní měsíc (§ 99) • kalendářní čtvrtletí (§ 99a) • podmínky • blokace pro nově registrované plátce • nespolehlivý plátce Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 29

  30. 9. Rozpočtové určení daně z přidané hodnoty • upravuje zákon č. 243/2000 Sb. • sdílená daň • státní rozpočet (71,31 %) • obecní rozpočty (20,83 %) • krajské rozpočty (7,86 %) Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 30

  31. 10. Správa daně z přidané hodnoty • správce daně (§ 4 odst. 1 písm. f)) • finanční úřad • celní úřad • povinnost podat daňové přiznání (§ 101) • splatnost daně (§ 101) • vrácení nadměrného odpočtu (§ 105) Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 31

  32. Děkuji za pozornost ! JUDr. Radim Boháč, Ph.D.odborný asistent katedry finančního práva a finanční vědy PF UKnám. Curieových 7116 40 Praha 1email: bohac@prf.cuni.cz www.radimbohac.cztel.: +420221005530 Daň z přidané hodnoty JUDr. Radim Boháč Ph.D. 32

More Related