n aat ler nde verg lend rme
Download
Skip this Video
Download Presentation
İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 86

İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME - PowerPoint PPT Presentation


  • 213 Views
  • Uploaded on

İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME. Prof. Dr. Şükrü KIZILOT Gazi Üniversitesi İİBF Maliye Bölüm Başkanı. 19 HAZİRAN 2012, İSTANBUL. İNŞAAT İŞLERİ. ÖZEL İNŞAATLAR YILLARA YAYGIN İNŞAATLAR. ÖZEL İNŞAATLAR. KENDİ ARSASI ÜZERİNE İNŞAAT KAT KARŞILIĞI İNŞAAT

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME' - sauda


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
n aat ler nde verg lend rme
İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME

Prof. Dr. Şükrü KIZILOT

Gazi Üniversitesi İİBF

Maliye Bölüm Başkanı

19 HAZİRAN 2012, İSTANBUL

n aat ler

İNŞAAT İŞLERİ

  • ÖZEL İNŞAATLAR
  • YILLARA YAYGIN İNŞAATLAR
slide3

ÖZEL İNŞAATLAR

  • KENDİ ARSASI ÜZERİNE İNŞAAT
  • KAT KARŞILIĞI İNŞAAT
  • HASILAT PAYLAŞIMI ESASINA GÖRE İNŞAAT
  • SATMA AMACI GÜDÜLMEYEN İNŞAAT
slide4

ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

VE

GELİR VERGİSİ KANUNU 42. MADDE

slide5

İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN SATIŞLAR VE FATURA

  • VADELİ SATIŞLAR
  • FATURANIN ÖNCEDEN KESİLMESİ
slide6

KAZANCIN TESPİTİ

KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN TAMAMININ

AYNI YIL

İÇİNDE SATILMASI

slide7

KAZANCIN TESPİTİ

KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN BAZILARININ

AYNI YIL

SATILMAMASI

slide8

KAZANCIN TESPİTİ

KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN

İNŞA EDİLDİĞİ YILDA

SATILMAMASI

slide9

DAİRE VE DÜKKANLARIN

EŞ, ÇOCUK VE YAKINLARA

SATILMASI

slide10

DAİRE VE DÜKKANLARIN BİRİ YA DA BİRKAÇINI

MÜTEAHHİDİN

KENDİ

ADINA KAYDETTİRMESİ

slide11

DEĞER ARTIŞ

KAZANÇLARI

slide12

ARSA OLARAK İKTİSAP EDİLEN GAYRİMENKUL ÜZERİNE BİNA İNŞA EDİLMESİ VEYA

KAT KARŞILIĞI VERİLMESİ HALİNDE

BAĞIMSIZ BÖLÜMLERİN SATIŞINDA İKTİSAP TARİHİ

slide14

MİRAS YA DA BAĞIŞ YOLUYLA İNTİKAL EDEN ARSANIN KAT KARŞILIĞI VERİLMESİ VE ALINAN BAĞIMSIZ BÖLÜMLERİN SATILMASI

slide17

BİNA VE ARSANIN DEĞERLEMESİ

  • SATIN ALDIĞI ARSA ÜZERİNE İNŞAAT YAPANLAR
  • 2. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT
  • 3. STOKLARIN DEĞERLEMESİ
slide18

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

ÖZEL VERGİLEME

  • Faaliyet Konusunun İnşaat ve Onarım İşi Olması
  • İşin Taahhüde Bağlı Olarak Yapılması
  • İşin Yıllara Yaygın Olması
slide19

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

ORTAK GENEL GİDERLERİN DAĞITIMI

slide20

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

ORTAK AMORTİSMANLARIN DAĞITIMI

slide21

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

GEÇİCİ KABULDEN SONRA

  • Yapılan Giderler
  • Alınan Hakedişler
slide22

ŞİRKETTEN PARA ÇEKME

VE HAPİS

Pay sahipleri sermaye taahhüdünden doğan vadesi gelmiş borçlarını ödemeden şirkete borçlanamazlar.

slide23

ÖRTÜLÜ KAZANÇ

Avans kâr payı ve

6 Seri No.lu KV Tebliği

slide24

AVANS KÂR PAYI

  • - Devam eden işlerin gerçekleşen maliyet ve hakedişleri arasındaki olumlu farktan,
  • - Kesinti yoluyla ödenen vergiler (varsa geçmiş yıl zararları) ile kanunlara ve esas sözleşmelere göre ayrılması gereken yedek akçeleri düşüldükten sonra,
  • Kalan kısmın yarısı,
  • “avans kâr payı” olarak dağıtılabilecek.
slide25

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

VERGİ KESİNTİSİ

  • Genel Olarak Vergi Kesintisi
  • Avans Ödemelerinde Vergi Kesintisi
  • İşin Sonradan Yıllara Yaygın Olması
  • Kur Farkları
  • Taşeronlara Yapılan Ödemeler
slide26

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

İŞİN BİTİM TARİHİ

  • Geçici Kabul
  • Kesin Kabul
  • Geçici ve Kesin Kabule Tabi Olmayan İşler
  • Sözleşmenin Feshi
  • Müteahhidin Ölümü
slide27

İNŞAAT İŞLERİNDE İŞ ORTAKLIĞI

(JOINT VENTURE)

  • İş Ortaklıkları
  • Konsorsiyumlar
slide28

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

ÖZELLİKLİ DURUMLAR

  • İnşaat ve Onarım İşinin Devri
  • Hakediş Bedellerinin Tahsil Edilmemesi
  • İdarece İrat Kaydedilen Teminatlar
  • İşin Devamı Sırasında Elde Edilen Faiz ve Repo Gelirleri
  • Geçici Vergi Uygulamaları
slide30

EMLAK VERGİSİ

2012 YILI VERGİSİ

%10,26 ARTTI

slide31

EMLAK VERGİSİ

  • 2012’DE ALINAN GAYRİMENKUL
  • 2012’DE SATILAN GAYRİMENKUL
slide32

EMLAK VERGİSİ

BİR KONUTU OLAN

EMEKLİ, İŞSİZ

VE

EV HANIMLARI, ÖZÜRLÜLERE

SIFIR VERGİ

slide33

HARÇ SORUNU

  • KAT İRTİFAKLI ARSA PAYI

SATIŞINDA BİTMİŞ KONUT DEĞERİ

ESAS

  • HARÇ ORANI YÜKSEK
slide34

HARÇ SORUNU ÇÖZÜM

  • KAT İRTİFAKLI ARSA PAYI ARSANIN

DEĞERİ ESAS ALINMALI

  • HARÇ ORANI BİNDE 15’TEN BİNDE 1 ya da

5’E DÜŞÜRÜLMELİ

slide35

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

İSTİSNA

KONUTLAR………….....3.000 TL

BEYAN SINIRI

İŞYERİ…….…...……….25.000 TL

slide36

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

KONUT KİRA GELİRİ

VE

KİRADA OTURMA

slide37

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

İŞYERİ KİRALARINDA STOPAJ

VE

NET KİRA

slide38

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

İŞYERİ KİRALARINDA YILLIK 110.240 TL’YE KADAR VERGİ YOK. İADE VAR

slide39

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

NET KİRA VE NETTEN BRÜTE GİDİLMESİ

- NET KİRA / 0,80

slide40

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

KİRALAMALARDA STOPAJIN YATIRILMAMASI VE SORUMLULUK

slide41

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

KİRALAMALARDA GERÇEK GİDER YÖNTEMİNİ SEÇMENİN AVANTAJI

slide42

GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

ANNE, BABA, KARDEŞ VE ÇOCUĞA BEDELSİZ KİRALAMA

slide43

KİRA GELİRLERİ

GELECEK YIL KİRALARININ PEŞİN TAHSİLİ

slide44

KİRA GELİRLERİ

TAHSİL EDİLEMEYEN KİRALAR

slide45

KİRA GELİRLERİ

  • KİRALARIN BANKAYA YATIRILMASI
  • İŞYERİ : SINIR YOK
  • KONUT : 500 TL ve üzerinde olmalı
slide46

KİRA GELİRLERİ

  • KİRALAR BANKAYA YATIRILMAZSA
  • NE OLUR?
  • Cezaya konu işlem bedelinin % 5’i kadar
  • ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI kesiliyor.
  • Ceza Tutarı:
  • Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek

erbabı için 1.170 TL’den,

  • İkinci sınıf tüccarlar için 580 TL’den
  • Bunlar dışında kalanlar için 280 TL’den

az olamıyor.

slide47

MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

MİRASÇILAR

4 AY İÇİNDE BEYANNAME VERECEKLER

slide48

MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

3 AY İÇİNDE MİRASI REDDETMEK MÜMKÜN

- Mirasçıya Aylık Bağlanabiliyor.

slide49

MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

  • VERASET İLAMI ÇIKARTILACAK
  • Gayrimenkul,
  • Bankalardaki para,
  • Hisse senedi, Tahvil
  • Otomobil,
  • Alacak ve borçlar,
  • BEYAN EDİLECEK
slide50

MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

İSTİSNA

Eş için……....………….130.589 TL

Her çocuk için…………130.589 TL

Çocuk yoksa eşi için…261.336 TL

slide52

MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

BANKADAKİ PARALARIN ALINMASI

slide53

BAZI İNCE NOKTALAR

GAYRİMENKULÜN TAPU HARCINA ESAS DEĞERİNİN YÜKSELTİLMESİ

slide54

BAZI İNCE NOKTALAR

BAĞIŞ OLAYI

VE

VERGİ DIŞI KAZANÇ

slide55

BAZI İNCE NOKTALAR

İNTİFA HAKKINI ÜZERİNDE BIRAKMAK

slide56

BAZI İNCE NOKTALAR

DAİRE ALICILARI İLE

MÜTEAHHİDİN DAVALIK OLMASI

slide57

BAZI İNCE NOKTALAR

ALICI İFADELERİ

VE

MATRAH FARKI BULUNMASI

slide58

BAZI İNCE NOKTALAR

İNŞAATÇILARIN VERGİDEN MUAF OLANLARA İŞ YAPTIRMASI YA DA MAL ALIMI YAPMASI

(Gider Pusulası – Tevkifat)

slide59

BAZI İNCE NOKTALAR

İNŞAAT ŞİRKETİ ORTAĞININ KAR PAYI VE TEMETTÜ GELİRİ YARISI 25 BİN TL’Yİ AŞIYORSA BEYAN

slide60

BAZI İNCE NOKTALAR

2012 YILINDA

275.600 TL’YE KADAR KAR PAYINA VERGİ ÇIKMIYOR. İADE VAR

slide61

BAZI İNCE NOKTALAR

KAT İRTİFAKLI ARSA TAPUSU

İLE

SATIŞTA HARÇ

slide62

BİR ŞİRKETİN AKTİFİNDE KAYITLI ŞİRKET HİSSESİNİ SATIŞINDA KURUMLAR VERGİSİ

  • 2 YILLIK SÜRE ÖNEMLİ
  • 2 YIL GEÇTİKTEN SONRA
  • SATIŞTA % 75’İ İSTİSNA
slide63

KAZANCIN % 75’İNİN

İSTİSNA OLMA KOŞULU

1) 5 yıl süre ile işletmeden çekilmeyip

PASİFTE ÖZEL BİR FON HESABINDA

2) İKİNCİ YILIN SONUNA KADAR TAHSİL

3) SERMAYEYE EKLEME ETKİLEMEZ

slide65

SAHTE BELGE

Vergi Kanunları açısından gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde, bunlar varmış gibi düzenlenen belgeye denir

(VUK Md. 359/b)

65

65

slide66

SAHTE BELGE OLARAK DÜZENLENEN BELGELER

Fatura, Sevk İrsaliyesi, PSV, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Ücret Bordrosu, Serbest Meslek Makbuzu,

66

66

slide67

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE

HAPİS CEZASI

  • SAHTE BELGE KULLANIMI
  • GERÇEKTE YAPTIRILMAYAN HAFRİYAT
  • GERÇEKTE ALINMAYAN YAKIT
  • (3 YILDAN 5 YILA HAPİS)

67

67

slide68

SAHTE BELGE

ÖRNEK OLAY

Hafriyat Faturası var.

- Ödemeler nakit

- Aktifte kayıtlı kamyon yok

- Sigortalı işçi yok

- Akaryakıt alımı yok

68

68

slide69

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE

HAPİS CEZASI

SAHTE BELGE KULLANIMI

GERÇEKTE ALINMAYAN İNŞAAT

MALZEMESİ İÇİN FATURA ALINMASI

(3 YILDAN 5 YILA HAPİS)

69

69

slide70

MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE

Gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte, bu muamele veya durumu miktar ve mahiyet itibariyle gerçeğe aykırı şekilde yansıtan belge.

70

70

slide71

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE

HAPİS CEZASI

MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEME

DAİRE SATIŞ BEDELİNİN DÜŞÜK GÖSTERİLMESİ

71

71

slide72

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE

HAPİS CEZASI

MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEME

ÜCRET BORDROSUNDA DÜŞÜK GÖSTERİLMESİ

72

72

slide73

MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE

ÖRNEK OLAY :

İnşaat demiri satan (C) firması, (A) İnşaat Şti.’ne 30 ton demir sattığı halde 60 ton demir faturası düzenlemiş.

73

73

slide74

MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE

DÜZENLEME VE KULLANMANIN YAPTIRIMI

18 AYDAN 3 YILA KADAR

HAPİS

74

74

slide75

65 YAŞINI AŞANLARA VE 18 YAŞINI DOLDURMAYANLARA

3 YILA KADAR HAPİS CEZASI UYGULANMAYIP ERTELENEBİLİYOR

75

75

slide76

DANIŞTAY NAYLON FATURA İDDİASINDA SOMUT TESPİTLER ARIYOR, BUNLARIN OLMAMASI HALİNDE NAYLON FATURA İDDİALARINA İTİBAR ETMİYOR

76

76

slide77

BİRKAÇ ÖRNEK

  • Naylon fatura veren kişi hakkında
  • VERGİ TEKNİĞİ raporu var mı?
  • Haklarında, komisyon geliri elde
  • etmekten dolayı tarhiyat yapılmış mı?
  • Yapılmışsa sonucu ne?

77

77

slide78

Bu raporlarla ilgili yargı kararlarının bulunup

bulunmadığı,

  • Naylon fatura düzenlediği iddia edilen

şirketlerin mükellefiyetlerinin, idarece terkin

edilip edilmediği,

  • Edilmiş ise dava konusu yapılıp yapılmadığı
  • Fatura düzenlenen dönemde, düzenleyen

firmanın KDV beyannamesi verip vermediği,

  • KDV tarhiyatı yapılmış ise bu konuda yargı

kararlarının bulunup bulunmadığı,

hususları araştırılıp, ona göre karar verilmesi

istenilmektedir.

78

78

slide79

SAHTE FATURA

DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

  • Fatura Düzenleyenin Faaliyetinin Bulunmaması
  • (Mal alış, satış ve işyeri yok)
  • 2) Giderlerinin Olmayışı
  • - Örneğin hafriyat işi yapanın ve akaryakıt giderinin
  • olmayışı,
  • - Elektrik, su ve telefon giderinin olmayışı

79

79

slide80

SAHTE FATURA

DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

3) İşçi Çalıştırmaması ya da Yetersiz Olması

4) İşletmenin Aktifinde Kayıtlı Taşıt Olmayışı

5) Vergi Dairesine bildirilen adres bulunmayışı

6) Defter ve belgelerini incelemeye ibraz etmeyişi

80

80

slide81

SAHTE FATURA

DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

7) KDV beyannamelerinde sürekli devir KDV beyanı

ya da sembolik tutarda KDV ödenmesi

8) KDV beyannamelerinde gösterilen vergilerin

ödenmeyişi

9) Mali Polisin Yaptığı Aramalarda Bulunan

Faturalar

10) Mal alış, Nakliye ve Hizmet alım Faturalarının

Sahte Oluşu

81

81

slide82

SAHTE FATURA

DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

11) Şirket ortaklarının (özellikle kanuni temsilcinin)

odacı, şoför, amele, çoban vs. oluşu

12) Şirketin banka hesabında uzun süreli para x

bulunmayışı,

13) Fatura bedelinin elden tahsili ya da fatura

verilen kişinin elemanlarınca tahsili

14) Ödemelerin banka aracılığıyla yapılmayışı

82

82

slide83

NAYLON FATURA SUÇLAMASINDAN

PİŞMANLIKLA KURTULMA YOLU

VUK Md. 371’e göre

beyanda bulunulursa

a) 3 kat Vergi Ziyaı cezası yok

b) HAPİS CEZASI YOK

83

83

slide84

NAYLON FATURA NEDENİYLE

HAPİSTEN KURTULMAK

TTK Md. 319’a Göre

Şirket Anasözleşmesinde

Görev Dağılımına

Yetki Verilmişse

84

84

slide85

NAYLON FATURADA HAPİS

CEZASI NEDENİYLE

ANASÖZLEŞMEYİ DEĞİŞTİRİNİZ

Görev Dağılımı ve Sorumluluk Maddesi Yeniden Düzenlenmeli

85

85

ad