市直行政事业单位票据管理培训

1. 市直行政事业单位票据管理培训 市非税收入征收管理局 宋长安 2011.4.20

2. 非税收入征收管理知识 • 1. 什么是政府非税收入? • 政府非税收人是指除税收以外,由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金,是政府财政收入的重要组成部分,是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

3. 非税收入征收管理知识 • 2. 政府非税收入管理范围有哪些? • 按照建立健全公共财政体制的要求,政府非税收入管理范围包括: 行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的非定向捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收人管理范围。

4. 非税收入征收管理知识 • 3、非税收入收缴制度主要内容是什么? • 政府非税收入收缴制度的主要内容是建立以统一的政府非税收入票据为源头，以代收银行为桥梁，以财政对政府非税收入的综合管理为核心，利用计算机网络等先进的信息化手段，构架“单位开票、银行代收、财政统管”的政府非税收入收缴管理模式；执收执罚单位收缴的政府非税收入统一纳入财政综合预算，实行收支两条线管理；政府非税收入缴入财政部门后，由财政部门根据执收执罚单位的支出需求，统一核定其支出预算。

5. 非税收入征收管理知识 • 4、政府非税收入与税收收入有何异同？ • 政府非税收入和税收收入同为政府财政收入的形式，都是保障公共产品有效供给的资金来源，两者相辅相成，共同构成了政府公共收入的整体，但两者也存在一定的区别。税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种手段。征税的目的是为了履行国家公共职能的需要，国家征税凭借的是其政治权力。相对于税收而言，政府非税收入如罚没收入等虽然也具有强制性、无偿性，但是它还具有不同于税收的灵活性、不稳定性、非普遍性、多样性、资金使用上的特定性等特征。

6. 非税收入征收管理知识 • 5、政府非税收入与预算外资金是什么关系? • 从概念上讲,政府非税收入概念是预算外资金概念的升华,是预算外资金的演变和发展。从性质上讲,二者都是政府收入,属于财政性资金,但有明显区别。首先,两者是按不同的分类标准划分的收入形式。政府非税收入是按照收入形式对政府收入进行分类的,预算外资金则是按照资金管理方式对政府收人进行分类的,单指未纳入预算管理的各种财政性资金。其次政府非税收入涵盖预算外收入,比预算外收入范围广。目前政府非税收入的主体是预算外资金 ,绝大部分已纳入预算内管理。今后,随着部门预算和综合预算的深入推进,政府非税收入将分期分批全部纳人预算管理。

7. 非税收入征收管理知识 • 6、业务主管部门单独下发关于行政事业性收费的文件，是否可以作为收费依据？ • 不可以作为收费依据。业务主管部门下发和转发关于行政性、事业性收费的文件，应与省或省级以上计划（价格）、财政部门联合行文。非联合行文的，不作为收费依据。7、有的单位认为对本单位所取得的收费和罚款应有一定的支配权。这种认识对吗? • 认识是不正确的。单位不管是收费还是罚款,都是凭借政府赋予的权力或者履行政府的职责，向社会收取的。单位的工作实际上是代行政府职能，就是政府的具体行为。由此取得的一切收费和罚款都是政府的非税收入。非税收入的所有权归政府，管理权归财政。

8. 财政票据管理 • 财政票据概述 • 票据的种类 • 票据发放 • 票据的使用 • 票据核销及销毁 • 票据年检 • 票据管理的发展

9. 第一章 财政票据概述 • 第一节 财政票据的特点 • 第二节 财政票据管理概述 • 第三节 财政票据的构成要素

10. 第一节 财政票据的特点 一、由财政部门印制和管理。 二、使用对象有一定的范围。 三、是会计核算的原始凭证。 四、是单位财务收支的法定凭证。 五、有固有的形式特征。

11. 第二节 财政票据管理的意义 一、促使单位正确进行会计核算，加强财务收支监督。 二、为非税收入征收管理服务，发挥“以票管收”的作用。 三、规范征收行为，促使单位依法征收。 四、促进廉政建设，纠正不正之风。

12. 财政票据管理的原则 一、特定主管原则 二、依法办事原则 三、集中统一原则 四、专人专管原则 五、服务征收原则

13. 财政票据管理的内容 • 研究和制定财政票据管理办法、制度和政策并负责组织实施 • 制定财政票据票样 • 负责财政票据的印制、保管、发放、使用、核销等日常管理工作 • 对财政票据的印制、发放、使用、保管等情况进行检查、监督

14. 第三节 财政票据的构成要素 • 票头：即财政票据的名称。 • 监制章：即财政票据印（监）制机关，主要明确财政票据管理的责任。 • 字轨号码：即每一种每一份财政票据的印刷批次及起止顺序标记。

15. 第三节 财政票据的构成要素 • 联次及用途：联次是指每一份财政票据的张数。用途是指各联次的具体作用。 • 日期：指开票日期。 • 收入（款）项目：反映收入（款）的类别、性质等 • 数量：反映收入（款）的规模，共有多少单位数量

16. 第三节 财政票据的构成要素 • 单价：反映收（款）入的单位计价标准。 • 金额：包括小写和大写金额，用于反映取得收入或收取款项的总金额。 • 收款单位、开票人、收款人：指收款单位（加盖财务专用章）、收取款项的经手人、票据填制经手人，主要用来明确收款单位、收款人、开票人对财政票据承担的经济责任，便于事后查核。

17. 第二章、财政票据的种类 财政票据归并为非税收入票据和其他财政票据两大类 其他票据包括：资金往来票据、社会团体票据、捐赠票据、残疾人保障金收据等 建立以安徽省非税收入一般缴款书为主、非税收入专用收据为辅的新型财政票据体系。

18. 非税收入票据 格式一 格式二 定 额 非定额 非税收入票据设置 专用收据 一般缴款书

19. 非 税 收 入专用票据 定 额 非定额 法院诉讼费收据 没 收 物 资 暂扣、封存物资 大中专院校学生收费 法院结算

20. 其他财政票据 其他财政票据的设置 行政事业单位往来结算收据 社会团体 会费收据 社会保险基金收款收据 委托收款 收 据 捐赠专用 收 据 希望工程捐赠专用收据 农村公益事业筹资专用收据 新型农村合作医疗筹资收据 医疗卫生单位门诊挂号费收据 医疗卫生单位门诊医药费收据 医疗卫生单位住院医药费收据

21. 第一节 非税收入一般缴款书的填开使用 一、非税收入一般缴款书的特点 二、非税收入一般缴款书的适用范围 三、非税收入一般缴款书的缴款流程 四、非税收入一般缴款书的填开

22. 一、一般缴款书的特点 • 是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证同时也是银行办理非税收入结算的凭证。 • 在安徽省范围内使用。 • 可缴纳现金也可用于转账。

23. 二、一般缴款书的适用范围 • 用于直接缴款。 • 用于集中汇缴。 • 用于划解上下级分成非税收入。 • 用于划解非税收入款项至财政专户。

24. 三、一般缴款书的缴款流程 • 直接缴款 • 集中汇缴 • 两种缴款方式的区别： 1、使用的票据不同；2、缴款书的作用不同；3、缴款人不同；4、缴款的方式不同。

25. 直接缴款的流程 开户行或 代理银行 执收单位 缴款人 开缴款书 二至五联 二至五联 第二联 第一联 第二联

26. 集中汇缴的流程 缴款人 开 专 用 收 据 缴 款 代理银行 执收单位 开具缴款书，二至五联 第二联

27. 一、定额收据 • 供执收单位当场依法收取小额非税收入（收费、基金、罚款等）时使用。 • 票面金额固定。分为1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元7种面额。 • 在使用定额收据收取款项后，应开具缴款书，将所收款项按日通过银行集中汇缴至非税收入汇缴结算户。

28. 行政事业单位资金往来结算收据 • 适用范围：供国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具。

29. 行政事业单位资金往来结算收据 往来结算票据的使用，在完成其基本资金结算功能的基础上，通过明确其使用范围和要求、规范了行政事业单位的资金往来结算；通过各项票据管理制度的建立及管理的加强，对规范行政事业单位财务管理行为、从源头上预防和治理乱收费、规范非税收入资金收缴发挥了重要作用。

30. 行政事业单位资金往来结算收据 存在的问题： 单位超范围使用的情况比较普遍 财政部门监管难度大

31. 行政事业单位资金往来结算收据 行政事业单位资金往来结算收据 2010年1月5日财政部印发《关于<行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法>的通知》（财综[2010]1号） 同年11月28日财政部印发《关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知》（财综[2010]111号）

32. 行政事业单位资金往来结算收据 下列行为，可以使用资金往来结算票据： （一）行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。 （二）行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。 （三）单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。 （四）财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。

33. 行政事业单位资金往来结算收据 • 下列行为，不得使用资金往来结算票据： （一）行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。 （二）行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据，不得使用资金往来结算票据 （三）行政事业单位受政府非税收入执收单位的委托，代行收取政府非税收入，应当按照有关委托手续，使用委托单位领购的有关政府非税收入票据代收相应的政府非税收入，不得使用资金往来结算票据 （四）社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据；公立医疗机构从事医疗服务取得收入，使用医疗票据；公益性单位接收捐赠收入，使用捐赠票据，均不得使用资金往来结算票据。 （五）行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等形成本单位收入，不得使用资金往来结算票据。 （六）财政部门认定的其他行为。

34. 安徽省行政事业单位往来结算收据 意义：将进一步完善财政票据管理制度，为财政票据日常管理和监督检查提供政策依据；加强行政事业单位往来资金管理和会计核算，规范行政事业单位往来款项会计凭证的统一性，有利于完善单位内部财务管理；制止一些行政事业单位利用资金往来结算票据违规收费、罚款、集资摊派，设立“小金库”行为；解决一些行政事业单位利用资金往来结算票据收取经营服务性收费，偷逃国家税收问题。

35. 行政事业单位资金往来结算收据 今后应加大对往来结算票据管理政策法规的宣 传，通过各种信息及新闻传媒、学习培训等形式，宣传该类票据的管理使用有关规定，主要对象不要仅限于单位财务人员、票据管理及收费人员，还要扩展到单位的主要领导，让其知道什么样的业务应开具什么样的票据，以及违规使用票据要承担的后果。要让用票单位真正树立财政票据是“有价证券”的新理念，高度重视并抓好财政往来票据管理工作。

36. 行政事业单位资金往来结算收据 措施： • 必须建立票据专管员负责制度 • 要充分发挥稽查监督的作用 • 支出部门齐抓共管，形成共识

37. 社会团体会费收据 • 供经民政部门的社会团体登记机关批准成立的社会团体使用。 • 仅用于收取个人会员或单位会员的会费 • 收取的款项暂不纳入财政管理。

38. 捐赠专用收据 • 各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名言接受定向捐赠时可使用。 • 不实行公务员管理的事业单位、不代行政府职能的社会团体接受捐赠时可使用。 • 接受希望工程捐赠不得使用此收据。

39. 第三章 财政票据的发放管理 • 两个层次： • 财政非税收入管理系统内部的票据调拨 • 执收单位的票据发放 • 三个原则：分级管理原则、限量发放原则、核旧供新原则

40. 分级管理原则 • 下级非税收入管理机构到上级非税收入管理机构购领。 • 按收入级次或财务隶属关系由独立核算的、有健全财务会计制度和专职会计人员的执收单位财务部门向同级非税收入管理机构购领。

41. 分级管理原则 以省里为例： 驻各地的省直属机构及所属单位，在省非税收入管理机构购领。 省直执收单位将某项省级收入委托下级单位执收的，由省直执收单位在省非税收入管理机构购领票据后分发下级单位，下级单位领用后只能用于收取该项省级收入。

42. 限量发放原则 • 根据用票单位对票据的实际需求，合理地确定一定时期内的发放数量，以防滥发票据造成管理失控。 • 一般应以一个季度的用量为限，按季发放。对于用票量大的单位，应实行按月发放。对一些特殊执收单位应从严掌握，实行按次发放。

43. 核旧供新原则 用票单位应交回已领取并使用完的票据存根，经核发票据的非税收入管理机构审核后，才能领取新票。

44. 票据发放的手续 首次购领财政票据的手续 • 执收单位必须填写《单位信息变更表》申请表。 • 经主管部门签具意见报非税收入管理机构审定。 • 非税收入管理机构办理《安徽省非税收入票据购领证》，核发非税收入票据。

45. 票据发放的程序 执收单位 提交申请 非税收入管理机构审核申请 票据科、资金科签署意见 负责人审批 票据科发放票据

46. 第四章 财政票据的使用管理 指非税收入管理机构对财政票据的填开和取得进行组织、协调、监督。 财政票据其他环节的工作都是为了有利于控制票据的使用。 • 财政票据使用的原则 • 财政票据填开的有关规定

47. 财政票据的使用管理 • 财政票据使用的原则 • 独立使用的原则。 • 按规定范围使用的原则。 • 财政票据填开的有关规定 • 启用前的检查。 • 按要求填开。 • 作废票据的保存。 • 灭失票据的处理。

48. 第 一节 非税收入票据的构成要素 1、票头 6、收入（款）项目 2、监制章 7、数量 3、字轨号码 8、单价 4、联次及用途 9、金额 5、日期 10、收款单位、开票人、 收款人、

49. 第二节 加盖章戳的注意事项 • 使用非税收入票据时，具有法律效力的章戳有：财务专用章、收款专用章（由财务专用章派生而来）、银行受理章。 • 不同的征收模式下，非税收入票据使用不同的章戳。 1）单位直接征收：执收单位开具一般缴款书，缴款人到非税代理银行缴款后，将盖有银行受理章的第二联到执收单位，单位应在收据联上盖财务专用章后给缴款人。

50. 第二节 加盖章戳的注意事项 • 使用非税收入票据时，具有法律效力的章戳有：财务专用章、收款专用章（由财务专用章派生而来）、银行受理章。 • 不同的征收模式下，非税收入票据使用不同的章戳。 1）单位直接征收：执收单位开具一般缴款书，缴款人到非税代理银行缴款后，将盖有银行受理章的第二联到执收单位，单位应在收据联上盖财务专用章后给缴款人。