N aat ler nde verg lend rme
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 86

İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME PowerPoint PPT Presentation


  • 149 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME. Prof. Dr. Şükrü KIZILOT Gazi Üniversitesi İİBF Maliye Bölüm Başkanı. 19 HAZİRAN 2012, İSTANBUL. İNŞAAT İŞLERİ. ÖZEL İNŞAATLAR YILLARA YAYGIN İNŞAATLAR. ÖZEL İNŞAATLAR. KENDİ ARSASI ÜZERİNE İNŞAAT KAT KARŞILIĞI İNŞAAT

Download Presentation

İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


N aat ler nde verg lend rme

İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME

Prof. Dr. Şükrü KIZILOT

Gazi Üniversitesi İİBF

Maliye Bölüm Başkanı

19 HAZİRAN 2012, İSTANBUL


N aat ler

İNŞAAT İŞLERİ

  • ÖZEL İNŞAATLAR

  • YILLARA YAYGIN İNŞAATLAR


N aat ler nde verg lend rme

ÖZEL İNŞAATLAR

  • KENDİ ARSASI ÜZERİNE İNŞAAT

  • KAT KARŞILIĞI İNŞAAT

  • HASILAT PAYLAŞIMI ESASINA GÖRE İNŞAAT

  • SATMA AMACI GÜDÜLMEYEN İNŞAAT


N aat ler nde verg lend rme

ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

VE

GELİR VERGİSİ KANUNU 42. MADDE


N aat ler nde verg lend rme

  • İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN SATIŞLAR VE FATURA

  • VADELİ SATIŞLAR

  • FATURANIN ÖNCEDEN KESİLMESİ


N aat ler nde verg lend rme

KAZANCIN TESPİTİ

KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN TAMAMININ

AYNI YIL

İÇİNDE SATILMASI


N aat ler nde verg lend rme

KAZANCIN TESPİTİ

KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN BAZILARININ

AYNI YIL

SATILMAMASI


N aat ler nde verg lend rme

KAZANCIN TESPİTİ

KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN

İNŞA EDİLDİĞİ YILDA

SATILMAMASI


N aat ler nde verg lend rme

DAİRE VE DÜKKANLARIN

EŞ, ÇOCUK VE YAKINLARA

SATILMASI


N aat ler nde verg lend rme

DAİRE VE DÜKKANLARIN BİRİ YA DA BİRKAÇINI

MÜTEAHHİDİN

KENDİ

ADINA KAYDETTİRMESİ


N aat ler nde verg lend rme

DEĞER ARTIŞ

KAZANÇLARI


N aat ler nde verg lend rme

ARSA OLARAK İKTİSAP EDİLEN GAYRİMENKUL ÜZERİNE BİNA İNŞA EDİLMESİ VEYA

KAT KARŞILIĞI VERİLMESİ HALİNDE

BAĞIMSIZ BÖLÜMLERİN SATIŞINDA İKTİSAP TARİHİ


N aat ler nde verg lend rme

MİRAS YA DA BAĞIŞ YOLU İLE EDİNİLEN GAYRİMENKULLERİN SATIŞI


N aat ler nde verg lend rme

MİRAS YA DA BAĞIŞ YOLUYLA İNTİKAL EDEN ARSANIN KAT KARŞILIĞI VERİLMESİ VE ALINAN BAĞIMSIZ BÖLÜMLERİN SATILMASI


N aat ler nde verg lend rme

SATMA AMACI OLMAKSIZIN YAPILAN ÖZEL İNŞAATLAR


N aat ler nde verg lend rme

KAT KARŞILIĞI İNŞAATLARDA ARSA SAHİBİNE PARA VE KİRA ÖDENMESİ


N aat ler nde verg lend rme

BİNA VE ARSANIN DEĞERLEMESİ

  • SATIN ALDIĞI ARSA ÜZERİNE İNŞAAT YAPANLAR

  • 2. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT

  • 3. STOKLARIN DEĞERLEMESİ


N aat ler nde verg lend rme

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

ÖZEL VERGİLEME

  • Faaliyet Konusunun İnşaat ve Onarım İşi Olması

  • İşin Taahhüde Bağlı Olarak Yapılması

  • İşin Yıllara Yaygın Olması


N aat ler nde verg lend rme

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

ORTAK GENEL GİDERLERİN DAĞITIMI


N aat ler nde verg lend rme

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

ORTAK AMORTİSMANLARIN DAĞITIMI


N aat ler nde verg lend rme

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

GEÇİCİ KABULDEN SONRA

  • Yapılan Giderler

  • Alınan Hakedişler


N aat ler nde verg lend rme

ŞİRKETTEN PARA ÇEKME

VE HAPİS

Pay sahipleri sermaye taahhüdünden doğan vadesi gelmiş borçlarını ödemeden şirkete borçlanamazlar.


N aat ler nde verg lend rme

ÖRTÜLÜ KAZANÇ

Avans kâr payı ve

6 Seri No.lu KV Tebliği


N aat ler nde verg lend rme

AVANS KÂR PAYI

  • - Devam eden işlerin gerçekleşen maliyet ve hakedişleri arasındaki olumlu farktan,

  • - Kesinti yoluyla ödenen vergiler (varsa geçmiş yıl zararları) ile kanunlara ve esas sözleşmelere göre ayrılması gereken yedek akçeleri düşüldükten sonra,

  • Kalan kısmın yarısı,

  • “avans kâr payı” olarak dağıtılabilecek.


N aat ler nde verg lend rme

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

VERGİ KESİNTİSİ

  • Genel Olarak Vergi Kesintisi

  • Avans Ödemelerinde Vergi Kesintisi

  • İşin Sonradan Yıllara Yaygın Olması

  • Kur Farkları

  • Taşeronlara Yapılan Ödemeler


N aat ler nde verg lend rme

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

İŞİN BİTİM TARİHİ

  • Geçici Kabul

  • Kesin Kabul

  • Geçici ve Kesin Kabule Tabi Olmayan İşler

  • Sözleşmenin Feshi

  • Müteahhidin Ölümü


N aat ler nde verg lend rme

İNŞAAT İŞLERİNDE İŞ ORTAKLIĞI

(JOINT VENTURE)

  • İş Ortaklıkları

  • Konsorsiyumlar


N aat ler nde verg lend rme

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

ÖZELLİKLİ DURUMLAR

  • İnşaat ve Onarım İşinin Devri

  • Hakediş Bedellerinin Tahsil Edilmemesi

  • İdarece İrat Kaydedilen Teminatlar

  • İşin Devamı Sırasında Elde Edilen Faiz ve Repo Gelirleri

  • Geçici Vergi Uygulamaları


N aat ler nde verg lend rme

EMLAK VERGİSİ


N aat ler nde verg lend rme

EMLAK VERGİSİ

2012 YILI VERGİSİ

%10,26 ARTTI


N aat ler nde verg lend rme

EMLAK VERGİSİ

  • 2012’DE ALINAN GAYRİMENKUL

  • 2012’DE SATILAN GAYRİMENKUL


N aat ler nde verg lend rme

EMLAK VERGİSİ

BİR KONUTU OLAN

EMEKLİ, İŞSİZ

VE

EV HANIMLARI, ÖZÜRLÜLERE

SIFIR VERGİ


N aat ler nde verg lend rme

HARÇ SORUNU

  • KAT İRTİFAKLI ARSA PAYI

    SATIŞINDA BİTMİŞ KONUT DEĞERİ

    ESAS

  • HARÇ ORANI YÜKSEK


N aat ler nde verg lend rme

HARÇ SORUNU ÇÖZÜM

  • KAT İRTİFAKLI ARSA PAYI ARSANIN

    DEĞERİ ESAS ALINMALI

  • HARÇ ORANI BİNDE 15’TEN BİNDE 1 ya da

    5’E DÜŞÜRÜLMELİ


N aat ler nde verg lend rme

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

İSTİSNA

KONUTLAR………….....3.000 TL

BEYAN SINIRI

İŞYERİ…….…...……….25.000 TL


N aat ler nde verg lend rme

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

KONUT KİRA GELİRİ

VE

KİRADA OTURMA


N aat ler nde verg lend rme

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

İŞYERİ KİRALARINDA STOPAJ

VE

NET KİRA


N aat ler nde verg lend rme

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

İŞYERİ KİRALARINDA YILLIK 110.240 TL’YE KADAR VERGİ YOK. İADE VAR


N aat ler nde verg lend rme

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

NET KİRA VE NETTEN BRÜTE GİDİLMESİ

- NET KİRA / 0,80


N aat ler nde verg lend rme

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

KİRALAMALARDA STOPAJIN YATIRILMAMASI VE SORUMLULUK


N aat ler nde verg lend rme

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

KİRALAMALARDA GERÇEK GİDER YÖNTEMİNİ SEÇMENİN AVANTAJI


N aat ler nde verg lend rme

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

ANNE, BABA, KARDEŞ VE ÇOCUĞA BEDELSİZ KİRALAMA


N aat ler nde verg lend rme

KİRA GELİRLERİ

GELECEK YIL KİRALARININ PEŞİN TAHSİLİ


N aat ler nde verg lend rme

KİRA GELİRLERİ

TAHSİL EDİLEMEYEN KİRALAR


N aat ler nde verg lend rme

KİRA GELİRLERİ

  • KİRALARIN BANKAYA YATIRILMASI

  • İŞYERİ:SINIR YOK

  • KONUT:500 TL ve üzerinde olmalı


N aat ler nde verg lend rme

KİRA GELİRLERİ

  • KİRALAR BANKAYA YATIRILMAZSA

  • NE OLUR?

  • Cezaya konu işlem bedelinin % 5’i kadar

  • ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI kesiliyor.

  • Ceza Tutarı:

  • Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek

    erbabı için 1.170 TL’den,

  • İkinci sınıf tüccarlar için 580 TL’den

  • Bunlar dışında kalanlar için 280 TL’den

    az olamıyor.


N aat ler nde verg lend rme

MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

MİRASÇILAR

4 AY İÇİNDE BEYANNAME VERECEKLER


N aat ler nde verg lend rme

MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

3 AY İÇİNDE MİRASI REDDETMEK MÜMKÜN

- Mirasçıya Aylık Bağlanabiliyor.


N aat ler nde verg lend rme

MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

  • VERASET İLAMI ÇIKARTILACAK

  • Gayrimenkul,

  • Bankalardaki para,

  • Hisse senedi, Tahvil

  • Otomobil,

  • Alacak ve borçlar,

  • BEYAN EDİLECEK


N aat ler nde verg lend rme

MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

İSTİSNA

Eş için……....………….130.589 TL

Her çocuk için…………130.589 TL

Çocuk yoksa eşi için…261.336 TL


N aat ler nde verg lend rme

MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ


N aat ler nde verg lend rme

MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

BANKADAKİ PARALARIN ALINMASI


N aat ler nde verg lend rme

BAZI İNCE NOKTALAR

GAYRİMENKULÜN TAPU HARCINA ESAS DEĞERİNİN YÜKSELTİLMESİ


N aat ler nde verg lend rme

BAZI İNCE NOKTALAR

BAĞIŞ OLAYI

VE

VERGİ DIŞI KAZANÇ


N aat ler nde verg lend rme

BAZI İNCE NOKTALAR

İNTİFA HAKKINI ÜZERİNDE BIRAKMAK


N aat ler nde verg lend rme

BAZI İNCE NOKTALAR

DAİRE ALICILARI İLE

MÜTEAHHİDİN DAVALIK OLMASI


N aat ler nde verg lend rme

BAZI İNCE NOKTALAR

ALICI İFADELERİ

VE

MATRAH FARKI BULUNMASI


N aat ler nde verg lend rme

BAZI İNCE NOKTALAR

İNŞAATÇILARIN VERGİDEN MUAF OLANLARA İŞ YAPTIRMASI YA DA MAL ALIMI YAPMASI

(Gider Pusulası – Tevkifat)


N aat ler nde verg lend rme

BAZI İNCE NOKTALAR

İNŞAAT ŞİRKETİ ORTAĞININ KAR PAYI VE TEMETTÜ GELİRİ YARISI 25 BİN TL’Yİ AŞIYORSA BEYAN


N aat ler nde verg lend rme

BAZI İNCE NOKTALAR

2012 YILINDA

275.600 TL’YE KADAR KAR PAYINA VERGİ ÇIKMIYOR. İADE VAR


N aat ler nde verg lend rme

BAZI İNCE NOKTALAR

KAT İRTİFAKLI ARSA TAPUSU

İLE

SATIŞTA HARÇ


N aat ler nde verg lend rme

BİR ŞİRKETİN AKTİFİNDE KAYITLI ŞİRKET HİSSESİNİ SATIŞINDA KURUMLAR VERGİSİ

  • 2 YILLIK SÜRE ÖNEMLİ

  • 2 YIL GEÇTİKTEN SONRA

  • SATIŞTA % 75’İ İSTİSNA


N aat ler nde verg lend rme

KAZANCIN % 75’İNİN

İSTİSNA OLMA KOŞULU

1) 5 yıl süre ile işletmeden çekilmeyip

PASİFTE ÖZEL BİR FON HESABINDA

2) İKİNCİ YILIN SONUNA KADAR TAHSİL

3) SERMAYEYE EKLEME ETKİLEMEZ


N aat ler nde verg lend rme

SAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE (SMİYB)

DÜZENLEME VE KULLANMA FİİLLERİ


N aat ler nde verg lend rme

SAHTE BELGE

Vergi Kanunları açısından gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde, bunlar varmış gibi düzenlenen belgeye denir

(VUK Md. 359/b)

65

65


N aat ler nde verg lend rme

SAHTE BELGE OLARAK DÜZENLENEN BELGELER

Fatura, Sevk İrsaliyesi, PSV, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Ücret Bordrosu, Serbest Meslek Makbuzu,

66

66


N aat ler nde verg lend rme

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE

HAPİS CEZASI

  • SAHTE BELGE KULLANIMI

  • GERÇEKTE YAPTIRILMAYAN HAFRİYAT

  • GERÇEKTE ALINMAYAN YAKIT

  • (3 YILDAN 5 YILA HAPİS)

67

67


N aat ler nde verg lend rme

SAHTE BELGE

ÖRNEK OLAY

Hafriyat Faturası var.

- Ödemeler nakit

- Aktifte kayıtlı kamyon yok

- Sigortalı işçi yok

- Akaryakıt alımı yok

68

68


N aat ler nde verg lend rme

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE

HAPİS CEZASI

SAHTE BELGE KULLANIMI

GERÇEKTE ALINMAYAN İNŞAAT

MALZEMESİ İÇİN FATURA ALINMASI

(3 YILDAN 5 YILA HAPİS)

69

69


N aat ler nde verg lend rme

MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE

Gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte, bu muamele veya durumu miktar ve mahiyet itibariyle gerçeğe aykırı şekilde yansıtan belge.

70

70


N aat ler nde verg lend rme

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE

HAPİS CEZASI

MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEME

DAİRE SATIŞ BEDELİNİN DÜŞÜK GÖSTERİLMESİ

71

71


N aat ler nde verg lend rme

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE

HAPİS CEZASI

MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEME

ÜCRET BORDROSUNDA DÜŞÜK GÖSTERİLMESİ

72

72


N aat ler nde verg lend rme

MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE

ÖRNEK OLAY :

İnşaat demiri satan (C) firması, (A) İnşaat Şti.’ne 30 ton demir sattığı halde 60 ton demir faturası düzenlemiş.

73

73


N aat ler nde verg lend rme

MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE

DÜZENLEME VE KULLANMANIN YAPTIRIMI

18 AYDAN 3 YILA KADAR

HAPİS

74

74


N aat ler nde verg lend rme

65 YAŞINI AŞANLARA VE 18 YAŞINI DOLDURMAYANLARA

3 YILA KADAR HAPİS CEZASI UYGULANMAYIP ERTELENEBİLİYOR

75

75


N aat ler nde verg lend rme

DANIŞTAY NAYLON FATURA İDDİASINDA SOMUT TESPİTLER ARIYOR, BUNLARIN OLMAMASI HALİNDE NAYLON FATURA İDDİALARINA İTİBAR ETMİYOR

76

76


N aat ler nde verg lend rme

BİRKAÇ ÖRNEK

  • Naylon fatura veren kişi hakkında

  • VERGİ TEKNİĞİ raporu var mı?

  • Haklarında, komisyon geliri elde

  • etmekten dolayı tarhiyat yapılmış mı?

  • Yapılmışsa sonucu ne?

77

77


N aat ler nde verg lend rme

  • Bu raporlarla ilgili yargı kararlarının bulunup

    bulunmadığı,

  • Naylon fatura düzenlediği iddia edilen

    şirketlerin mükellefiyetlerinin, idarece terkin

    edilip edilmediği,

  • Edilmiş ise dava konusu yapılıp yapılmadığı

  • Fatura düzenlenen dönemde, düzenleyen

    firmanın KDV beyannamesi verip vermediği,

  • KDV tarhiyatı yapılmış ise bu konuda yargı

    kararlarının bulunup bulunmadığı,

    hususları araştırılıp, ona göre karar verilmesi

    istenilmektedir.

78

78


N aat ler nde verg lend rme

SAHTE FATURA

DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

  • Fatura Düzenleyenin Faaliyetinin Bulunmaması

  • (Mal alış, satış ve işyeri yok)

  • 2) Giderlerinin Olmayışı

  • - Örneğin hafriyat işi yapanın ve akaryakıt giderinin

  • olmayışı,

  • - Elektrik, su ve telefon giderinin olmayışı

79

79


N aat ler nde verg lend rme

SAHTE FATURA

DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

3) İşçi Çalıştırmaması ya da Yetersiz Olması

4) İşletmenin Aktifinde Kayıtlı Taşıt Olmayışı

5) Vergi Dairesine bildirilen adres bulunmayışı

6) Defter ve belgelerini incelemeye ibraz etmeyişi

80

80


N aat ler nde verg lend rme

SAHTE FATURA

DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

7) KDV beyannamelerinde sürekli devir KDV beyanı

ya da sembolik tutarda KDV ödenmesi

8) KDV beyannamelerinde gösterilen vergilerin

ödenmeyişi

9) Mali Polisin Yaptığı Aramalarda Bulunan

Faturalar

10) Mal alış, Nakliye ve Hizmet alım Faturalarının

Sahte Oluşu

81

81


N aat ler nde verg lend rme

SAHTE FATURA

DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

11) Şirket ortaklarının (özellikle kanuni temsilcinin)

odacı, şoför, amele, çoban vs. oluşu

12) Şirketin banka hesabında uzun süreli para x

bulunmayışı,

13) Fatura bedelinin elden tahsili ya da fatura

verilen kişinin elemanlarınca tahsili

14) Ödemelerin banka aracılığıyla yapılmayışı

82

82


N aat ler nde verg lend rme

NAYLON FATURA SUÇLAMASINDAN

PİŞMANLIKLA KURTULMA YOLU

VUK Md. 371’e göre

beyanda bulunulursa

a) 3 kat Vergi Ziyaı cezası yok

b) HAPİS CEZASI YOK

83

83


N aat ler nde verg lend rme

NAYLON FATURA NEDENİYLE

HAPİSTEN KURTULMAK

TTK Md. 319’a Göre

Şirket Anasözleşmesinde

Görev Dağılımına

Yetki Verilmişse

84

84


N aat ler nde verg lend rme

NAYLON FATURADA HAPİS

CEZASI NEDENİYLE

ANASÖZLEŞMEYİ DEĞİŞTİRİNİZ

Görev Dağılımı ve Sorumluluk Maddesi Yeniden Düzenlenmeli

85

85


N aat ler nde verg lend rme

TEŞEKKÜR EDERİM


  • Login