出纳实务课件

1. 出纳实务课件 王秋丽

2. 第一章 出纳概述 • 第一节 出纳的概念、作用和组织 • 第二节 出纳的职责和任务 • 第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质

3. 第一节 出纳的概念、作用和组织 • 一、出纳的概念 • “出”：支出，“纳”：收入。 包涵两层含义：出纳人员 出纳工作 • 出纳人员广义上包括：会计部门的出纳人员和业务部门的出纳人员 • 出纳工作指对货币资金、票据和有价证券等的收付、保管和核算工作的总称。按工作对象可划分成现金出纳和银行出纳。

4. 二、出纳的作用 • 1、实施会计监督 • 2、保护企事业单位财产安全完整 • 3、为加强会计管理、提高会计工作质量提供重要基础

5. 第二节出纳的职责和任务 • 一、出纳的职责 • 1、严格按照规定办理现金收付和银行结算业务，填制和审核有关原始凭证 • 2、根据收付款凭证登记现金和银行存款日记账，进行账实、账账的核对工作。 • 3、保管结存现金和各种有价证券，保证账款、账票相符 • 4、严格实施票印分管制度 • 注意：①出纳人员不得监管会计稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账簿的登记工作。 • ②出纳岗位设置可以一人一岗，一人多岗，一岗多人

6. 二、出纳的任务 • 1、反映货币资金的收支内容和结存状况 • 2、监督经济活动合法性和合理性，正确处理 • 各项经济关系 • 3、保证货币资金的有效使用和安全完整

7. 第三节 出纳工作的原则和出纳人员职业素质 • 一、出纳工作的原则 • ①钱账分管原则 • ②内部牵制原则 • ③定期检查，完善监督制度 • ②经济责任原则 • 二、出纳人员的职业素质 • ①思想素质 • ②技术和业务能力

8. 第二章 货币资金管理制度 • 第一节 现金管理制度 • 第二节银行存款管理制度 • 第三节 有价证券、发票以及集团购买和政府采购的管理制度

9. 第一节现金管理制度 一、现金管理 主要是对现金的使用范围和数额的控制，以及对违反现金管理处罚的规定 二、现金管理的主要内容 （一）现金的使用范围

10. 1、现金收入使用范围 ①交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的缴款 ②对个人或不能转账单位的销售收入 ③不足结算起点的小额收款

11. 2、现金支出使用范围 • 职工工资、津贴、个人劳务报酬 • 按国家规定支付的科技等奖金 • 劳保福利费用 • 向个人收购农副产品和其他物质的价款 • 差旅费以及结算起点以下的零星支出

12. （二）库存现金限额的管理 1、库存现金限额 指为保证单位日常零星开支需要，允许企业保留现金的最高数额 2、管理规定 ①一般按单位3-5天所用，边远地区可放宽至15天 ②库存限额增加或者减少向开户行申请，每年核定一次，已经核定须严格遵守 ③超出限额部分送存银行；低于限额部分从银行提取

13. （三）现金收支规定 • 现金收入存入银行 • 不准未经批准套取现金 • 不准坐支现金 • 不准公款私存 • 不准私设小金库 • 不准白条抵库 • 不得用账户为他人存取 • 现金

14. 三、违反现金管理制度的处分 • 四、部门内部现金的管理

15. 第二节银行存款管理制度 • 一、银行账户的种类 • 基本存款账户：办理日常转账结算和现金收付 • 一般存款账户：办理借款转存与归还和其他结算的 资金收付，办理现金缴存，但不办理现金支取 • 专业存款账户：特定用途 专项资金收付 • 临时存款账户：临时经营需要

16. 二、银行账户使用规定 • 1、认真执行国家政策、法令，遵守相关规定 • 2、不得出租、出借银行账户 • 3、不得编造用途套取现金，不得用账户非法交易 • 4、不得签发空头或者远期支票 • 5、及时、正确记载与银行往来业务，定期核对

17. 三、银行账户的日常管理 • 1、所有收入及时存入银行 • 2、所有银行支付，须经主管人员批准 • 3、积极催缴应收未收款项，加速资金周转 • 4、及时与银行对账，发现差错，明因纠正

18. 第三节有价证券、发票以及集团购买和政府采购的管理制度第三节有价证券、发票以及集团购买和政府采购的管理制度 • 一、有价证券 • 具有储蓄性质 可抵押 兑换 转让 • 在备查簿中登记证券资料，存放于保险柜 • 经常关注到期或是中签偿付情况

19. 二、发票的管理 • 1、到主管税务机关申购 • 2、建立发票的领、用、存管制度 • 3、不得销售不开票，不得虚开发票，不得打开发票 • 4、作废发票，保存再重开 • 5、在有效期内开票，一旦过期，及时办理更换、申购手续 • 6、及时办理一开发票的纳税

20. 三、集团购买和政府采购 • 1、集团购买 • 2、政府采购

21. 第三章 原始凭证 • 第一节 原始凭证的意义和种类 • 第二节 原始凭证的填制 • 第三节 原始凭证的审核 • 第四节 原始凭证的整理和归档

22. 第一节原始凭证的意义和种类 • 一、原始凭证的意义 • 1、及时、准确、真实地填制和审核原始凭证，是会计核算的基础，是确保核算资料客观正确性的前提条件 • 2、通过审核原始凭证，监督每项经济业务的合法性、真实性 • 3、通过填制和审核原始凭证，明确经济责任

23. 二、原始凭证的种类 • （一）按凭证来源分 • 外来原始凭证 • 自制原始凭证 • （二）按凭证填制手续分 • 一次原始凭证 • 累计原始凭证 • 汇总原始凭证

24. 第二节 原始凭证的填制 • 一、原始凭证的基本内容 • 1、凭证的名称 • 2、填制凭证的日期 • 3、填制凭证的单位名称或者填制人的姓名 • 4、经办人员的签名或签章 • 5、接受凭证单位的名称 • 6、填制单位或有关人员签章 • 7、经济业务的数量、单价和金额

25. 二、原始凭证的填制要求 • 记录要真实 • 内容要完整 • 手续要完备 • 书写要清楚、规范 • 编号要连续 • 不得涂改、刮擦挖补 • 填制要及时

26. 三、现金收支原始凭证的填制方法 • (一)现金收款原始凭证的填制方法 • 1、发票 • 企事业单位在购销商品，提供和接受劳务以及从事其他经营活动时开具的票据 • 普通发票 • 增值税专用发票 • 2、收据

27. 普通发票 • （1）基本内容 • 发票名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、商品名称、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位等 • （2）基本联次 • 存根联 开票方留存 • 发票联 购货方作付款凭证 • 记账联 销货方作记账凭证 • （3）发票的领购 • 携带税务登记证副本，经办人身份证明，财务印章，发票领购薄，纳税申报表等向主管税务机关申请领购

28. 增值税专用发票 • （1）基本内容 • 购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账户，货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、不含税的单价、增值税税率、购货总金额和税额，销货单位名称、纳税人识别号、开户行、账号、地址、电话以及开票日期 • 注意：增值税专用发票可抵扣，只能开给一般纳税人 • （2）基本联次 • 发票联 购买方记账凭证 • 抵扣联 购买方扣税凭证 • 销售方 销售方低税凭证 • （3）专用发票的领购 • 填写发票领购申请表，携带身份证、税务登记证副本、财务章、发票领购波薄，税控IC卡等向税务机关购票 • 2、收据

29. （二）现金支付原始凭证的填制方法 • 1、工资结算表 • 2、报销单 • 3、借款收据 • 4、领款收据 • 5、差旅费报销单 • 6、现金解款单

30. 第六节 银行收支原始凭证的填制方法 • （一）支票及相关凭证 • （二）银行汇票及相关凭证 • （三） 银行本票及相关凭证 • （四）商业汇票及相关凭证 • （五）汇兑结算凭证 • （六）委托收款及结算凭证 • （七）托收凭证及结算凭证

31. 支票 • （1）签发时用碳素墨水或墨汁填写 • （2）存根联 出票日期（小写）、收款人、金额、用途 • （3）正联出票日期（大写）、收款人、付款行名称、出票人账号和签章、金额大小写、用途 • （4）背书 背书人为持票人 被背书人为收款人 • 背书应当连续 背面不足背书可粘贴粘单，背面最后的背书 人需在粘贴粘单处加盖骑缝章 • 进账单 单位收到支票、银行本票、银行汇票、到期的银行承兑汇票 需要填制一式三联的进账单

32. 1、填制一式三联的:“银行汇票申请书” • 第一联 银行记账凭证 • 第二联 代理签发行记账凭证 • 第三联 客户回单 • 填写注意事项： • （1）币种，日期小写 • （2）选择业务类型和付款方式 • （3）填写申请人及其账号、收款人及其账号、用途、代理付款行 • （4）填写大小写金额 • （5）在各联“客户签章”加盖预留银行印鉴

33. 二、填写一式四联银行汇票 • 第一联 卡片 • 第二联 银行汇票 • 第三联 解讫通知 • 第四联 多余款通知 • 注意：收款人收到银行汇票后，将实际结算金额和多余金额填入第二联和第三联，在第二联的背面‘持票人向银行提示付款签章’处加盖预留银行印鉴，并填写进账单，一并交银行办理结算。 • 银行本票与银行汇票填写方法大致相同，银行本票没有多余款通知

34. 商业汇票根据承兑人不同分商业承兑汇票与银行承兑汇票商业汇票根据承兑人不同分商业承兑汇票与银行承兑汇票 • 商业承兑汇票与银行承兑汇票皆一式三联 • 第一联 卡片 承兑人留存 • 第二联 银行间传递凭证 • 第三联 存根 出票人存查 • 填写注意事项: • 1、出票日期 出票金额大写 • 2、收款人 付款人据实填写 • 3、第二联承兑人（行）签章处记载“承兑”字样和日期，加盖承兑人预留银行印鉴 • 4、在出票人签章处加盖出票人的预留银行印鉴

35. 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分信汇和电汇两种汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分信汇和电汇两种 • 电汇一式三联，第一联卡片 第二联汇出行留存 • 第三联 汇入行留存 • 信汇一式四联，前三联同电汇，第四联为汇入行 • 给收款人的收账通知 • 注意事项： • 1、委托日期为提交汇兑当日 • 2、转汇的，原汇款人填制凭证时加盖“转汇”戳记 • 3、汇款人、收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇款金额栏先填写“现金”再写金额

36. 委托收款 单位和个人凭债务证明均可办理委托收款 分邮划和电划 • 委托收款一式五联 • 第一联 受理回单 • 第二联 收款人开户行作贷方凭证 • 第三联 付款人开户行作借方凭证 • 第四联 收账通知 • 第五联 付款通知 • 注意：办理委托手续时须携带债务证明 • 付款人有权提出拒绝付款

37. 托收承付一式五联与委托收款格式一样，也分邮划和电划两种，由收款人选用托收承付一式五联与委托收款格式一样，也分邮划和电划两种，由收款人选用 • 注意事项： • 1、由收款人办理托收时填写 • 2、收付双方必须有合法的购销合同，并在凭证中如实填写合同号码 • 3、收款人办理托收时如实填写商品发运情况 • 4、付款人在承付期内拒绝付款填写“拒绝付款理由书”

38. 第三节 原始凭证的审核 • 一、原始凭证审核的内容 • 对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告 • 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定更正，补充 • 二、原始凭证审核的要点 • 首先审核原始凭证的内容 • 其次审核原始凭证的签章 • 再次审核原始凭证的金额 • 最后审核原始凭证的各联次

39. 第四节 原始凭证的整理和归档 • 一、原始凭证的整理 • 1、一笔经济业务的原始凭证，依左上角整齐，粘附在记账凭证后，并记名附件张数 • 2、如果原始凭证过大，折叠成记账凭证大小；过小，粘附在粘单上；过厚，只将其最上面一张粘附在报销凭证上；过多，可按月单独装订成册 • 3、重要的如经济合同等凭证，另编目录，单独登记保管 • 二、原始凭证的归档 • 1、当年会计档案，暂由会计机构保管一年，期满交由档案机构 • 2、原始凭证保管期权15年。保管期满需销毁，须按规定手续，由主管人员监督

40. 第四章 记账凭证 • 第一节 记账凭证的意义和种类 • 第二节 记账凭证的填制和审核 • 第三节 记账凭证的传递、装订和保管

41. 第一节 记账凭证的意义和种类 • 一、记账凭证的意义 • 通过记账凭证在账务处理程序中的地位把握其意义 原始凭证 记账凭证 登记账薄 会计报表 • 二、记账凭证的种类 按照用途分为专用记账凭证和通用记账凭证

42. 专用记账凭证按经济业务不同分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证按经济业务不同分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证 • 收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。 • 付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。 • 转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。 • 通用记账凭证适合以所有经济业务的记账凭证，其格式与填制方法与转账凭证基本相同

43. 第二节 记账凭证的填制和审核 • 一、记账凭证的基本内容 • 1.记账凭证的名称。即收款凭证、付款凭证和转账凭证。 • 2.填制记账凭证的日期。 • 3.记账凭证的编号。 • 4.经济业务事项的内容摘要。 • 5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。——原始凭证无 • 6.经济业务事项的金额。 • 7.记账标记。——原始凭证无 • 8.所附原始凭证张数。 • 9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

44. 二、记账凭证的填制要求 • 1.记账凭证各项内容必须完整。 • 2.记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 • 3.记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。 • 4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 • 5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 • 一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 • 一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。

45. 6.记账凭证的更正 • (1)填制时(未入账)——应当重新填制。 • (2)已登记入账的记账凭证错误更正 • ①在当年内发现填写错误时 • ⅰ)金额以外有错——先用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 • ⅱ)如果会计科目没有错误，只是金额错误。也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证： • 调增金额用蓝字、调减金额用红字。 • ②发现以前年度记账凭证有错误的——应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 • 7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

46. 三、记账凭证的审核 • 内容是否真实 • 项目是否齐全 • 科目是否正确 • 金额是否正确 • 书写是否正确

47. 第三节 记账凭证的传递、装订和保管 • 一、记账凭证的传递 • 1、制定传递线路 • 2、规定传递时间 • 二、记账凭证的装订

48. 第五章　出纳账簿的设置和登记 • 第一节　出纳日记帐的设置 • 第二节　出纳日记账的格式和登记方法 • 第三节　出纳备查簿的格式和登记方法 • 第四节　错账的查找与更正

49. 第一节　出纳日记帐的设置 • 一,出纳日记帐 • 出纳日记帐又叫出纳序时账，是出纳人员根据经济业务发生时间的先后顺序，以收款凭证和付款凭证为依据，连续、系统、全面、综和地记录和反映本单位现金和银行存款收付业务及结存情况的帐簿。

50. 二、出纳日记帐登记的有关规定 • 启用规则：须填写“账簿启用交接表” • 登记规则： • 1、根据审核无误的会计凭证登账，登过后打“v • ２、用蓝黑、碳素墨水书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。 • ３、须逐行、逐页连续登记，不得隔页、跳行 • ４、记满一页时，结出余额。在账页最后一行摘要拦写“过次页”，在下一张账页第一行摘要拦写“承前页”