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Bienvenidos. TALLER CONTABLE Y TRIBUTARIO. Para usuarios competentes en un mundo tecnológico. Facilitadores. Emma Lucía Gudiño Dávila Autora de Contabilidad 2000 Jorge E. Gudiño Dávila Autor del Software Contable. Objetivos.

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Presentation Transcript
Bienvenidos

Bienvenidos

TALLER CONTABLE Y TRIBUTARIO

Para usuarios competentes

en un mundo tecnológico.


Facilitadores

Facilitadores

Emma Lucía Gudiño Dávila

Autora de Contabilidad 2000

Jorge E. Gudiño Dávila

Autor del Software Contable


Objetivos

Objetivos

Analizar las principales normas de la reforma tributaria, aplicables a la empresa comercial

Presentar la obra Contabilidad Visual y sus valores agregados.


Reforma tributaria

IVA, Retención en la Fte y GMF

Reforma Tributaria

Gravamen a los movimientos financieros

Impuesto sobre las ventas

Retención en la fuente sobre ventas

Retención en la Fuente de impuesto sobre la renta

Ventas con tarjeta de crédito

Factura

Retención de Industria y Comercio


Gravamen a los movimientos financieros gmf

Gravamen a los movimientos financieros (GMF):

Es un nuevo impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero Art. 870 E.T.

GMF


Destinaci n de los recursos del gmf

Valores depositados en una cuenta de la Dirección del Tesoro Nacional.

Presupuesto General de la Nación.

Destinación de los recursos del GMF


Hecho generador del gmf art 871 e t
Hecho generador del GMF: Tesoro Nacional.Art. 871 E.T.

  • El gravamen de transacciones financieras afectan los retiros tanto de cuentas corrientes como de cuentas de ahorro o de deposito:

  • A través de cajero electrónico

  • Mediante puntos de pago

  • Con talonario

  • Con tarjeta débito

  • Notas débito

  • Con cheque


Tarifa del gmf 4x1000 art 872 e t
Tarifa del Tesoro Nacional.GMF 4x1000 Art. 872 E.T.

  • No deducible de renta bruta de los contribuyentes.

  • Agentes de retención del GMF (Art. 876 E.T.): Banco de la República y establecimientos de crédito.


Exenciones del gmf art 879
Exenciones del GMF Tesoro Nacional.Art 879

Son exentas entre otras las siguientes transacciones:

  • Retiros de cuentas de ahorro, de entidades financieras vigiladas x la super bancaria o de economía solidaria que no excedan 350 UVT al mes.

  • Traslados entre cuentas corrientes de un mismo banco y titular.

  • El manejo de recursos públicos.

  • Operaciones financieras del Sistema de Seguridad Social en Salud, Pensión y Riesgos Profesionales.

  • Desembolsos de crédito en cuenta que realicen establecimientos de crédito.


Exenci n m xima del gmf
Exención máxima del GMF Tesoro Nacional.

  • Cheques de gerencia cuando se expiden con cargo a una cta cte o de ahorros del ordenante, cuando es la misma entidad de crédito que expide el cheque.

  • Retiros que realizan asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el ICBF


Contabilizaci n del gmf
Contabilización del GMF: Tesoro Nacional.

Debe Haber

5115 IMPUESTOS

511595 Otros XX

521595 Otros

1110 BANCOS

11100503 Bancafé XX


Impuesto sobre las ventas iva

IMPUESTO SOBRE LAS Tesoro Nacional.VENTAS IVA

Gravamen de naturaleza indirecta, etapas de producción, importación y distribución.


Obligaciones de los comerciantes inscritos en el r gimen com n
Obligaciones de los comerciantes inscritos en el Régimen Común

  • Expedir factura con los requisitos legales

  • Cobrar, declarar y pagar el impuesto sobre las ventas de acuerdo con el calendario fiscal.

  • Retener, declarar y pagar mensualmente el impuesto sobre las ventas retenido, de acuerdo con el calendario fiscal.

  • Retener, declarar y pagar mensualmente la retención en la fuente, según el calendario fiscal.

  • Expedir certificados de retención.


Clasificaci n de los bienes para efectos del iva
Clasificación de los bienes para efectos del IVA Común

  • Bienes exentos

  • Bienes excluidos

  • Bienes gravados


Bienes exentos arts 477 481 e t
Bienes Exentos: ComúnArts. 477/481 E.T.

  • Tratamiento especial, tarifa del 0 %

  • Importación de bienes donados a entidades oficiales o sin ánimo de lucro, para salud, deporte, investigación científica y tecnológica.

  • Bienes fabricados para exportación.


Bienes exclu dos art 424 e t
Bienes ComúnexcluídosArt. 424 E.T:

  • Por expresa disposición de la ley los que no causan IVA.

  • No son responsables de IVA, No declaran IVA, contablemente no utilizan la cuenta 2408, el IVA constituye un costo.

  • Ejemplo: Computador personal hasta por 82 UVT

  • Animales vivos, especies porcinas, ovina, caprina, aves domésticas


Bienes y servicios gravados
Bienes y servicios gravados: Común

Son todos los que no se clasifican como exentos, ni excluidos y sobre los cuales se aplica la tarifa señalada por ley.


Tarifas aplicables a los bienes y servicios gravados
Tarifas aplicables a los bienes y servicios gravados: Común

  • Tarifa general: 16%

  • Tarifas diferenciales: 20, 35 y 45% aplicables a vehículos

  • Tarifas especiales: Bienes y servicios sometidos a regímenes especiales:

    • 10% Cereales para uso industrial, embutidos y productos similares de carne

    • 16% Aseo y vigilancia prestado por empresas, pre cooperativas y cooperativas de trabajo

    • 5% para juegos de suerte y azar


R gimen de ventas art 499 e t valor a o base 2000
Régimen de ventas Art. 499 E.T. ComúnValor año base 2000

Régimen simplificado:

  • Minoristas o detallistas, personas naturales.

  • Ingresos inferiores a 4.000 UVT

  • Un establecimiento

Régimen común:

  • Personas jurídicas

  • Personas naturales con:

  • Ingresos superiores a 4.000 UVT

  • 8 o más trabajadores .

  • Servicios públicos: 20 Salarios mínimos anuales.

  • Servicio de Arrendamiento: 35 salarios mínimos anuales.

  • Consignaciones bancarias superiores a 4.500 UVT


Obligaciones del r gimen simplificado art 506 e t
Obligaciones del régimen simplificado Art. 506 E.T. Común

  • Inscribirse en el registro único tributario RUT.

  • Exhibir en un lugar visible la inscripción en el RUT como perteneciente al régimen simplificado.

  • Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional


Contabilizaci n del iva
Contabilización del IVA: Común

Impuesto generado en ventas:

IVA discriminado en la factura de venta

IVA no discriminado en la factura


Retenci n en la fuente en el impuesto sobre las ventas

RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Común

Objetivo: Acelerar y asegurar el recaudo del IVA

Tarifa: 50% sobre pagos o abonos efectuados por IVA, 100% sobre pagos o abonos a personas o entidades sin residencia en el país, independientemente de la naturaleza del pagador.


Agentes retenedores de iva reteiva
Agentes ComúnRetenedores de IVA - Reteiva

En la adquisición de bienes y servicios gravados Art. 437-2 E.T.

  • Gran contribuyente sea o no responsable de IVA:

    • a Régimen Común no Gran Contribuyente

    • a Régimen simplificado

  • Régimen Común no Gran Contribuyente:

    • a Régimen Simplificado


No se aplica el reteiva
No se aplica el RETEIVA: Común

  • Prestación de servicios gravados inferiores a $ 84,000

  • Compras gravadas inferiores a $ 566,000

  • Responsables régimen común:

    a Grandes Contribuyentes

  • Entidades Estatales


Contabilizaci n de reteiva
Contabilización de RETEIVA Común

IVA retenido, comprador:

CRÉDITO: 2367 Impuesto a las ventas retenido

IVA Retenido vendedor:

DÉBITO: 1355 Anticipo del impuestos y contribuciones

Subcuenta 135517 IVA retenido


Iva retenido por grandes contribuyentes a responsables del r gimen com n
IVA retenido por grandes contribuyentes a responsables del régimen común

  • Mercancías por $1’000,000; IVA 16% = $160,000

  • IVA Retenido $160,000 x 50% = $80,000

  • Retefuente $1000,000 x 3,5% = $35,000


Asiento para el comprador agente retenedor
Asiento para el comprador agente retenedor: régimen común

  • 1435 MERCANCíAS $1,000,000

  • 2408 IVA X PAGAR 160,000

  • 2365 RETEFUENTE 35,000

  • 2367 IVA RETENIDO 80,000

  • 1110 BANCOS 1,045,000


Asiento para el vendedor empresa retenida
Asiento para el vendedor, empresa retenida régimen común

  • 1105 Caja 1,045,000

  • ANTICIPO DE IMPUESTOS:

  • 135515 Retención en la Fuente 35,000

  • 135517 IVA Retenido 80,000

  • 4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,000

  • 2408 IVA por pagar 160,000


Ejemplo
Ejemplo: régimen común

  • IVA Retenido a responsable del Régimen simplificado:

  • Compra al contado mercancías gravadas, paga con cheque.

  • En este caso la Retención de IVA es nominal.

  • Mercancías $800,000; IVA 16% = $128,000

  • IVA Retenido $128,000 x 50% = $64,000

  • Retención en la Fuente $800,000 X 3,5% = $28,000


Asiento para el comprador agente retenedor1
Asiento para el comprador agente retenedor régimen común

  • 1435 Mcias no fabr. x la empresa $800,000

  • 2408 IVA por pagar 128,000

  • 2365 Retención en la fuente $28,000

  • 2367 Impuesto a las vtas retenido 64,000

  • 1110 Bancos 836,000


Retenci n en la fuente de imporrenta

RETENCIÓN EN LA FUENTE régimen comúnDE IMPORRENTA:

Concepto: Mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios.


Tarifas
Tarifas: régimen común

  • En compras: 3.5% sobre 27 UVT

  • En servicios: 6% sobre 4 UVT

  • Ser. Restaurante: 3.5% sobre 4 UVT

  • Transporte de carga: 1% sobre 4 UVT

  • Transporte pasajeros 3.5% sobre 27 UVT

  • Arrendamiento bienes inmuebles: 3.5% sobre 27 UVT

  • Loterías, apuestas, rifas y similares: 20% sobre $1’007.000


Honorarios y comisiones
Honorarios y Comisiones régimen común

  • Personas jurídicas cualquier cuantía: 11%

  • Personas naturales ingresos inferiores a 3,300 UVT

  • Personas naturales ingresos superiores a $69’214,000: 11%


Retenci n sobre salarios e ingresos laborales gravables
Retención sobre salarios e ingresos laborales gravables: régimen común

Exento el 25% de los ingresos laborales,

descontado el 3.875% aportes para pensión

y el 1% del fondo de solidaridad pensional.


Ejemplo retenci n salarios
Ejemplo retención salarios: régimen común

Sueldos y comisiones $3.200.000

Aportes para pensión: $3.200.000X3.875%= $124.000

Aporte fondo solidaridad: $3.200.000X1%= $32.000

Base liquidación 75% (3.200.000-124.000-32.000)

75% de 3.044.000 = $2.283.000

Equivalencia en UVT: $2’283.000 / 20.974 = 108.84 UVT

Aplica tarifa según Tabla de Retención de Salarios: (108.84 UVT – 95 UVT) x 19% = 2.62 UVT

Convertimos UVT a pesos: 2.62 UVT x $20.974 = $55.000


Ventas con tarjeta d bito y cr dito

Ventas con tarjeta régimen comúnDébito y Crédito

Decreto 406

Decreto 1626

Tarifas

Contabilización


Ventas con tarjeta régimen comúnCrédito o Débito:

Discriminar

el IVA

Retefuente 1.5%

sobre venta sin IVA

Reteiva 10%

del IVA

Recuerde: La comisión bancaria no causa IVA


Ejemplo1
Ejemplo: régimen común

Cacharrería Colombia Ltda vende mercancías por valor de $700,000, IVA 16%; recibe tarjeta de crédito y consigna el comprobante en el Banco de Bogotá.

Valor de la venta $ 700.000

IVA 16% 112.000

Retefuente 1.5% 10.500

Reteiva 10% (base: 112.000) 11.200

Comisión 6.8% (base: 700.000) 47.600


Asiento 1 venta con tarjeta de cr dito
Asiento 1. régimen comúnVenta con tarjeta de crédito

1105505 Caja General 812.000

413520 Venta de productos

almacenes no especial. 700.000

240515 IVA generado en ventas 112.000


Asiento 2 consignaci n del comprobante de venta con tarjeta de cr dito
Asiento 2. Consignación del comprobante de venta con tarjeta de crédito

11100502 Banco de Bogotá 742.700

135515 Retefuente 10.500

135517 Reteiva 11.200

530515 Comisiones 47.600

110505 Caja General 812.000


Consignaci n
Consignación: tarjeta de crédito


La factura

La Factura tarjeta de crédito

Requisitos de expedición

Software de facturación


Requisitos de expedici n de la factura
Requisitos de expedición de la factura tarjeta de crédito

Denominación: “Factura de venta”, preimpreso.

Numeración en orden consecutivo, preimpreso

Nombre y NIT del vendedor/servicio, preimpreso.

Identificación del adquiriente, cuando discrimine IVA.

Fecha de expedición.

Descripción de los art. vendidos o servicios prestados.

Valor total de la operación.

Identificación del impresor de la factura, preimpreso.

Indicar la calidad de retenedor del IVA

Autorización de numeración de la DIAN.


Retenci n de ica

Retención de ICA tarjeta de crédito

Concepto

Agentes retenedores

Tarifas


Retenci n del impuesto de industria y comercio
Retención del impuesto de Industria y Comercio tarjeta de crédito

Descripción: Mecanismo de recaudo anticipado, establecido en cada municipio.

Agentes retenedores (Régimen Común)

Base para la retención: (Excluido el IVA)

Tarifas (Tablas).


Obligaciones de los agentes de retenci n de ica
Obligaciones de los Agentes de Retención de ICA: tarjeta de crédito

Efectuar retención

Llevar cuenta PUC código 2368

Presentar declaración mensual

Expedir certificado de reteicaAuto retención Grandes Contribuyentes con autorización


Contabilizaci n del reteica
Contabilización del RETEICA: tarjeta de crédito

Retenedor:

236801 al 236898

Retenido:

135518


Ejemplo2
Ejemplo: tarjeta de crédito

Textiles Ltda compra mercancías al contado a Distribuciones Lydo Ltda con factura No. 3745 por valor de $1.200,000, IVA 16% Retefuente 3.5%, Reteica 6 x 1000

Agente retenedor:

1435 M/CIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $1.200.000

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 192.000

1110 BANCOS 1.342.800

2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 42.000

2368 IMPUESTO DE INDUST. Y CIO. RETENIDO 7.200


Vendedor empresa retenida
Vendedor Empresa Retenida: tarjeta de crédito

1105 CAJA $1.342.800

1355 ANTICIPO DE IMP. Y CONTRIB.

135515 Retención en la fuente 42.000

135518 Imp. de Ind. y comercio retenido 7.200

4135 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR 1.200.000

2408 IMP.SOBRE LAS VENTAS X PAGAR 192.000


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Consulte nuestra página WEB: tarjeta de crédito

www.contabilidadvisual.com


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