المراجعة الداخلية

1. المراجعة الداخلية اعداد : سعد صالح السـبتي السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون alsabtisaad@hotmail.com

2. تعريف المراجعة الداخلية المراجعة الداخلية عبارة عن نشاط تقويمي واستشاري, موضوعي ومستقل يصمم بغرض اضافة قيمة وتحسين عمليات المنشأة . وتساعد المراجعة الداخلية المنشأة على تحقيق اهدافها من خلال تطبيق مدخل منظم لتقويم وتحسين فاعلية ادارة المخاطر وإجراءات الرقابة والحوكمة في المنشأة السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

3. أهداف المراجعة الداخلية 1. مساعدة المنشأة في تحقيق اهدافها . 2. مساعدة المسؤولين في المنشأة في القيام بمسؤولياتهم بفاعلية وكفاءة . 3. تحقيق الرقابة الفعالة وتحسين ادارة المخاطر بتكلفة معقولة . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

4. مهام ونطاق المراجعة الداخلية 1. تقويم انشطة المنشأة وأنظمة الرقابة الداخلية وتحليل المخاطر بشكل موضوعي ومستقل 2.مراجعة مدى امكانية الاعتماد على المعلومات المالية والتشغيلية 3. التأكد من الالتزام بالسياسات والإجراءات والخطط والنظم واللوائح 4. مراجعة وسائل الحفاظ على الاصول والتحقق من وجود تلك الاصول 5. تقويم كفاءة استخدام الموارد المتاحة السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

5. مهام ونطاق المراجعة الداخلية 6. مراجعة البرامج والعمليات للتأكد من ان النتائج تتمشى مع الاهداف الموضوعة ومن ان العمليات البرامج تنفذ كما خطط لها . 7. تقديم الاستشارات للجهات المختلفة داخل المنشأة بما يحسن من ادارة المخاطر وكفاءة وفاعلية العمليات التشغيلية . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

6. الوضع التنظيمي للمراجعة الداخلية 1. الاستقلال التام عن الوحدات التي تراجعها . 2. اعتماد السياسات الخاصة بالمراجعة الداخلية عن طريق لجنة المراجعة او مجلس الادارة . 3. اعتماد لجنة المراجعة ميثاق المراجعة الداخلية الذي يحدد هدف و نطاق ومهام ومسؤوليات وصلاحيات المراجعة الداخلية . 4. عدم تقييد نطاق المراجعة الداخلية . 5. يجب ان لا يكون للمراجعين الداخليين اي سلطة او مسؤولية عن الانشطة التي يقومون بمراجعتها . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

7. معايير المراجعة الداخلية معايير الصفات العامة : 1. الاستقلال التنظيمي . 2. الموضوعية . 3. التأهيل المهني . 4. العناية المهنية . 5. الرقابة النوعية . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

8. معايير المراجعة الداخلية معايير الأداء : 1. ادارة انشطة المراجعة الداخلية . 2. طبيعة خدمات المراجعة الداخلية . 3. التخطيط . 4. تنفيذ العمليات . 5. التقرير وتبليغ النتائج . 6. المتابعة . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

9. قواعد السلوك المهني 1. النزاهة . 2. الموضوعية . 3. خصوصية المعلومات . 4. التأهيل المهني . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

10. تعريف إدارة المخاطر عبارة عن عملية يقوم بها مجلس ادارة المنشأة وإدارتها وموظفون اخرون, تطبق في وضع السياسات والأهداف على جميع نشاطات المنشأة , تصمم لتحديد وإدارة الاحداث المتوقع تأثيرها سلباً على المنشأة بحيث تكون في حدود المستوى المقبول للمخاطر لتوفر تأكيداً معقولاً بخصوص تحقيق المنشأة لأهدافها . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

11. إدارة المخاطر عند مشاركة المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر يؤخذ في الاعتبار العناصر التالية : 1. عدم تأثر الاستقلالية والموضوعية . 2. مدى الفائدة و التطوير لنظام ادارة المخاطر . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

12. مهام المراجعة الداخلية في إدارة المخاطر 1. اعطاء تأكيدات على عمليات ادارة المخاطر . 2. اعطاء تأكيدات بأن المخاطر قومت بدقة . 3. تقويم عمليات ادارة المخاطر . 4. تقويم رفع التقارير بالمخاطر العالية الدرجة . 5. فحص ادارة المخاطر العالية الدرجة . 6. المساعدة في تحديد وتقويم ادارة المخاطر . 7. تدريب الادارة في الاستجابة للمخاطر . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

13. مهام المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر 8. تنسيق عمليات ادارة المخاطر . 9. إصدار تقارير موحدة للمخاطر . 10.الحفاظ على الاطار العام للمخاطر وتطويره . 11. دعم تكوين نظام ادارة المخاطر . 12.تطوير استراتيجية ادارة المخاطر . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

14. مهام لا يجب على المراجعة الداخلية عملها 1. تحديد المستوى المقبول للمخاطر . 2. فرض عمليات ادارة المخاطر . 3. تأكيدات للإدارة عن المخاطر . 4. تحديد الاستجابة للمخاطر . 5. تطبيق استجابة المخاطر نيابة عن الادارة . 6. المسؤولية عن ادارة المخاطر . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

15. مكونات إدارة المخاطر 1. البيئة الداخلية . 2. وضع الاهداف . 3. تحديد الاحداث المتوقعة . 4. تقدير المخاطر . 5. الاستجابة للمخاطر . 6. الانشطة الرقابية . 7. المعلومات والاتصالات . 8. رقابة الاداء . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

16. المراجعة الخارجية 1. تهدف الى ابداء الرأي على القوائم المالية . 2. تهتم بإحداث تاريخية ( السنة السابقة ) . 3. اقل نطاق من المراجعة الداخلية . 4. لاتهتم بفاعلية وكفاءة العمليات . 5. اكثر استقلالية . 6. اجبارية ومطلوبة من جهات خارجية . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

17. الصعوبات التي تواجه المراجعة الداخلية 1. عدم التأييد التام من قبل الادارة العليا . 2. عدم الوعي بأهمية دور المراجعة الداخلية في تحقيق اهداف المنشأة . 3. الاعتقاد بأنها شرطي او جاسوس الادارة العليا . 4. النظر الى ملاحظات المراجعة كانتقادات شخصية . 5. عدم التعاون وإخفاء بعض المعلومات . 6. تكرار طلب تأجيل بداية المراجعة . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

18. عوامل نجاح إدارة المراجعة الداخلية 1. الدعم والتأييد التام من الادارة العليا . 2. الوعي بأهمية المراجعة الداخلية عند المسؤولين . 3. الاختيار الجيد للمراجعين الداخليين المؤهلين . 4. التدريب المناسب بشكل دوري . 5. معرفة طبيعة اعمال المنشأة بشكل جيد . 6. الاتصال بالإدارة العليا لتبليغ النتائج وتقديم الرأي حول ادارة المخاطر والرقابة بشكل دوري . 7. تعيين موظفي الإدارات الاخرى وتحويل بعض المراجعين الداخليين الى الادارات الاخرى . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

19. ماذا يمكن أن يعمل في إدارة المراجعة الداخلية 1. اعمال المراجعة الداخلية . 2. اعمال تقييم وتحسين ادارة المخاطر . 3. اعمال مراجعة الغش والاحتيال . 4. اعمال رقابة نظام الايزو . 5. فحص دراسات جدوى المشاريع الجديدة والدخول في الاندماجات وشراء الشركات . 6. الاستشارات والعمليات الخاصة للإدارة العليا . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

20. العوامل المساعدة في رفع وتطوير المهنة 1. نشر الوعي بأهمية المراجعة الداخلية بين اصحاب الاعمال والمسئولين في القطاعين الخاص والعام . 2.دعم وزارة التجارة والصناعة بإلزام جميع الشركات بتكوين ادارة للمراجعة الداخلية . 3. تبني الهيئة السعودية للمحاسبين لتطوير مهنة المراجعة الداخلية بعمل الاتي : * تكوين فرع للمعهد الامريكي للمراجعين الداخليين. *وضع اختبارات لزمالة المراجعين الداخليين . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

21. العوامل المساعدة في رفع مستوى المهنة * اعداد وترجمة المراجع الى اللغة العربية . *وضع برامج تدريب متخصصة في هذا المجال . * الاتصال بالجامعات والمعاهد المتخصصة لعقد الندوات والمؤتمرات والدراسات الخاصة بالمراجعة الداخلية . 4. اهتمام الجامعات السعودية بمهنة المراجعة الداخلية وتدريسها كدرس مستقل . 5. الاهتمام الاعلامي وإصدار النشرات والمقالات الخاصة بالمراجعة الداخلية عن طريق الجامعات والهيئة السعودية للمحاسبين والجمعية السعودية للمحاسبة . السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

22. مستقبل المراجعة الداخلية 1. في بداياته لكنة يبشر بخير للمهنة وللمهتمين في هذا المجال . 2. هناك اتجاه من مكاتب الاستشارات والمراجعة الخارجية للدخول في هذا المجال : هل يعتبر هذا تهديد ؟ ام تحدي ؟ او فرصة ؟ هل لجان المراجعة في وضعها الحالي عامل مساعد؟ السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون

23. المراجع 1. مشروع معايير المراجعة الداخلية – الهيئة السعودية للمحاسبين القانونين . 2. دور المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر – المعهد الامريكي للمراجعين الداخليين – سبتمبر 2004 IIA 3. ادارة المخاطر – سبتمبر 2004 Committee of Sponsoring Organization - COSO السبتي محاسبون ومراجعون قانونيون