BAB 5
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 72

LAPORAN ARUS KAS PowerPoint PPT Presentation


  • 240 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

BAB 5. LAPORAN ARUS KAS. BETRI. TUJUAN BELAJAR. 1.Mendeskripsikan keadaan dimana laporan laporan arus kas secara khusus penting untuk melengkapi laporan keuangan

Download Presentation

LAPORAN ARUS KAS

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Laporan arus kas

BAB 5

LAPORAN ARUS KAS

BETRI


Tujuan belajar

TUJUAN BELAJAR

  • 1.Mendeskripsikan keadaan dimana laporan laporan arus kas secara khusus penting untuk melengkapi laporan keuangan

  • Menjelaskan struktur dan informasi yang terdapat dalam 3 kategori utama laporan arus kas yaitu aktivitas operasi, investasi dan pendanaan

Continued


Laporan arus kas

TUJUAN BELAJAR

  • Menghitung arus kas dari operasi dengan menggunakan metode langsung atau tidak langsung

  • Menyiapkan laporan arus kas yang lengkap dan menyediakan pengungkapan tambahan yang diperlukan

  • Memahami perbedaan-perbedaan antara laporan arus kas yang disiapkan berdasarkan GAAP AS, GAAP Inggris, dan internasional financial reporting standards


Tujuan belajar1

TUJUAN BELAJAR

  • Menilai kekuatan keuangan perusahaan dengan menganalisis hubungan-hubungan antara arus kas dari aktivitas operasi, investasi dan pendanaan serta dengan menghitung rasio-rasio keuangan berdasarkan data arus kas

  • Menggunakan pengetahuan tentang bagaimana 3 laporan keuangan utama saling berkaitan untuk menyiapkan prediksi laporan arus kas


Laporan arus kas

Sebagus apakah Laporan Arus Kas?

Apakah sebuah laporan arus kas menceritakan hal yang belum diketahui dari neraca dan laporan laba rugi


Laporan arus kas

What Good Is a Cash Flow Statement?

Yes, because there are situations where net income does not give us an accurate picture.


Laporan arus kas

What Good Is a Cash Flow Statement?

Also, everything you want to know about a company is summarized in this one statement.

Finally, a statement of cash flows is an excellent forecasting tool.


Structure of the cash flow statement

Structure of the Cash Flow Statement

It must be readily convertible to cash and it must be so near to maturity that there is insignificant risks of changes in value due to changes in interest rate.

It is a short-term, highly liquid investment.

What is a cash equivalent?


Struktur laporan arus kas

Struktur Laporan Arus Kas

Arus Kas Masuk

Aktivitas

Operasi

Aktivitas

Investasi

Aktivitas

Pendanaan

CASH INFLOWS


Katagori arus kas

Katagori Arus Kas

  • Aktivitas Operasi— Transaksi transaksi dan kejadian kejadian yang akan menentukan laba bersih

  • Aktivitas Investasi—Transaksi pembelian dan penjualan tanah, bangunan, peralatan, dan aktiva lainnya yang tidak dibeli untuk dijual kembali

  • Aktivitas Pendanaan —Transaksi dan kejadian dimana kas diperoleh dari dan dibayarkan kembali kepada para pemilik (pendanaan dengan ekuitas atas modal) dan para kreditor (pendanaan dengan utang)


Laporan arus kas

Pola Arus Kas

Investasi

Operasi

Sepanjang Siklus Hidup Perusahaan

Start-up, High-Growth Company

Pendanaan


Laporan arus kas

Pola Arus Kas

Investasi

Pendanaan

Dividen

Sepanjang Siklus Hidup Perusahaan

Steady-State Company

Operasi


Laporan arus kas

Pola Arus Kas

Investasi

Pembayaran Utang

Pembelian kembali saham

Dividen

Sepanjang Siklus Hidup Perusahaan

Keuangan

Operasi


Pendanaan nonkas

Pendanaan NonKas

  • Beberapa aktivitas investasi dan pendanaan mempengaruhi posisi keuangan sebuah perusahaan tetapi tidak ada arus kasnya dalam suatu periode

  • Diungkapkan secara terpisah baik di catatan laporan keuangan atau dilaporan pelengkap tetapi tidak dilaporkan arus kas itu sendiri


Melaporkan arus kas dari aktivitas operasi

Melaporkan Arus Kas Dari Aktivitas Operasi

  • Metode Langsung—Pemeriksaan kembali setiap pos (akun) laporan laba rugi dengan tujuan melaporkan seberapa banyak kas yang diterima atau dikeluarkan sehubungan dengan pos tersebut.

  • Metode Tidak Langsung—Metode yang dimulai dengan laba bersih yang dilaporkan di laporan laba rugi dan menyesuaikan nilai akrual ini untuk setiap hal yang tidak mempengaruhi arus kas


Metode langsung

Metode Langsung

  • Pada akun penjualan di laporan laba rugi, terdapat pos-pos yang berhubungan dengan laporan arus kas yang disebut kas yang diterima dari pelanggan

  • Untuk harga pokok penjualan pos yang berhubungan adalah kas yang dibayar untuk persediaan.


Metode tidak langsung

Metode Tidak Langsung

Metode tidak langsung, penyesuaian 3 hal dasar :

  • Pendapatan dan beban yang tidak melibatkan arus kas masuk dan arus kas keluar

  • Keuntungan dan kerugian karena aktivitas investasi atau aktivitas pendanaan

  • Penyesuaian untuk perubahan-perubahan dalam aktiva dan kewajiban lancar yang mengindikasikan sumber-sumber pendapatan dan beban-beban nonkas.


Aktivitas operasi

Aktivitas Operasi

  • Cash Inflow

  • Cash receipt of sales

  • Collection of receivables

  • Interest revenue

  • Dividend revenue

  • Cash Outflow

  • Inventory payments

  • Interest payments

  • Wages

  • Utilities

  • Rent


Hubungan antara laba bersih dan arus kas dari aktivitas operasi

Hubungan antara Laba Bersih dan Arus Kas dari Aktivitas Operasi

Kas diterima dan dikeluarkan

Arus Kas Operasi

Gunakan aturan-aturan akuntansi akrual

“hilangkan” akrual untuk mendapatkan arus kas

Bisnis dalam aktivitas operasi

Laba Bersih


Contoh aktivitas operasi metode langsung

Contoh Aktivitas Operasi Metode Langsung

Penjualan dan kas yang diterima dari pelanggan:

Saldo awal piutang usaha$ 40

+Penjualan 150

=Kas dari penagihan$190

–saldo akhir piutang 60

=kas diterima dari pelanggan $130


Laporan arus kas

Contoh Aktivitas Operasi Metode Langsung

Harga pokok penjualan dan kas dibayar untuk persediaan:

Persediaan Akhir$ 75

+Harga pokok penjualan80

=Persediaan dibutuhkan$155

–Persediaan awal100

=Persediaan dibeli tahun ini$ 55


Laporan arus kas

Example of Operating Activities Section for the Direct Method

Wages Expense and Cash Paid for Wages:

Beginning wages payable$ 7

+Wages expense25

=Total obligation to employee$32

–Ending wages payable10

=Cash paid for wages$22


Laporan arus kas

Adjustments for Gains

and Losses

Gains or losses do not represent the cash effect of the transaction.

Adjustment to

AccountNet Income

Losses

Gains

These adjustments are made to net income since the sale of an investment is an investing activity, not an operating activity.


Laporan arus kas

Adjustments for Receivables

Changes in accounts directly affect revenues recorded on an accrual basis.

AccountAdjustment to

AccountChangeNet Income

Accounts Receivable

Accounts Receivable

Inventory


Laporan arus kas

Adjustments for Payables

Changes in liabilities mean the reverse of changes in current operating asset accounts.

AccountAdjustment to

AccountChangeNet Income

Accounts Payable

Wages Payable


Noncash adjustments

Noncash Adjustments

  • Depreciation and similar noncash items do not affect cash and are not reported on the statement of cash flows.

  • Any noncash item that reduces net income should be added back to net income in the indirect method.

  • Any noncash item that increasesnet income should be subtracted from net income in the indirect method.


Laporan arus kas

Investing Activities

  • Cash Inflow

  • Sale of plant assets

  • Sale of securities, other than trading securities

  • Collection of principal on loans

  • Cash Outflow

  • Purchase of plant assets

  • Purchase of securities, other than trading securities

  • Making of loans with other entities


Laporan arus kas

Financing Activities

  • Cash Inflow

  • Issuance of own stock

  • Borrowings

  • Cash Outflow

  • Dividend payments

  • Repaying principal on borrowing

  • Treasury Stock purchase


Laporan arus kas

Differences between Income and Cash from Operations

Cash from Net

Company Name Operations Income Difference

General Motors$19,750$ 4,452$(15,298)

Lehman Brothers(14,733)1,77516,508

Ford Motors33,7643,467(30,297)

Citigroup2,67313,51910,846

Year 2000 (All amounts are in millions)

SOURCE: Standard and Poor COMPUTSTAT


General format of a statement of cash flows

General Format of aStatement of Cash Flows

Cash Provided by (Used for):

Operating Activities$XXX

Investing Activities XXX

Financing Activities XXX

Net Increase (Decrease) in Cash$XXX

Cash—Beginning of Year XXX

Cash—End of Year$XXX


Menyiapkan laporan arus kas yang lengkap

MENYIAPKAN LAPORAN ARUS KAS YANG LENGKAP

  • Hitunglah berpa besar perubahan saldo kas selama setahun. Laporan arus kas tidak akan sempurna sampai jumlah kas dari aktivitas operasi, investasi dan pendanaan betul-betul sama dengan jumlah perubahan pada saldo kas selama tahun tersebut.

  • Ubahlah laporan arus kas dari dasar akrual menjadi ringkasan operasi berdasar kas. Hal ini dilakukan dalam 3 langkah :

a. Hapuslah beban yang tidak melibatkan pengeluaran kas, seperti beban penyusutan


Laporan arus kas

b. Hapuslah keuntungan dan kerugian yang berhubungan dengan aktivitas investasi dan pendanaan agar keduanya tidak dicatat 2 kali

c. Sesuaikanlah perubahan yang ada pada saldo aktiva lancar dan utang jangka pendek karena perubahan-perubahan tersebut mengindikasikan kejadian-kejadian dimana arus kas operasi yang terkait dengan salah satu posnya tidak sesuai dengan pendapatan atau beban yang dilaporkan


Laporan arus kas

Preparing aCash Flow Statement

  • Analisis aktiva jangka panjang untuk mengidentifikasikan pengaruh arus kas dari aktivitas investasi. Perubahan dalam bangunan, pabrik, dan peralatan seperti halnya dalam investasi jangka panjang bisa mengindikasikan bahwa ada kas yang telah digunakan atau telah diterima. Juga, periksalah akun investasi dalam efek karena pembelian dan penjualan efek juga dikelompokkan ke dalam aktivitas investasi


Laporan arus kas

4. Analisis akun utang jangka panjang dan modal pemegang saham untuk menentukan pengaruh arus kas dari transaksi pendanaan. Termasuk dalam transaksi-transaksi tersebut meminjam atau membayar pinjman, mengeluarkan atau membeli kembali saham dan membayar deviden. Hitung pula perubahan dalam akun jangka pendek karena meminjam dan membayar pinjaman dengan perjanjian jangka pendek termasuk ke dalam aktivitas pendanaan


Laporan arus kas

  • 5. Pastikan bahwa arus kas bersih dari aktivitas operasi, investasi dan pendanaan harus sama dengan peningkatan atau penurunan bersih pada akun kas seperti yang dihitung dari langkah pertama. Kemudian, susunlah laporan arus kas yang formal dengan mengelompokkan seluruh arus kas masuk dan keluar berdasarkan aktivitas operasi, investasi dan pendanaan. Arus kas bersih dari ketiga aktivitas tersebut haruslah diberi penekanan


Laporan arus kas

6. Siapkanlah pengungkapan tambahan, termasuk transaksi investasi dan pendanaan apa saja yang tidak menggunakan kas. Pengungkapan ini dibuat di luar dari laporan arus kas itu sendiri. Jenis transaksi yang diungkapkan termasuk pembelian tanah dengan mengeluarkan saham dan pelunasan obligasi dengan mengeluarkan saham. Selain itu, pengungkapan tambahan untuk kas yang dibayar untuk beban dan pajak juga diperlukan


Example comparative balance sheet

Example: ComparativeBalance Sheet

2005

2004

Assets

Cash and Cash Equivalents

Accounts Receivable

Inventory

Equipment

Accumulated Depreciation

Total Assets

$ 40

150

200

140

(60)

$470

$ 82

180

170

200

(72)

$560

Liabilities and Equity

$ 80

50

250

90

$470

$100

100

250

110

$560

Accounts Payable

Long-term Notes Payable

Common Stock

Retained Earnings

Total Liabilities and Equity


Income statement 2005

Income Statement, 2005

Sales

Expenses:

Cost of goods sold

Selling and general expense

Depreciation

Interest expense

Operating income

Gain from sale of equipment

Income before income taxes

Income tax expense

Net income

$345

$120

58

20

2(200)

$145

5

$140

30

$110


Step 1

Step 1

Menghitung jumlah perubahan saldo kas selama setahun

Cash 2004...........................$ 40

Cash 2005........................... 82

Change in Cash................... $ 42


Laporan arus kas

Step 2

Cash provided by operations44

Accumulated Depreciation44

(t-account or work sheet entry)

Convert from an accrual-basis to a cash-basis summary of operations:

EXAMPLE: Eliminate depreciation expense, $44, because it does not require the use of cash.


Laporan arus kas

Step 2

Mengubah laporan laba rugi dari dasar akrual menjadi ringkasan operasional berdasar kas

EXAMPLE: Eliminate the $5 gain from selling equipment.

Cash33

Accumulated Depreciation32

Equipment60

Gain on Sale of Equipment5

Add back $5 to cash provided by operations.


Laporan arus kas

Step 3

Expenditures for Property, Plant, and Equipment:

Beginning equipment$140

–Equipment sold during the year 60

=80

–Ending equipment 200

=Expenditures for equipment during

year $ 120

Analisa aktiva jangka panjang untuk mengidentifikasi pengaruh arus kas dari aktivitas investasi


Laporan arus kas

Step 4

Expenditures for Long-Term Debt:

Beginning L-T Notes Payable balance$ 50

–Notes reacquired during the year 0

=50

–Ending L-T Notes Payable balance 100

=L-T Notes Payable issued during year50

Analisis akun utang jangka panjang dan modal pemegang saham untuk menentukan pengaruh arus kas dari transaksi pendanaan


Laporan arus kas

Step 4

Payment of Dividends:

Beginning Retained Earnings balance$ 90

+Net income110

=200

–Ending Retained Earnings balance 110

=Dividends paid90

Analyze the long-term debt and stockholders’ equity accounts to determine the cash flow effects of any financing transactions:


Laporan arus kas

Steps 5 and 6

Menyusun Laporan arus kas yang lengkap dan menyiapkan pengungkapan tambahan


Operating activities section indirect method

Operating Activities Section: Indirect Method

Cash Flows from Operating Activities:

Net income$110

Adjustments:

Depreciation expense 44

Gain on sale of equipment (5)

Increase in accounts receivable (30)

Decrease in inventory 30

Increase in accounts payable 20

Net Cash Provided by Operating

Activities$169

Continued


Laporan arus kas

Operating Activities Section: Direct Method

43

Cash Flows from Operating Activities:

Cash Collected from Customers$414

Cash Payments for:

Inventory (155) Selling & General Expenses (58)

Interest (2)

Income Taxes (30) (245)

Net Cash Provided by Operating

Activities$169

Continued


Laporan arus kas

Operating Activities Section: Direct Method

Pilihan untujk menggunakan metode langsung atau tidak langsung hanya mempengaruhi bagian aktivitas operasi.


Laporan arus kas

Investing and Financing Activities Sections

Cash Flows from Investing Activities:

Proceeds from sale of equipment$ 33

Purchase of equipment(120)

Net cash provided by investing

activities(87)

Cash Flows from Financing Activities:

Issuance of long-term notes payable50

Payment of cash dividends(90)

Net cash used for financing activities(40)

Net increase in cash42

Cash, January 1, 2005 40

Cash, December 31, 200582


Laporan arus kas

Investing and Financing Activities Sections

Cash Flows from Investing Activities:

Proceeds from sale of equipment$ 33

Purchase of equipment(120)

Net cash provided by investing

activities(87)

Cash Flows from Financing Activities:

Issuance of long-term notes payable50

Payment of cash dividends(90)

Net cash used for financing activities(40)

Net increase in cash42

Cash, January 1, 2005 40

Cash, December 31, 200582


Laporan arus kas

Quick Review

Which of the following items would be listed under “Cash Provided by Investing Activities”?

Paid cash dividend

Issued preferred stock

Sold merchandise for cash

Sold equipment at book value

Click the bulls nose to skip “Quick Review”


Laporan arus kas

Quick Review

Which of the following items would be shown under “Cash Provided by Operating Activities”?

Issued bonds to finance new construction

Purchased treasury stock

Paid the weekly payroll

Declared and paid a cash dividend


Laporan arus kas

Quick Review

Which of the following items would be shown under “Cash Provided by Financing Activities”?

Payment of a cash dividend

Recorded depreciation for the period

Received cash on account from a customer

Payment of cash to acquire land


Laporan arus kas

Which of the following statement is true concerning preparing the statement of cash flows using the indirect method?

A loss from the sale of equipment is added to net income under the “cash provided by operating activities” category.

A gain on sale of land is an investing activity because a noncurrent asset is involved.

Issuing common stock to purchase land is both a financing activity and an investing activity.

An increase in Accounts Payable results in a decrease in the adjusted cash-basis net income.


Laporan arus kas

International Cash Flow Statements

Tahun 1987, mengadopsi SFAS No. 95. dengan membuat benchmark untuk pelaporan arus kas di seluruh dunia


Laporan arus kas

International Cash Flow Statements

In 1992, the IASC issued IAS 7 which closely matched the provisions of SAFS No. 7. The international standard was more flexible in classification of certain transactions.

  • Interest and dividends received can be classified as either operating or investing.

  • Interest and dividends paid can be classified as operating or investing.

  • Income taxes will be classified as operating unless specifically related to financing or investing transactions.


Laporan arus kas

International Cash Flow Statements

  • Aktivitas operasi

  • Tingkat pengembalian investasi & jasa keuangan

  • Perpajakan

  • Pengeluaran modal dan investasi keuangan

  • Akuisisi dan pelepasan

  • Pembayaran deviden modal

  • Manajemen sumber daya yang likuid

  • pendanaan

In 1991, standar akuntansi inggris mengadopsi Delapan kategori arus kas menurut FRS 1


Laporan arus kas

Assessing Financial Strength

Financial strength is a function of—

Liquidity

Profitability

Growth potential

Risk


Laporan arus kas

Cash from operations

Net income

Assessing Financial Strength

Cash flow-to-net income

  • Measure of earnings quality

  • Tends to be greater than 1

  • Should remain fairly stable for the years for a specific company


Laporan arus kas

Cash from operations

Net income

Assessing Financial Strength

Cash flow adequacy

  • Measures relationship between investment spending and cash generated by operations

  • Indicate a company’s attitude towards reinvestment in long-lived production assets

  • When ratio is small it indicates that cash flows from operations fall short of funding growth


Laporan arus kas

Cash from operations + Interest paid + Taxes paid

Interest expense

Assessing Financial Strength

Cash times interest earned

  • Measures ability to service debt

  • Generally, a higher ratio indicates more solvency


Laporan arus kas

Forecasted Statement of Cash Flows

Six Steps

1.Compute the change in cash.

2.Convert the income statement from an accrual to cash basis.

3.Analyze the long-term asset accounts.

4.Analyze the long-term debt and stockholders’ equity.

5.Prepare the forecasted statement of cash flows.

6.Disclose noncash activities.


Laporan arus kas

chapter 5

The End


Laporan arus kas

Correct! Click on my glass to move on.


Laporan arus kas

Correct! Click on my glass to move on.


Laporan arus kas

Correct! Click on my glass to move on.


Laporan arus kas

Correct! Click on my glass to move on.


Laporan arus kas

Incorrect!

Return to Question


Laporan arus kas

Incorrect!

Click button to return to question


Laporan arus kas

Incorrect!

Click button to return to question


Laporan arus kas

Incorrect!

Click button to return to question


  • Login