ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKU A KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRŮ „17“

1. ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKUA KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRŮ„17“

2. Definice • finanční majetek/cizí zdroj držený ve firmě do jednoho roku • vyznačuje se vysokou likvidností • Aktivní účty - 21, 22, 25, 26, 29 • Pasivní účty - 23, 24

3. Účet 211 pokladna

4. Definice • peníze v hotovosti (tuzemská měna - Kč, cizí měna)

5. Ocenění • nominální hodnota (natištěna, naražena)

6. Operativní evidence • pokladní kniha (co pokladna to pokladní kniha) • Kč = korunová pokladní kniha • Cizí měna – valutová pokladní kniha 

7. Cizí měna • při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč • K 31.12. se přepočítá zůstatek v cizí měně aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)

8. Účtování pokladny - příjem • MD: 211 – pokladna • D: 604 - prodej zboží 491 - vklad do podnikání 601 - prodej výrobků 602 - prodej služeb 641 - prodej DLM 661 - prodej cenných papírů 642 – materiál 311 - úhrada FAV

9. Účtování pokladny - výdej • D: 211 – pokladna • MD: 5xx – nákup xxx 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti 321 - úhrada FAP 331 - úhrada mezd 34x - úhrada daní 336 - úhrada SP a ZP 379 - úhrada jiných závazků 04x - nákup DLM 111 - nákup materiálu 131 - nákup zboží 

10. Doklady • Příjmový pokladní doklad • Výdajový pokladní doklad

11. Inventarizace • Způsob • fyzická (pokladní výčetka) • Rozdíly • Manko 569/211 • Přebytek 211/668 • Termíny • 4x ročně, z toho 2x namátkově

12. Účet 213 Ceniny

13. Definice • kolky, stravenky, poštovní známky, dálniční známky, karty pohonných hmot, telefonní karty

14. Ocenění • nominální hodnota

15. Operativní evidence • kniha cenin(co cenina s jinou nominální hodnotou to kniha cenin)

16. Cizí měna • při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč • K 31.12. se přepočítá zůstatek v cizí měně aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)

17. Účtování cenin – nákup (zaevidováno) • MD: 213 – ceniny • D: 211 – pokladna 321 – na fakturu

18. Účtování cenin – nákup (okamžitá spotřeba) • MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu • D: 211 – pokladna 321 – na fakturu XXX = 501 karta pohonných hmot 518 poštovní známka, telefonní karta 538 kolek 548 dálniční známka 527/528 stravenka (55% uznatelný náklad)

19. Účtování pokladny – výdej(spotřeba zaevidovaných cenin) • MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu • D: 213 – cenina XXX = 501 karta pohonných hmot 518 poštovní známka, telefonní karta 538 kolek 548 dálniční známka 527/528 stravenka (55% uznatelný náklad)

20. Doklady • Faktura přijatá – nákup ceniny • Výdajový pokladní doklad – nákup ceniny • VÚD – spotřeba ceniny

21. Inventarizace • Způsob • fyzická • Rozdíly • Manko 569/213 • Přebytek 213/668 • Termíny • 4x ročně, z toho 2x namátkově

22. Stravenky • příspěvek zaměstnavatele na stravování zaměstnance • podnik si může na základě Zákona o dani z příjmu dát část hodnoty stravenky do daňových nákladů • 55% hodnoty stravenky jsou náklady daňově uznatelné • 45% hodnoty stravenky jsou náklady daňově neuznatelné

23. Uznatelná část 55% : 55,- Stravenka 100,- Neuznatelná část 45%: 45,-

24. Podnik hradí celou stravenku • Uznatelné: 527/213 55,- • Neuznatelné: 528/213 45,- • Zaměstnanec: 335/213 0,- • Podnik hradí 60,- • Uznatelné: 527/213 55,- • Neuznatelné: 528/213 5,- • Zaměstnanec: 335/213 40,- • Podnik hradí 55,- • Uznatelné: 527/213 55,- • Neuznatelné: 528/213 0,- • Zaměstnanec: 335/213 45,-

25. Podnik nepřispívá • Uznatelné: 527/213 0,- • Neuznatelné: 528/213 0,- • Zaměstnanec: 335/213 100,- • Podnik hradí 40,- • Uznatelné: 527/213 40,- • Neuznatelné: 528/213 0,- • Zaměstnanec: 335/213 60,- • Podnik hradí 75% • Přepočet na Kč – podnik hradí 75,- Kč • Uznatelné: 527/213 55,- • Neuznatelné: 528/213 20,- • Zaměstnanec: 335/213 25,-

26. Účet 221 BANKA

27. Definice • peníze na účtu v bance, bezhotovostní peníze (tuzemská měna - Kč, cizí měna) • Běžný • lze kdykoliv vkládat, kdykoliv vybírat, nelze se dostat se do mínusu, je dán povinný minimální zůstatek • Spořící • lze kdykoliv vkládat, vybírat lze jen v určitou dobu • Termínovaný • jednorázový vklad, výběr po delší době (2, 3 roky) v určenou dobu, dopředu víme, kolik dostaneme úrok • Kontokorentní • Lze kdykoliv vkládat a kdykoliv vybírat, může se dostat do mínusu (úvěr)

28. Ocenění • nominální hodnota

29. Náklady / výnosy • Náklady • Poplatky bance (568) • za zřízení účtu • za vedení účtu • za transakci • za zasílání bankovních výpisů • za platební kartu • za internetové bankovnictví • Úrok z úvěru (562) • Výnosy • Úroky u účtu (662)

30. Operativní evidence • Není potřeba vytvářet – bankovní výpis je dostatečně přehledný

31. Cizí měna – valutová banky • při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč • K 31.12. se přepočítá zůstatek v cizí měně aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)

32. Účtování banky- příjem • MD: 221 – banka • D: 491 - vklad do podnikání 311 - úhrada FAV 261 – převod z pokladny, jiného účtu 34X – vrácení daně 662 – úrok z účtu

33. Účtování banky- výdej • D: 221 – banky • MD: 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti do pokladny 321 - úhrada FAP 331 - úhrada mezd 34x - úhrada daní 336 - úhrada SP a ZP 379 - úhrada jiných závazků 568 – poplatky bance 562 – úrok z úvěru

34. Doklady • Bankovní výpis • Korunový • Valutový

35. Inventarizace • Způsob • Dokladová – tj. na konečný zůstatek na posledním bankovním výpise v daném roce • Rozdíly • Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou na dokladech, tedy i platby provedené omylem • Termíny • 1x ročně

36. Účet 261 PENÍZE NA CESTĚ

37. Definice • Slouží v překlenutí časového nesouladu, který vzniká při přijetí/vystavení dokladů u převodu peněz mezi pokladnou a bankou, mezi dvěma pokladnami nebo dvěma bankami • Po zaúčtování všech operací o převodu peněz musí být účet 261 nulový

38. Ocenění • nominální hodnota

39. Cizí měna • při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč • pokud převádíme peníze v cizí měně, mohou v důsledku změny kurzu vznikat kurzovní rozdíly, které musíme zaúčtovat (563, 663) • K 31.12. se přepočítá zůstatek v cizí měně (nějaký je) aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)

40. Účtování • Převod z pokladny do banky • VPD 261/211 • BV 221/261 • Převod z banky do pokladny • BV 261/221 • PPD 211/261

41. Převod z pokladny 1 do pokladny 2 • VPDpok1 261/211.100 • PPDpok2 211.200/261 • Převod z banky 1 do banky 2 • BVbanka1 261/221.100 • BVbanka2 221.200/261

42. Čerpání úvěru • BV 221/261 • ÚV 261/231 (461) • Splácení úvěru • ÚV 231 (461)/261 • BV 261/221

43. Doklady • Příjmový pokladní doklad • Výdajový pokladní doklad • Bankovní výpis • Úvěrový výpis

44. Inventarizace • Způsob • dokladová • Rozdíly • Nesmí být • Termíny • 1 x ročně

45. Účet 231 KRÁTKODOBÝ BANKOVNÍ ÚVĚR

46. Definice • Půjčené peníze z banky (koruny, valuty) , doba splatnosti kratší jak 1 rok

47. Způsoby čerpání • Převod na běžný účet (banka nekontroluje účel čerpání úvěru) • Přímá platba dodavateli (banka kontroluje účel čerpání úvěru)

48. Ocenění • nominální hodnota

49. Náklady / výnosy • Náklady • Poplatky bance (568) • za zřízení účtu • za vedení účtu • za transakci • za zasílání bankovních výpisů • za platební kartu • za internetové bankovnictví • Úrok z úvěru (562)

50. Operativní evidence • Není potřeba vytvářet – úvěrový výpis (smlouva o úvěru) je dostatečně přehledný